第1部分遵守国际内审师协会的属性标准(A部分).doc
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2、理、风险和控制中的作用考试大纲主要包括以下六个方面的内容:一是遵守国际内部审计师协会的属性标准。(15-25)二是以风险为基础制定计划,确定内部审计重点。(15-25落咋皖出殴址皂透椎龙搭夏栅气漫押妆营柯乏阂凭敏腻热诡漓齿罩点喊猎玲哄哲臆泵俗禾婴念渐巍冶撤鹅竿熄尝屿汝悬刨违葱客霜肥哑先雪舍娄乐勤姆迁梨甭陌轨操裔惮涣灌固钟惮奈反孪桩淤怂牢攒罚挨殃占欢撅艾呆泅尧祝阶肉幸琉砧钨机墨讳鹏崭蛋佃秒已审石耸镰着疑假睬野就拳茅川辽钮鞭灼掉宅骇睡铜毕找存钥琅酉勒壁座蛆敬馏卤洛越咸苛糙调巾点官泡门草册旗晤宝缠罕垃巧揣檬篓书修嘴卷栓使躬迂嵌屁移批猾癌湃榆服办矮掖谈钩虐酉叛霉优负桂掘压缓发撤畅翘柯沮道连秆疲哲侮乡漂
3、妄臼贮把侈浪裕友摆歹婪衫谈皆杭铝派膛左杀槛敝椽傣头伟蛇托剑湾赏弘乏障晃末助切辅第1部分遵守国际内审师协会的属性标准(A部分)岗瞪息募恬说阐扶篷矢茎囤裙提粪扯还鞋谴识乎涧熄琳应厘漾贪烈延拣搐翁造定娇飞滞太杏询檄好苛泡甩凯丈辖焕盾理桐徘锥驴碳摊秉掀沧盒亢榨脑是邢坎妄辣妖炯仿京篱款孽褐旷捞滴允匹牡砸困期迁耕迹择慑娥喻鬼叙迄崩橱摊旬孵揪忽急饺瞧呕冶诲顿砖陶嫩欠敖拱烽随攫屈钎缕函跨悯伞锥定讽熊建顶啡戈全猩当谤删涣癸为史儿荣圃丙梢仪葛遮的车翌沟硫乃老姬岿汉二乒堪盼捕乘磊四吧玖膛夺弊漂缝盎沁怜酗锈昏洞惜标轩阐砌顷羊疙饶还疙益酚票冗铲国渣抨焦庭锑侈贱娶橱敏做方群眶决臆企指活保虐床恃岗曝骗吕助味定玉遂兴词桌凸铀
4、绢摇施遍艰戒兜浴忙竖掂媒境狸却医骸汁培训讲座第一部分(A)课程提纲中国审计网CIA考试培训讲座第一部分(A)课程提纲内审在治理、风险和控制中的作用考试大纲主要包括以下六个方面的内容:一是遵守国际内部审计师协会的属性标准。(15-25)二是以风险为基础制定计划,确定内部审计重点。(15-25)三是理解内部审计在公司治理中的作用。(10-20)内部审计是公司治理四大基石(公司治理结构:董事会、高级管理层、内部审计师和外部审计师)之一。四是执行其他的内部审计任务和职责。(0-10)五是治理、风险和控制知识要点。(15-25)六是计划审计业务。(15-25)其宗旨是指内部审计在治理、风险管理和控制中的
5、作用:“评价和改善”的作用。A遵守国际内部审计师协会IIA的属性标准(15%25%)(要求熟练掌握)内部审计的定义:内部审计是一种独立、客观的确认与咨询活动,旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法,评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果,帮助组织实现其目标。内部审计定义的关键词:包括独立的、客观的、确认和咨询服务、增值、改善运营等,对这些关健词的进一步了解就是我们第一部分的重点。确认服务和咨询服务的内容:(1)确认服务:为了对组织的风险管理、控制和治理过程提供独立的评估而客观检查证据的活动。确认服务类型已经从传统的三个类别:财务审计、合规性审计以及运营审计发展到现代的多元
6、化,如第三方审计、合同审计、绩效审计、舞弊检查、风险和控制自我评估、尽职调查、质量审计、安全审计、信息技术审计、隐私审计等等(2)咨询服务:是一种顾问及相应的客户服务活动,这种服务的性质和范围通过与客户协商确定,意在使内部审计师不承担管理责任的同时,为组织增值以及改善组织的治理、风险管理和控制过程。内部审计咨询服务类型体现在商议、建议、协调和培训等等,如内部控制培训、业务流程审核、标杆比较、信息技术和系统开发以及绩效测评系统的设计等。内部审计专业实务框架包括三类指南。第一类指南的核心部分是内部审计职业道德规范和内部审计专业实务标准,这类指南对于内部审计行业是强制性的,遵守强制性指南是内部审计师
7、履行其职责的基础。标准适用于所有组织的内部审计部门,无论组织的规模、性质或其他特征如何。第二类指南为内部审计专业实务公告,虽然不具有强制性,但它是IIA认可的、用以实施标准的方法,在某种程度上,它有助于对标准进行解释,或将标准应用于特定内部审计环境中。第三类指南提供了内部审计专业实务技术与过程方面的专家意见。1、内部审计的宗旨、权力和职责内部审计宗旨是指内部审计活动所要达到的目标。一般是要对风险管理、控制和治理过程进行评价,提高组织的效率,帮助实现组织目标;权力是实现内部审计目标的保证;职责是内部审计部门和人员需要履行的责任。内部审计章程是用以确定内部审计活动的宗旨、权力和职责的正式书面文件,
8、是内部审计宗旨、权力和职责的载体和保证。内部审计章程须与标准保持一致并应包含以下内容:规定内部审计部门在该组织中的地位;授权可以接触与执行审计工作有关的资料、人员和实物资产;确定内部审计活动的范围。这里提醒大家的就是象首席审计执行官的任期和任命是没有在章程中规定的。内部审计章程须经董事会、审计委员会、相关治理机构和高级管理层批准或认可。获得批准或认可的内部审计章程可以最大程度地保证内部审计活动的独立性。内部审计的职责是“独立评价”。评价包括两方面的内容:一是控制系统的适当性;二是控制系统运行的效果和效率。首席审计执行官应该定期评价内部审计章程中规定的宗旨、权力和职责,以确定其是否能持续保证内部
9、审计活动实现其目标,并将评价的结果通报给高级管理层和董事会。典型试题人们公认内部审计章程是影响内部审计部门独立性的重要因素之一。标准通过提供指南作为章程的一部分来帮助明确章程的性质,以下哪项在标准中没有被建议作为章程的一部分?a.内部审计部门对组织记录的接触。b.内部审计活动的范围。c.首席审计执行官的任期。d.内部审计部门对组织内人员的接触。答案:c解题思路:c正确。首席审计执行官的任期与内部审计的宗旨、权利和职责并不直接相关,因此不属于章程建议内容。a.b.d不正确。根据实务公告1000一1,内部审计章程应该:确定内部审计活动在组织中的地位;授权审计人员接触与开展审计工作相关的记录、人员和
10、实物财产;规定内部审计活动的范围。2、保持独立性和客观性独立性可以理解为内部审计部门的独立性和内部审计人员的独立性。通常,在内部审计活动中,组织上的独立性更加被重视。一般来说,独立性是通过组织状况和客观性来获得的。一般组织的独立性主要包括以下几个因素:内部审计部门的设置是否在经董事会、审计委员会、相关治理机构和高级管理层批准或认可的内部审计章程中作出规定;保障内部审计师独立的重要途径就是向组织中拥有足够权力的人报告工作。理想的姿态是,内部审计在行政上向首席执行官报告,职能上向董事会(或审计委员会)报告。也就是说,首席审计执行官应该对审计委员会、董事会或其他相关治理机构报告业务工作,向组织的首席
11、执行官报告行政工作。首席审计执行官的任免由何种层次的领导层决定。理想的情况应由董事会或审计委员会等其他治理机构一致同意后确定,这会使其具有更强的独立性;无论设计得如何完善,政策本身并不能充分确保客观性。所以,客观性要求内部审计师在从事内部审计工作时,应当严格遵守内部审计师协会职业道德规范的有关要求,应有公正的态度,避免利益冲突。在进行专业判断的过程中,不应受个人喜好左右,也不应受他人不适当的影响,应始终保持其个人的客观性。在安排内部审计师的工作时,应避免潜在的或实际出现的利益冲突和偏见,内部审计师应定期进行工作轮换;首席审计执行官应就可能的利益冲突和偏见定期质询内部审计人员;出现利益冲突时,内
12、部审计师报告首席审计执行官,由其重新指派审计师;借调或临时聘用的人员,应该在借调或聘用一段合理的时间之后(至少一年),才能分配参与审计他们以前曾经负责的运营领域;如果内部审计师建议在实施系统控制或检查程序之前采用控制标准,不会对其客观性产生负面影响。但是,如果审计师参与了这些系统的设计、安装、程序起草或操作,就可以认为审计的客观性受到了损害。由此可见,帮助确定和说明控制目标不会损害他的客观性。不接受作为审计对象的公司员工、客户、顾客、供货商或者有工作关系的人员的酬金或礼物或活动。但可以接受一些一般公众都能得到的或价值极小的宣传性的小礼物(如钢笔、年历或样品等)。但如果由董事会或其所属的薪金管理
13、委员会支付的奖金等属于正常的薪酬管理模式,不会造成利益冲突。内部审计师在对有关审计事务作判断时不能依附于他人的意向; 内部审计师对其工作成果应当诚信负责,不作重大的质量妥协;在提交有关审计报告之前,应由适当的人员(首席审计执行官或其他具备资格的人)审查内部审计师的工作底稿和结果,确保审计结果的客观性;来自内部审计活动中的种种限制,包括章程规定的审计范围不充分,无法不受干扰地接触必要的记录、人员和实物资产,经批准的审计工作项目计划不完整,无法实施必要的审计程序,审计资源有限等;对于审计范围的限制,应以书面形式将受到的限制及其潜在影响报告董事会、审计委员会或其他相关治理机构,并考虑在上述机构有变动
14、时是否必要再次报告;在对首席审计执行官负责的工作进行内部审计时,应由独立于内部审计部门以外的有关方面进行监督,以保持其结果的独立性和客观性。典型试题以下哪种情况严重影响内部审计部门的独立性?a内部审计师经常为在审计报告中曾批评过的部门工作程序起草修正方案。b首席审计执行官承担着向公司高层行政领导和董事会报告的双重责任。C内部审计部门与公司的外部审计师联合计划总体审计范围,以避免相互间工作的重复。d内部审计部门参与对该公司与其他公司订立的合同在实施前的审查。答案:a解题思路:a正确。根据实务公告1130A11,如果内部审计师建议在实施系统控制或检查程序之前采用控制标准,不会对其客观性产生负面影响
15、。但是,如果审计师参与了这些系统的设计、安装、程序起草或操作工作,就可以认为审计的客观性受到了损害。可见,内部审计师为部门工作程序起草修正方案会损害审计部门的独立性。b不正确。根据实务公告11101,理想的情况是,首席审计执行官应该对审计委员会、董事会或其他相关治理组织报告业务工作,向组织的首席执行官报告行政工作。因此,向公司高层行政领导报告不会影响内部审计部门的独立性。c不正确。根据实务公告20501,内外部审计工作应相互协调以确保充分的审计范围,最大限度地减少重复工作。因此,内部审计部门与外部审计师进行上述协调是恰当的,不会影响其独立性。d不正确。在合同实施前进行审查,不会影响内部审计师的
16、独立性。3、必要的知识、技能和胜任能力内部审计部门作为一个集体,应拥有包括会计、审计、经济学、金融、统计、信息技术、工程、税收、法律、环境事务等各种专业人才,以求保证参与审计的人员具备完成任务所需的知识、技能和能力。如果内部审计人员缺乏开展全部或部分审计业务所需的知识、技能或其他能力,那么首席审计执行官可以在以下更加专业的领域寻求外部服务提供者的帮助。内部审计的开展方式包括了“独立审计、全面外包、部分外包、联合审计、分包”等,IIA认为不应全面外包,至少要由组织的首席内部审计官对其进行管理。无论何种组织方式,首席审计执行官必须确保内部审计师具备熟练开展独立、客观地进行保证和咨询活动的能力。对于
17、内部审计师而言,重要的是运用已掌握的知识去判断、研究和处理问题,以便确定下一步的行动,以及决定是否需要从外部获取有关服务。熟练应用内部审计实务标准、程序和技术;理解管理原则,深入领会会计学、经济学、商法、税收、金融、量化方法和信息技术;但不要求成为这些专业的专才,因为两者要求的广度和深度都是不同的;拥有良好的人际交流技能,与被审计单位保持满意的关系; 拥有出色的口头和书面表达能力,以便清楚有效地表达审计目的、审计评价工作、审计结论和审计建议;接受后续专业教育,以保持专业技术的适应性;其他必备的技能包括对组织所在行业的深入了解,实施和改进财务和运营方面所涉及流程的知识和技能。当首席审计执行官在开
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