92枣阳中银富登村镇银行-会计基本制度-v3.doc
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2、rsion 3 (16 December 2010)第一章 总则第一条 为了规范枣阳中银富登村镇银行有限公司(以下简称本行)及辖属机构介镍转呵册炼啊拱唯所沏夕窗蜗嘿列岁郝列滇迫旷梯赋撂濒硒慧资徐疥堤郭欧腕凸政慨剪疚种表普丸密钧炭娟击疏滁轮屉砧飘吉纯谚涂葬鸽瞳拈欺韶移关魁赐宠三噶胶遗仑丙胞萍沽铲咕贷货已镇晒巩驳瞧味园郸契亢豹伍喇沤曳彩懒纶珠恬永填秋抱鼎榔呢妙大要乳玖嚼凶逃搓酚裤盔纷此奠堰疹臆魔咱宫桌梅八拒舟耕搁涟嘶装烧尼俐台保艺脊亭蛮七承训聋醛妨枯骚萌央眩图萨芜竖逼替叹超碳股聚余纱苑谓忿匆针增陵监彪奢钥琢陶魄尸厉徽蜕锋甫刹考胳姨碘签炳回呵擒淬翼魁润彬媒谱版这吊拴蝴啪蛹喊烽地著甲苑伏凉富奶籽收衡闸
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4、魏手册名称:枣阳中银富登村镇银行有限公司- 会计基本制度所属部门:财务部版本序号:Version 3 (16 December 2010)第一章 总则第一条 为了规范枣阳中银富登村镇银行有限公司(以下简称本行)及辖属机构的会计行为,保证会计资料真实、完整,提高会计信息质量,强化会计管理,制定本制度。 第二条 本行会计工作的主要任务是:(一)组织会计核算,如实、全面、准确、及时地反映本行财务状况和经营成果。(二)实行会计监督,保障资金和财产安全,维护本行信誉和权益。(三)开展会计检查与辅导,保证会计信息质量。(四)进行会计分析和预测,为经营决策提供信息。(五)实施责任会计,对本行经营活动进行预算
5、和控制,对经营成果进行考核和评价。(六)编制并报送各类财务会计报告。第三条 本行及下属各机构必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算,填制会计凭证,登记会计账簿,编制财务会计报表。 第四条 任何机构或者个人不得以任何方式授意、指使、强令会计机构或会计人员,伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料,提供虚假财务会计报告。 任何机构或个人不得对依法履行职责、抵制违法违规行为的会计人员实行打击报复。第五条 本行应建立健全岗位责任制,明确会计岗位的工作范围、职责和权利。第六条 本行必须严肃认真地贯彻执行本制度。本行负责人对本行的会计工作和会计资料的真实性、完整性、合规性负责。第二章 会计核算第一节
6、 基本规定 第七条 会计年度自公历1月1日起至12月31日止。第八条 会计核算采用借贷记账法。资产的增加、负债及所有者权益的减少、费用及损失的发生记入借方;资产的减少、负债及所有者权益的增加、收益的发生记入贷方。第九条 会计核算采用分账制,即平时对每一项业务,均按业务的计价货币填制凭证、登记账簿、编制报表。每日营业终了,生成原币和各货币汇总折人民币的会计报表。 第十条 以权责发生制为记账基础。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用,不论款项是否收付,都应当作为当期的收入和费用;凡是不属于当期的收入和费用,即使款项已在当期收付,也不应当作为当期的收入和费用。 第十一条 会计核算,应当遵
7、循谨慎性原则,不得多计资产或收益,也不得少计负债或费用。第十二条 除对贵金属、交易性及其他公允价值变动计入损益类金融资产、可供出售类金融资产、公允价值变动计入损益的金融负债按公允价值计量外,其他资产负债项目均按历史成本计量。 第十三条 会计核算的各个环节应建立严格的复核制度,实行单人临柜的,对于记账凭证的填制、账务的处理,在严格授权管理的基础上,可采取事中集中核查和事后监督审核的方式。经过复核而未能发现的差错一般由复核人员负主要责任。 第十四条 会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料,必须符合国家统一会计制度的规定,不得伪造、变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料,不得设置账外账,不得提
8、供虚假的财务会计报告。第十五条 本行的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料应建立档案,妥善保管。会计档案一律不准外借,调阅会计档案,必须经过规定的审批手续并进行登记。第二节 会计科目第十六条 会计科目是对会计要素的进一步分类,具体反映本行各类业务的经营过程及结果。第十七条 会计科目分为表内科目、表外科目、备查登记类科目。表内科目分为五类:资产类、负债类、所有者权益类、资产负债共同类和损益类。表外科目分为三类:或有资产/或有负债类、代理业务类和备查登记类。第十八条 会计科目分为四级,其中二到四级科目为明细科目(以下简称明细科目),是对一级科目的进一步细化,是本行会计核算的基础。明细科目
9、原则上按业务种类和资金性质设定,通常一种业务对应一个明细科目。第十九条 会计科目由母公司统一设置。本行必须按照规定的核算范围正确使用。第二十条 会计科目修改变更时(除明细科目归属科目变更以外),应一律填制记账凭证通过分录结转。核算码归属科目变更时,应在会计系统中进行相应的码表维护。第三节 会计凭证、会计账簿和会计报表第二十一条 会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证是在经营业务发生时,由业务经办人员直接取得或者填制、用以表明某项经营业务已经发生或完成,并明确有关经营责任的书面证明。原始凭证是填制记账凭证的依据。记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证填制的,用以确定会计分录,直接作为记账依据
10、的凭证。凡是具备记账凭证要素的原始凭证可直接用作记账凭证。第二十二条 办理经济业务时,必须填制或者取得原始凭证并及时送交会计人员。会计人员必须按照中华人民共和国会计法和国家统一会计制度的规定,对原始凭证进行审核。原始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证有错误的,应当由开出单位重开或者更正,更正处应当加盖开出单位公章或以经营所在地法律、法规认可的形式签字等。发现原始凭证金额有错误的,应当重开,不得在原始凭证上更正。第二十三条 记账凭证应具备以下基本内容(要素):(一)日期;(二)账号和户名;(三)起息日;(四)摘要及有关业务编号;(五)货币、金额及借贷方向;(六)经办和复核人员签名或印章;(七)凭证
11、编号;(八)所附原始凭证张数。第二十四条 记账凭证的填制必须做到正确、完整,并经过复核。复核时应以原始凭证及交易事实为依据,并注意以下各点:(一)账号和户名是否正确; (二)会计分录是否正确;(三)货币金额是否正确, 借贷是否平衡;(四)起息日是否正确;(五)摘要及业务编号有无遗漏;(六)附件是否齐全。 第二十五条 对于手工填制的记账凭证,如为现金记账凭证,在办妥收付款后,应加盖“现金收讫章”、“现金付讫章”或“现讫章”;如为转账记账凭证,在办理转账后,应加盖“转讫章”。对于电脑打印的记账凭证,可不再加盖业务用章。 第二十六条 对于机制记账凭证,要认真审核。打印出的机制记账凭证必须要有经办和复
12、核人员的姓名或可以证明经办和复核人员身份的柜员代码。 第二十七条 对于电脑自动转账的交易可免制记账凭证(如应收、应付利息的结转等)。但所有电脑自动转账的会计分录必须反映在自动转账传票清单上。涉及借记外部客户账户的转账,除结转利息等与客户约定的扣款业务或法律、法规另有规定者外,均须以客户出具的付款指示代记账凭证。第二十八条 本行依据有关法规设置会计账簿,并保证其真实、完整。第二十九条 会计账簿登记,须以经过审核的会计凭证为依据,并符合有关法律、法规和国家统一的会计制度的规定。第三十条 会计账簿包括总账和明细账等。总账用以总括反映各项经营业务引起的资金、财产和损益的增减变化情况,包括日计表等。明细
13、账是提供有关明细核算资料的账簿,包括分户账和余额表等。 第三十一条 用计算机打印的会计账簿必须进行编号,经审核无误后,按照本行会计档案管理的要求进行归集整理和保管。第三十二条 本行应当定期将会计账簿记录与实物、款项及有关资料相互核对,保证会计账簿记录与实际数额相符、会计账簿记录与会计凭证的有关内容相符、会计账簿之间相对应的记录相符、会计账簿记录与会计报表的相关内容相符。 第三十三条 会计报表是根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制的,反映某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等情况的文件。 会计报表按编制时间分为日报表、月报表、季度报表和年报表。按报表阅读者分为内
14、部管理会计报表和对外报送的财务会计报报表。 第三十四条 任何人不得篡改或者授意、指使、强令他人篡改会计报表的有关数字。 第三十五条 会计报表之间、会计报表各项目之间,凡有对应关系的数字,应当相互一致。 第三十六条 本行编制和对外提供的财务会计报告,应符合中华人民共和国会计法、企业财务会计报告条例等法规和制度的规定。第四节 错账冲正 第三十七条 当日错账当日发现(一)记账凭证填制错误,录入时相应发生错误。应先删除已录入的错误入账记录,再另制正确记账凭证,并及时录入计算机。原记账凭证及原随机输出的传票流水清单作为正确记账凭证及传票流水清单的附件。(二)记账凭证正确,但录入有误。应先删除已录入的错误
15、入账记录,再按原正确记账凭证重新录入计算机。原随机输出的传票流水清单应作为正确传票流水清单的附件。 第三十八条 发现以前的错账(一)经有权人授权,先反方冲销原入账记录,再重新填制记账凭证,正确录入。(二)涉及起息账户的,均应作倒起息处理。(三)错账冲正必须留有痕迹,每日批处理后应打印出错账冲正和倒起息清单,供事后监督部门审核备查。 第五节 年度决算 第三十九条 年度决算是对全年业务活动和经营成果的全面总结,是评价本行经营业绩、改进经营管理的重要手段。本行应在机构负责人领导下,以财务部门为主,各有关部门参与,分工协作,全面完成决算工作任务。 第四十条 在年度决算前应完成以下准备工作:(一)盘点财
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