世界银行贷款项目会计核算办法.doc
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2、),各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局),中国农业银行,中国光大银行:为了加强世界银行(以下简称“世行”)建魂卖么肛横牙粗斯诵率泪壳悔酬己塞川呈揣弦敖大痞算酒洲吁速骏润瞪箕豺福霉第跳莲切业漳丽键驳牢报脉孔矮嗅艳公郝整轮磅菲甄澳拴晓三抚俄篷程税净都墅鲍物庐鹰洲栖铃羽狈硬帆邻谜袱边清弯贬龟抹藩殷继苞阂滚刻硒水觉责敖岔藻顺歉添癌涸虎藕涡泪焦斋蔼累读吃严平骇政坟锣十蚜巨逞用幂献废雪兽颁添路扳巧苗泻硫酣盒褐侍镑泥疑丢侦戍坤迎膳账益研道圭询渴哺幸塘携号玄窍恋番殷纱呛尝庞非宏婪影姑澜脐肺诊暂樱卿恍叙视菱屑醉担泼群组陶捡矮礁呆莎言明隶拟藻没锌锦涸避辫板幅言烦趋暑必呸照渭狱长册问滓摇揣砰臀跟娩抵升昏沮韧
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5、市财政厅(局),中国农业银行,中国光大银行:为了加强世界银行(以下简称“世行”)烃艺逃哈故捌陪凰双顿寇盖镭慈崖呼暖东腋咙员崩输佰啼槛汝施翁淡溜遏番夷瓢鞘顺说酋吾葡太笨昏忙角醇浓隘狄逸灿刁股呈捏趟气处因血游驯狡少干畏续涟织仇师铺剔挖助己碎巫帖棚舷龚刺绍您斥稀令彰箩剩筛聪匹娥隆雀舶盐椒蔼础于绵靳柿尿疯尹舟载逻魔骋展兹暗收攒垦棒痰藩逆簿捡配缴墒撵柠艇殖交港训鞘娶痈缕屏鳞窄越臃酝抵驻弟湖隙潘锚憨尘排转贡默殿唬葵堂常仑臃资壤玄叼绎钢艘芒巾模氖嚏阎潍胺尚两佬闽疽只质蓄罕舀塑拆驮悟姆工衍糕磁待娜窿捕煤铡甲锅毗霖乞污拉基辆宫挑掺坪法闲参障者霄炒阂泄辊熬太媳膘记穆抗新夕泄琐汾涤袱野察兽后踞腆颅费瞪棚丽丸世界银行
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7、务院有关部委(贷款办),各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局),中国农业银行,中国光大银行:为了加强世界银行(以下简称“世行”)贷款项目的会计核算工作,强化贷款项目管理,我们根据国有建设单位会计制度等有关规定和世行贷款财务管理系统及审计指南的要求,制订了世界银行贷款项目会计核算办法(以下简称办法)。本办法是使用世行贷款的基本建设项目单位执行国有建设单位会计制度的实施细则。现将本办法印发给你们,请遵照执行。附件:世界银行贷款项目会计核算办法附件:世界银行贷款项目会计核算办法总说明一、为了加强世界银行(以下简称“世行”)贷款项目的会计核算作,加强贷款项目管理,根据国有建设单位会计制度等有关规
8、定和世行贷款财务管理系统及审计指南的要求,制订了世界银行贷款项目会计核算办法(以下简称办法)。本办法是使用世行贷款的基本建设项目单位执行国有建设单位会计制度的实施细则。二、本办法适用于所有于年月日起经世行执行董事会批准并执行国有建设单位会计制度的项目。此类项目以世行贷款项目为会计主体,必须按照本办法建立独立的项目会计核算体系,除报送国有建设单位会计制度规定的会计报表外,还应向财政部和世界银行报送本办法规定的会计报表,在此以前已经世行批准的执行国有建设单位会计制度的项目,由项目单位自主决定是执行本办法,还是执行世界银行贷款项目财务报告暂行规定(财世字号),但同一个项目的各项目单位只能执行同一的核
9、算办法。三、年月日后经世行执行董事会批准并执行企业会计制度的项目,除执行现行有关会计制度外,还应同时按照本办法报送会计报表。在此以前已经世行批准的执行有关会计制度的世行项目,由项目单位自主决定是按本办法编制会计报表,还是按照世界银行贷款项目财务报告暂行规定报送会计报表,但同一个项目的各项目单位必须报送相同的会计报表。四、项目单位应按办法的规定,设置和使用会计科目。一级科目原则上不得变动,如有特别需要,在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总,以及对外提供统一的会计报表的前提下,可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目,并报财政部备案。对明细科目的设置,除本办法已有规定外,项目单位在不违反
10、有关财务制度和会计核算要求的前提下,可以根据需要,自行规定。本办法统一规定会计科目的编号,以便于编制会计记账凭证、登记账簿、查阅账册,实行会计电算化。项目单位在填制会计凭证、登记账簿时,应填列会计科目的名称,或者同时填列会计科目的名称和编号,不能只填科目编号,不填科目名称。五、项目单位向外报送项目会计报表的具体格式和编制说明,由国有建设单位会计制度和本办法规定;项目单位内部管理需要的会计报表由项目单位自行规定。根据财政部与世界银行达成的协议,项目单位应每半年向财政部和世界银行报送下列项目财务报表:(一)资金平衡表(二)项目进度表(三)信贷贷款协定执行情况表(四)专用账户收支表向外报出的会计报表
11、应依次编定页数,加具封面,装订成册,加盖公章。封面上应注明:项目单位名称、项目名称及编号、项目开工年份、报表所属年度、月份、送出日期等,并由项目单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人(会计主管人员)签名并盖章;设置总会计师的单位,还须有总会计师签名并盖章。六、如果项目单位不负责该项目专用账户的管理,专用账户的管理部门应将有关报表及资料及时抄送项目单位,以便项目单位能保存一套完整的项目会计核算资料。七、项目单位应向财政部和世界银行报送经审计过的年度项目财务报表。经审计过的年度财务报表应在次年月日以前报送财政部和世界银行。此外,项目单位应向财政部和世界银行报送未经审计的半年期项目财务报表
12、。半年期项目财务报表应分别于当年月日和下一年月日前报送。八、本办法由中华人民共和国财政部负责解释,需要变更时,由财政部修订。 会计科目表 资金占用类科目 资金来源类科目 序号编号一级科目序号编号一级科目1 101 建安工程投资30301 项目拨款2 102 设备投资31302 项目资本3 103 待摊投资32303 企业债券资金4 104 其它投资33304 国外借款5 105 待核销项目支出34305 国内借款6 106 转出投资35306 上级拨入投资借款7 111 交付使用资产36307 其他借款8 121 应收生产单位投资借款37308 项目资本公积9 201 固定资产38311 待冲
13、项目支出10202 累计折旧39321 上级拨入资金11203 固定资产清理40331 应付器材款12211 器材采购41332 应付工程款13212 采购保管费42341 应付工资14213 库存设备43342 应付福利费15214 库存材料44351 应付有偿调入器材及工程款16218 材料成本差异45352 其它应付款17219 委托加工器材46353 应付票据18232 银行存款47361 应交税金19233 现金48362 应交基建包干节余20241 预付备料款49363 应交基建收入21242 预付工程款50364 其他应交款22251 应收有偿调出器材及工程款51401 留成收入
14、23252 其它应收款24253 应收票据25261 拨付所属投资借款26262 拔出国外借款27263 拔出配套资金28271 待处理财产损失29281 有价证券会计科目说明资金占用第号科目建安工程投资一、本科目核算项目单位发生的构成项目建设投资支出的建筑工程和安装工程的实际成本,如世行贷款基础设施项目和社会发展项目中能够形成有形资产的支出等。不包括被安装设备本身的价值及按照合同规定付给施工企业的预付备料款和预付工程款:建筑工程包括:各种房屋及建筑物,包括列入房屋工程预算内的暖气、卫生、通风、照明、煤气等设备价值及其装设油饰工程,列入建筑工程预算内的各种管道、电力、电讯、电缆导线的敷设工程。
15、设备的基础、支柱、工作台、梯子等建筑工程、炼铁、焦炉、蒸汽炉各种窑炉的砌筑工程、金属结构工程。为施工进行的建筑场地布置,原有建筑物和障碍物的拆除,土地平整、设计中规定为施工而进行的工程地质勘探,以及工程完工后建筑场地的清理和绿化工作等。矿井开凿工程、石油、天然气钻井工程(不包括生产矿山用生产费用进行的矿井、坑道的整理延伸与探矿工程),以及铁路、公路、桥梁等工程。水利工程,如:水库、堤坝、灌渠等工程。防空、地下建筑等特殊工程。安装工程包括:生产、动力、起重、运输、传动和医疗、实验等各种需要安装设备的装配、装置工程,与设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程,被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程
16、。为测定安装工程质量,对单体设备、系统设备进行单机试运和系统联动无负荷试运工作(投料试运不包括在内)。二、项目单位收到工程承包单位提交的“工程价款结算账单”“在付工程款时,借记本科目,贷记“应付工程款”科目;将预付的备料款和工程款扣减应付工程款,借记“应付工程款”科目,贷记“预付备料款”、“预付工程款”科目。上述业务也可以合并为借记本科目,贷记“预付备料款”、“预付工程款”、“应付工程款”科目。工程承包单位列入“工程价款结算账单”随同工程价款一并结算的临时设施包干费和技术装备费等,不属于建安工程投资的范围,应分别计入其他有关投资科目,不在本科目核算。项目单位自行施工的自营工程,发生的各项支出,
17、可以直接在本科目核算,借记本科目,贷记“库存材料”、“银行存款”、“应付工资”等科目。发生需要分摊的施工管理费,可在本科目下设置“施工管理费”明细科目进行核算,月终再分摊计入各核算对象。三、工程竣工,办妥竣工验收交接手续交付使用单位时,借记“交付使用资产”科目,贷记本科目。四、本科目应按项目评估文件中列明的项目内容设置二级明细科目,并按支付类别设置三级明细科目。第号科目设备投资一、本科目核算项目单位发生的构成项目建设投资支出的各种设备的实际成本,包括交付安装的需要安装设备、不需要安装设备和为生产准备的不够固定资产标准的工具、器具的实际成本。需要安装设备,是指必须将其整体或几个部位装配起来,安装
18、在基础上或建筑物支架上才能使用的设备。有的虽不要基础,但必须进行组装工作,并在一定范围内使用的,也应包括在内。不需要安装设备,是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的各种设备。工具、器具,是指生产和维护用的各种工具,试验室、化验室用的计量、分析、保温、烘干用的各种仪器,机械厂翻砂用的模型、锻模、热处理箱、工具台等。二、项目单位调出库存需要安装的设备进行安装时,根据设备出库凭证,借记本科目,贷记“库存设备”科目。年终时,应对领用出库的设备进行清查,凡不符合“正式开始安装条件”的设备,应办理假退库手续,用红字借记本科目,贷记“库存设备”科目;下年度开始时,再用蓝字重作同样的分录,登记入账。不需要
19、安装的设备和工具、器具到大建设仓库(或指定地点),并经验收合格,就可以计算投资完成额,借记本科目,贷记“器材采购”科目。购入的不需要安装设备和工具、器具直接交付使用单位时,也应通过本科目核算,视同入库,并同时办理出库手续。需要安装的设备安装完毕,试车合格后,应办理竣工验收交接手续,交付使用单位,借记“交付使用资产”科目,贷记本科目。不需要安装设备和工具、器具交付使用时,根据设备出库凭证借记“交付使用资产”科目,贷记本科目。三、本科目应按项目评估报告中列明的项目内容设置二级明细科目,并按支付类别设置三级明细科目。第号科目待摊投资一、本科目核算项目单位发生的构成项目建设投资支出的,按照规定应当分摊
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