行政事业单位财务会计内部控制建设.pdf

行政事业单位财务会计内部控制建设行政事业单位财务会计内部控制建设 文/李金枝财务会计内部控制是行政事业单位运行的重要组成部分，对于保证财务信息的准确性、可靠性、防范和控制风险发挥着重要作用。然而，随着行政事业单位的扩大和活动的复杂化，财务会计内部控制面临着一系列的挑战和问题。为了提高行政事业单位财务会计内部控制水平，本文详细分析了内控管理存在的问题，并提出相应的措施。中国经贸CHINA GLOBAL BUSINESS148 中国经贸 2024年2月中财务会计内部控制概述内部财务会计控制是组织用来确保财务信息的可靠性、准确性和完整性的一套措施和系统，涵盖组织内保护资产、防止错误和欺诈以及提高财务报告可信度的各种规则、流程和方法。财务会计内部控制的目的是确保财务信息的准确性和一致性，保护组织的利益和声誉。其中包括建立内部控制环境、风险评估和风险管理、控制活动的设计和实施、信息流通和沟通、建立监督和评价机制等。有效的财务会计内部控制可以帮助组织提高财务报告的可信度，降低风险，强化决策基础，确保合规性并增加外部利益相关者对组织的信任。内部会计控制是运用科学合理的方法，对会计工作的各个环节，特别是预算控制、审计监督和人事管理等层面活动进行控制和管理。为了实现财务目标，管理机构制定了内部会计控制制度。内部控制是管理当局制定的一套政策和程序，其目的是在不违反法律法规的前提下提高管理当局工作效率，是当局可持续发展的基础。内部会计控制是行政事业单位管理人员为实现财务目标而制定和实施的内部控制措施。为了进一步提高内部控制质量，降低财务风险，行政单位确定内部控制总体目标，并制定与其具体特点相适应的指标。内部控制的构成要素及原则内部控制要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控与评价。首先，控制环境是内部控制的基础，由组织文化、管理理念、道德价值观等组成，对内部控制的有效性起着关键作用。其次，风险评估是识别、评估和应对可能威胁组织目标实现的各种风险的过程，以确保内部控制能够适应和应对不断变化的情况。再次，控制活动涉及为管理层制定的控制程序和政策，以确保业务运营的规范、合规和高效。这些控制措施可能包括许可程序、安全措施、会计记录和报告等。信息与沟通是确保及时、准确地提供相关信息以支持决策和内部控制实施的机制。最后，监督和评估是监督、评估和改进内部控财务会计内部控制是行政事业单位运行的重要组成部分，对于保证财务信息的准确性、可靠性、防范和控制风险发挥着重要作用。然而，随着行政事业单位的扩大和活动的复杂化，财务会计内部控制面临着一系列的挑战和问题。为了提高行政事业单位财务会计内部控制水平，本文详细分析了内控管理存在的问题，并提出相应的措施。改革实践Feb 2 2024CHINA GLOBAL BUSINESS FEB.2024 CHINA GLOBAL BUSINESS 149 制的过程，包括内部审计、管理监督和独立的外部鉴证。内部控制的实施必须遵循一些基本原则：一是风险识别的原则，即通过风险评估和监控，快速发现和识别潜在的内部控制风险。二是内部控制与经营活动相结合的原则。内部控制应紧密融入组织的各项业务活动，与业务流程相结合，确保内部控制的有效性和效率。三是问责授权原则，即明确各级内控管理人员和职工的职责和权限，确保其履行各自的职责。四是监控和改进的原则，即建立有效的监控机制，定期评价内部控制的有效性，并根据评价结果进行改进。行政事业单位财务会计内部控制的特点和重要性行政事业单位财务会计内部控制是指行政事业单位对财务会计活动进行监督、管理、控制和评价，以保证财务会计信息准确、完整、可靠的一套制度、流程和控制措施，规避财务风险、保护财产安全和合法权益的管理方法。行政事业单位财务会计内部控制具有以下特点：一是高度公共性和社会责任感。行政事业单位是履行政府职能的公共组织，其财务会计活动涉及国家预算收支、资源配置和公共服务等，具有较高的公开性和社会责任感。二是组织架构和管理模式复杂。行政事业单位组织架构复杂，涉及部门多、人员多、管理模式不同，部门之间协调沟通困难。三是财务活动和资金来源多元化。行政事业单位的财务活动包括财务收支、资产管理、成本控制、财务审计等多个方面，涉及资金来源比较复杂。行政事业单位财务会计内部控制有利于保证财务会计信息的准确性、可靠性，促进财务管理实施统一、透明、公开。一方面，建立健全内部控制机制将促进行政事业单位财务会计活动更加规范，明确各类财务风险的防范措施，有效防范和控制各类财务风险的发生。另一方面，财务会计内部控制可以明确管理会计活动的流程，明确相关职责，规范会计信息处理的方法，提高会计信息处理的准确性和高效性。行政事业单位财务会计内部控制存在的问题内部控制制度设计不完善 缺乏明确的政策和控制程序，导致财务流程衔接不清晰，风险无法有效控制。一些主体内部控制制度过于僵化，不能满足实际变化和发展的需要。一些主管部门的相关管理制度有待进一步完善，系统性水平低，缺乏准确性和有效性，无法有效管理和监控财务会计活动。部分单位内控关系存在审批流程不完善、风险管控不足等问题。同时，由于行政事业单位管理架构复杂，各部门之间协调不够，内部控制衔接容易松弛。在这种情况下，财务会计的安全性和规范性得不到保证，风险增大。内部控制执行不充分 虽然内部控制制度较为完善，但在执行过程中仍存在问题。一些管理者和员工对内部控制的重要性认识不够，缺乏对控制活动的有效实施和监督。此外，一些主体的职责和权限不明确，导致内部控制措施落实不到位。内部控制监督和评价不足 一些单位没有独立的内部审计机构，无法进行全面的内部控制监督和评估。缺乏有效的内部控制自我评价机制和外部审计机制，无法客观地评估和评价内部控制的有效性。政府、投资者、职工和公众等众多利益相关者参与政府机构的财务会计活动。一些主管部门缺乏对利益相关者的监督和管理，无法发挥有效的监督和管理作用，导致财务会计风险加大。信息系统安全问题 IT系统面临未经授权的访问、数据泄露、操纵和破坏的风险。当内部控制对信息系统的安全性重视不够时，财务信息的可靠性可能会受到损害。现代信息化背景下，行政事业单位财务会计内部控制必须具有高度的信息化程度，以保证相关会计信息的采集更加准确、及时。但一些行政事业单位电子化水平有待提高，缺乏现代信息技术设备和软件，导致财务会计信息处理效率低下，容易出现错误和遗漏，信息安全得不到保障。中国经贸CHINA GLOBAL BUSINESS150 中国经贸 2024年2月中完善行政事业单位内部控制管理的具体措施完善内部控制制度设计 首先，管理机构可以制定明确的规则和控制程序，包括财务报表的编制、审批程序、资金管理、采购和招标等。这些规则和程序应符合法律法规和有关规章制度的规定，并适当体现管理机构的特点和业务流程。其次，内部控制制度的设计应考虑管理机构权责明确、分工明确的特点。例如，设立财务内控管理中心，负责协调和管理财务会计内部控制，明确其他部门在财务活动中的职责和协作。再次，在设计内部控制制度时，还应注意内部审批与审计的衔接。例如，采购和招标活动应有明确的审批流程和权限，以确保合规性和透明度。财务报告和资金使用设立独立的内部审计机构或委员会，负责监督和评价财务会计内部控制。最后，在设计内部控制系统时还应考虑IT系统的安全性。提高内部控制实施有效性 一是完善公共关系和内控培训。通过组织内部培训、会议和沟通，提高管理者和职工对内部控制的认识和理解。让全体职工了解内部控制的理念、目标和重要性，并说明其在内部控制方面的职责和责任。此外，定期开展内控培训，增强全体职工实施内控的意识。二是建立健全内部控制执行机制。明确各级内控管理人员和部门的职责和权限，确保内控活动的有效实施和监控。完善内部控制、监督和评价机制 第一，建立独立的组织或内部审计委员会。管理机构设立独立机构或内部审计委员会，负责对财务会计内部控制情况进行监督和评价。该机构或委员会应独立于被审计方并直接向高级管理层报告。他们应该具备专业的审计技能，并熟悉行政机关的运作和适用的法律。采用独立的审计程序和方法，对财务会计内部控制的设计和实施进行全面的审计和评估，发现问题并提出改进建议，以确保其独立性和客观性。第二，加强内控自我评价和外部审计。管理部门应当建立内部控制自我评价制度，对财务会计内部控制进行自我评价。内部控制自我评价必须由专业人员进行，结合相关标准和政策，全面评价内部控制的设计、运行和影响。同时，定期邀请外部审计机构开展独立审计工作和财务会计内部控制外部评价。外部审计师的独立性和专业性可以实现客观评估，有助于发现内部控制的问题和薄弱环节，并为改进提供意见和依据。第三，建立有效的内控报告和沟通机制。管理机构应当建立内部控制报告制度，定期向管理层和相关利益相关者报告财务会计内部控制情况。报告必须包括内部控制的目标、设计和实施情况、存在的问题和改进措施等。加强员工培训和管理 人力资源管理是内部会计控制非常关键的因素。为了使财务会计信息更加准确、可靠，需要加强职工培训和管理，提高职工素质和专业资格，强化职工意识和责任感，将财务信息错误和泄漏、因内部人疏忽、错误或其他原因造成的风险降到最低。特别需要加强行政事业单位内部控制制度和财务会计流程的认识和培训，提高内部控制的认识和理解，促使内部工作人员了解财务会计的重要性，严格遵守规章制度。此外，加强对内部人员的管理和监督，建立严格的内控责任制度，明确各项职责的边界和权限，严格执行内控制度和程序，防范风险，确保安全可靠。应用信息技术强化内部控制 随着信息技术的快速发展，行政事业单位财务会计内部控制不再局限于手工检查和控制，而是逐步向数字化、信息化发展。信息技术可以有效提高会计信息处理的效率和准确性，促进实时监控和内部控制管理。特别是应当建立信息系统，利用信息技术对财务会计信息的来源、流向和使用进行自动处理和验证，确保财务会计信息的真实性、准确性和完整性。加强内外部监督和审计 内部监督和审计是行政事业单位财务会计内部控制的重要手段。除了内部自控、自律外，还应建立健全的内外部审计机制，对行政事业单位财务会计内部控制进行全面监督检查。其中，内部审计主要是指行政事业单位内部工作人员进行的审计工作，包括控制和审查财务会计信息处理程序、评价和监督内部控制制度和程序等。外部审计主要是指独立审计机构的工作，包括验证会计信息的真实性和准确性，评价和监督内部控制等。建立内外部审计机制可以有效保证内部财务控制的有效性和合规性。行政事业单位会计，防止因内部人员不当行为和失误造成财务会计信息错误和泄密风险。行政事业单位财务会计内部控制是保证其会计信息安全、可靠的重要手段，本文从多个方面提出加强行政事业单位财务会计内部控制的对策，旨在提高行政事业单位财务会计信息的安全性和可靠性，为更好地履行公共职责、服务社会做出更大贡献。（作者单位：昌邑市财政局）