关于计算机技术在经济责任审计中的应用分析.pdf

中国经贸CHINA GLOBAL BUSINESS202 中国经贸 2024年4月中在管理架构里，经济责任审计的角色至关重要，它不仅可帮助推行国家的政策，为经济发展保驾护航，同时还保障公众的权益。经济责任审计的核心环节涵盖了对管理数据的解读以及财务流动的监控。然而，在常规的经济责任审计过程中，由于审计手段以及配套设备的限制，对经济责任审计的执行产生深远的负面效应。通过将计算机技术应用于经济责任审计中，不仅能有力地处理这些难题，而且也能显著地增强其工作效用。计算机审计概述在当今信息科技背景之下，计算机审计已经成为一种创新的审计手段，并且已经被大量地运用于审计任务。其关键点在于，它能够在现行的审计任务之上融入现代的数字化因素，并且把计算机技术与审计任务紧密联系起来，从而推动审计手段的革新，并且增强审计任务的执行效果。目前，计算机审计主要涵盖计算机审核心的经济责任审计功能是明确领导干部在行使自己的职权及完成工作任务时，应对自己所处的地域和部门的经济活动负有的义务，这将给组织、人力资源和纪律监督以及其他有关单位进行评估和任用干部及决策等方面提供参考。目前如何提升经济责任审计的创新性与发展性，已成了审计部门和所有审计人员的主要职责。本文将探讨如何利用计算机科学技术提升经济责任审计的效用。关于计算机技术在经济责任审计中关于计算机技术在经济责任审计中的应用分析的应用分析 文/文/闫志华闫志华计以及计算机辅助审计两种方法。计算机审计意味着完全依赖计算机执行与审计有关的职责，审计人员只需把相应的信息输入计算机，系统便能依照预先设置的规则和流程对相应信息进行解读和操控，以此实现审计目标。审计流程全部由计算机自主执行，审计人员只需把信息和数据传送至计算机。在计算机辅助审计环节，审计人员主要利用计算机的辅助功能来执行相关的审计任务，在这个过程中，计算机系统只需依照相应的规则分析出数据中的差异，然后找出数据中的错误，从而提高审计数据的真实性。新规下经济责任审计责任界定的变化重新对经济责任进行了定义现行的经济责任审计规定指出，经济责任审计是指领导干部在任职期间，对其管辖范围内贯彻执行党和国家经济方针政策、决策部署，推动经济和社会事业发展，管理公共资金、国有资产、国有资源，防控重大经济风险等有关经济活动应当履行的职责。然而，最初的经济责任审计主要集中于对被审计单位的财务收支进行评估，并且大多数时候都以会计数据和财务报表为基础进行，因此，其审计的深度并不够。观察其本质，最初的经济责任审计主要集中在财政财务的收入和支出，借助查验相关文件以洞察经济状态，进一步揭示领导干部的权力运作，但它在检测出问题时，更多地强调了对领导干部的评估和职责的划分。但在现行的经济责任审计规定中，责任的确定主要取决于领导干部是否能够有效地执行政策，以及对资金、资产和资源等大型问题的处理，这些问题的覆盖面更大，内容也更为详尽。从理论角度看，现行经济责任审计规定的视角更为高远，涵盖的内容也更为丰富，相比之下，最初的经济责任审计主要关注的是财务收支状况，其覆盖的范围相对较小。区域经济Apr 4 2024CHINA GLOBAL BUSINESSAPR.2024 CHINA GLOBAL BUSINESS 203 经济责任审计责任界定的变化在最初的经济责任审计规定里，存在三种不同的责任形式：直接、主管以及领导责任。这些责任的详细描绘主要集中于直接的，而关于其他两种的描绘则相对简略，责任的划分也偏向于模糊。然而，在具体的执行过程中，被划定为直接责任的部分并不常见，反而是主管以及领导责任部分更加丰富。现行的经济责任审计规定中已经改变为两种类别的职责，排除了主管责任。并且，现行规定中对两种责任的解释更加清晰，设立了六种直接责任和五种领导责任，这为审计人员在进行审计时对领导干部责任的划分提供了很好的指引。原有的责任划分过于模糊，审计人员在确定责任时主要依赖于主观判断，缺乏可靠的依据。新增容错免责机制在审计评价的环节，现行经济责任审计规定着重于“三个区分开来”的观点，这不仅对于经济责任的审计评估提供了有益的补充，同时也与之前的经济责任审计规定有着显著的差异。“三个区分开来”的核心就是将领导干部在解决问题的过程中的创新、尝试性的错误和失误，以及在推动发展的过程中的不当行为，与其他的违反纪律的行为进行划清。“三个区分开来”激发了领导者在执行任务时的创新精神，不怕首当其冲，同时也容忍了其在这个过程中的失误，这样可维持其工作热情，而且，也可享受到这些问题的豁免。而最初的经济责任审计规定在责任认定中严格按规定进行执行，对于违反法律法规或造成损失的，一刀切给予相应的定责，大大挫伤了那些敢于创新、敢于探索的领导干部。而现行经济责任审计规定更加科学，鼓励领导干部推进改革，敢于创新，经认定后予以容错免责，这与最初的经济责任审计规定有较大的区别。经济责任审计融入计算机技术的意义有利于确保审计行为规范化依据计算机审计的过程，以实现审计任务的规范性，特别是在审计质量管理方面体现的效果较为显著。例如，对于审计任务的初始文档，即编制方案、设定审计人员权限等多个方面设立管理要素，将没有复核和授权的工作结果禁止进入到审计报告的创建阶段。各个层次的复核人员能够根据系统预先赋予的全部权限，在不妨碍审计人员操作的情况下，及时地观察和跟踪任务的执行情况。这些都被详细地记载在审计工作的过程中，对于跟踪和核实经济活动的责任，以及确保审计质量更为严格和高效是非常重要的。有利于进行审计管理在国家审计、内部审计、社会审计的管理层面，都能够借助计算机来优化审计的行政运作及其内部监督。同时，审计部门也能够借助计算机来设定每年的审计方案，并对其实施状态进行记载，同时也能够规划审计工作及财力的分配。当需要制定时间表的时候，可借助计算机来协调和安排每天的任务。若是能运用计算机来处理和撰写审计报告，那么这将会让审计报告的形式、语言表达等变得更加规范和标准，同样，计算机也将被应用于对审计资料的高效管理。有利于提高审计结果的层次现行的经济责任审计范围已从传统的财务收支审计转变为更加广泛的经济责任审计。在这些创新的审计过程中，必须对被审计单位不同时期的所有经济数据进行分析研究，从而评价领导干部的经济责任；还需从大的视野，全面、深入地剖析行业数据，从而找出它大规模的经济运作和管理结构的问题，从而提出切实可行的审计建议，为决策层提供可靠的决策参考。利用计算机技术经过细致的统计指标设计，能够在初步的审计研究之后，更好地了解和掌握针对性、实用性较强的数据，并分配到所有的审计团队以便获取相关信息，确保了数据的准确性和全面性。经济责任审计责任界定中存在的问题经济责任界定标准不够细化尽管现行的经济责任审计规定将领导干部应承担的责任划分为直接责任与领导责任，然而，分析六种直接责任以及五种领导责任，其含义相当模糊，覆盖面也很广，仅仅作为引导性的建议。从审计人员的视角来看，还需深入研究这些类别，因此，不可避免地会有审计人员的观点有所差异，这有可能引发针对同样的问题，却有着不同的定责方式。在真正的审计过程中，除了几种明确的情况之外，因为需处理的事宜众多，各个被审计单位都拥有其独特的工作性质，遇到的问题种类众多，许多实际的问题往往无法得到准确的责任划分。在审计过程中，主要问题的责任确定需要审计人员的个人判断，这无疑会导致责任划分的不准确和差异较大的问题。此外，各个审计部门甚至是同一个单位对相同类型的问题也会有不同的定义。传统审计观念影响责任界定审计人员已经熟悉了通过常规的财务收支审计所揭示的问题，这些问题的证明主要基于会计记录，其信息的稳固度较高。同时，这些审计出的问题也得到了适当的法律条例的保障，根据财务管理的职能，能够比较轻松地为受审计的领导层设立责任。由于受制于传统的财务收支审计的观念，审计人员在处理领导干部的经济责任时并没有充分考虑责任中国经贸CHINA GLOBAL BUSINESS204 中国经贸 2024年4月中的明确性，把所有审计发现的问题都归为相同的责任，并且没有对责任的明确性做出深入的研究。这样就有可能出现责任明确性模糊、责任审计的基础缺乏，或者是在审计的过程中没有得到充足的审计证据，而对审计发现问题进行定责等情况。部分经济责任证据获取难度大通常，财务收支的审计证明都基于会计记录这样的标准化信息，这种方式在获得证据方面具有很大的依赖性，同时，被审计单位并不需要有过多的理由去质疑审计的结果。然而，在经济责任审计过程中，更加关心的是被审计领导干部的权力和行为，针对被审计单位的核心职能进行评估，或者针对其核心业务进行评估。审计人员应该深入研究并掌握被审计单位的工作流程。一般而言，由于被审计单位的工作人员熟悉其从事的业务，审计人员汇总的审计证据可能遭到他们的质疑，从而导致审计证明的有效性受到影响。当对被审计单位的领导人员进行责任划分时，更应深入了解其业务的管理权限。一些单位的相关事宜可能由多名领导负责，这就要求审计人员对于领导的职责和决策状态有深入的了解。因此，在审计过程中，确定领导层的职责并获得足够的证据链是一项相当困难的任务。鉴于以上因素，为经济责任定责提供准确的依据，应用计算机技术分析研究，获取更为准确、全面的审计证据，达到提高审计质量的作用显得尤为重要。计算机技术在经济责任审计中的应用审计模块系统应用模式计算机技术在审计领域的运用方法是审计模块系统的使用方法，这种方法主要是把审计模块系统整合进计算机系统，并且持续地与系统内的代码进行融合，以此来实现相关的审计任务。审计模块系统可对审计任务的所有交易与管理资料做出解读与概括，同时也可进行相关的监督，从而确保所有的数据处理功能都可被高效地运用。此外，审计模块系统不仅可实现即时地记录，也可自动保存用户访问的文档。然而，须明确的一点，无论何时，使用嵌入式分析技术都是有限的。一旦系统的操作量超出了正常范围，就无法利用计算机来执行审计，原因主要在于计算机系统内的程序太繁琐，从而导致计算机系统的效率下滑。此外，当使用审计模块系统的时候，审计人员能够利用审计工具、现场审计执行系统等方式来查询和解读数据库的相关信息。一旦收集到解读出的相关数据，他们只需用一些基础的计算机技术，便能够完成数据的处理，从而出具审计报告。采纳审计系统模块的方法，对于经济责任审计来说，其优势是让审计步骤更为便捷。然而，该模型对于需频繁且高强度的审计活动并无太大效益。另外，系统在持续运转一段时间后，可能会遇到系统性的问题，因此，需对其进行定时的保养，从而提升审计的精确性。电子表格及时分析模式通过使用电子表格软件，在审计过程中往往能够实现对审计信息的实时解读，也就是所谓的电子表格实时解读方法，它是一个被称为计算机辅助审计的方法。此外，电子表格还拥有诸如电子文档保存、数据库的常规操控和图形化的统计等多项功能，这些都是为了协助审计人员顺利执行各项审计任务。此种使用方法也允许通过计算机与手动设备的融合来对各类图形与文档进行分析与操作，从而产生数据分析函数，这些函数被视为审计任务的关键参考。在运用电子表格的即时分析模式时，审计人员有权利用计算机对各个数据单元内的数据信息，按照需求自由地调整数据排序，从而满足各种经济责任审计的需求。此外，若在互联网环境中，审计信息的获取主要依赖于大型计算机和审计设备。因此，审计人员须在审计流程中把相关信息提取到对应的服务器上，接着对这些信息进行定位、复制和传递，并实现信息的即时获取，以此来有效地防止传统审计过程中信息丢失的问题。其他应用模式分析除了已知的计算机应用方法，还存在其他的计算机辅助手段以实现审计任务。在进行经济责任审计的过程中，审计人员对于被审计单位的管理角色提出了更高的标准，需对被审计对象进行持久的审计和统计。然而，由于国家政策以及其他因素的影响下，被审计单位在管理的过程中须频繁接受检查。相比之下，传统的手动检查流程复杂，同时也需消耗大量的资源和人力。通过计算机账务查询的全面功能，能够一次性地完成，如：账务整理、财务评估和总账核查等各项审计任务，这极大地提高了财务工作的效率。此外，审计软件的全面查询功能还能持续改善经济责任审计的流程，从而显著提高审计工作的效率。总的来说，利用计算机技术来完成经济责任审计，能够显著地提高全面审计的效能与质量，降低审计流程中的人力与实物资源消耗，推动审计模式的变革。目前，计算机技术在经济责任审计领域的应用模式主要包括审计模块系统应用模式、电子表格分析模式以及其他应用模式。所以，审计人员需增强对各种方法的使用，尽可能地把审计活动与计算机技术融为一体，以提高经济责任审计的质量。（作者单位：山西省晋中市祁县审计局）