审计模拟实验报告.doc
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大华公司是一家经营多种业务的股份有限公司,旗下拥有四个子公司A、B、C、D,虽然经营状况良好,但在其发展过程中仍然也存在某些方面的问题。 A公司:主营百货文化用品、五金交电、家具、食品、日用杂品等,自2002年上市以来,业务迅速扩张,股价不断攀升,经营良好,但是利润率从2006年开始出现明显下降,远远低于同行业的平均水平。 B公司:是专门收购和买卖古董字画的文化贸易公司,自开业五年来,业务发展很好,但从没接受过CPA审计。 C公司:从一个小饭店发展为拥有十二家连锁酒楼,即集餐饮、旅游为一体的大公司,近几年的大发展,董事长张英拥有上亿元的资产,并受到当地政府的重视,且公司拥有许多专门人才。 D公司:主要从事小型电子产品的生产,日常交易采用自动化信息系统和手工控制相结合的方式,产品主要销往国内各主要城市。 2、组织结构和内部控制情况 组织结构较为完善,内部控制制度较为健全,但存在一些缺陷和薄弱环节。 3、以前年度接受审计的情况 A、C、D公司均在以前年度接受过CPA审计,但是B公司从未接受过CPA审计。 (二)风险评估及业务承接 CPA在同意承接审计业务之前,需要对客户进行充分的了解,其主要目的是避免因接受该客户的委托而使事务所遭受损失。 1、风险评估总流程 了解被审计单位及其 了解内部控制 对风险评估及审计计划的 评估重大错报 环境(不包括内部 讨论 风险 控制) 了解被审计单位的行业状 控制环境 被审计单位面临的 况,法律环境与监管环境 被审计单位的 经营风险 以及其他内部因素性质 风险评估过程 财务报表容易发生 财务报表 对会计政策的选择和运用 信息系统与沟通 错报的领域 层次 目标、战略以及相关经营 风险 控制活动 错报的方式,特别是 认定层次 由于舞弊导致重大错 [各类交易, 财务业绩的衡量和评价 对控制的监督 报的可能性 账户余额. 列报] 实施风险评估的过程 2、审计风险模型 审计风险=重大错报风险X检查风险 重要性水平越高,审计风险越低;重要性水平越低,审计风险越高 3、审计业务承接的实务流程 与客户洽谈,获取客户相关信息资料——初步了解和评价客户——评价审计师的职业道德和技术胜任能力——评估利用其他审计师或专家的工作——初步评估舞弊——创建业务与签订业务约定书——满足并超越客户期望——召开审计小组会议 4、CPA承接业务应考虑的因素 (1)可控因素:专业知识和人员配备;独立性。 (2)必须加以评估的因素:管理当局的诚信;声誉和形象;会计实务的财务状况和盈利情况。 (三)制定审计实施方案 1、被审计单位名称:大华股份有限公司 2、审计目标:了解并分析被审计单位的内部控制制度的建立健全性,运行有效性,审查其财务报表,针对发现的问题,存在的缺陷和薄弱环节提出意见和建议,并作出评价。 3、审计方法:审阅法,核对法,函证法,观察法,分析性复核,实质性测试等方法。 4、审计范围和内容:被审计单位财务报表;内部控制制度;组织结构和管理制度。 5、审计小组及其分工:本小组共10人,分别对大华股份有限公司及其下属的4个子公司进行审计。 (四)审计组进入实施审计 1、被审计单位概况 大华股份有限公司,作为一个集团公司,下属A、B、C、D四个子公司,分别经营不同类型的业务。 其中A公司主营百货文化用品、五金交电、油墨及印刷器材、烟酒等。自2002年上市以来,业务迅速扩张,股价也不断攀升。公司2006年和2007年分别实现主营业务收入34.82亿元和70.46亿元,同比增长152.69%和102.35%,同时总资产也分别增长了178.25%和60.43%,但利润率从2006年度开始出现明显的下降,由2006年的2%下降到2007年的0.69%,远远低于商贸类上市公司的平均水平3.77%。2007年公司利润总额中的40%为投资收益。 B公司为专门收购和买卖古董字画的贸易公司,自开业5年来,业务发展很好,但从未接受CPA审计。 C公司是从一个小饭店发展为一个拥有20家连锁酒楼及餐馆、旅游为一体的公司,近几年的大发展,董事长张英拥有上亿元的资产,并受到当地政府的重视。并引进了一些专门人才,其中把当地银行行长的儿子李宁找到公司委任副总经理,专门负责融资事项。 D公司主要从事小型电子产品的生产,产品的销售以D公司的仓库为交货地点,日常采用自动化信息系统和手工控制相结合的方式,信息自动化系统自2006年至今没有变化过。D公司的产品主要销往国内各主要城市。 总的看来,大华股份有限公司的各项主要经济指标完成情况较好。但是,据有关部门介绍并从审计结果证实,公司的管理工作、财会工作处于中间状态,需采取措施,进一步加强。 2、发现的问题和处理意见 (1)履约风险 履约风险是指即使事务所遵循相关职业准则并签发了恰当的审计报告,也依然存在因与客户合作而遭受损失的可能性。 履约风险可能由以下事项所引致: ①被起诉;②职业名誉的损失;③缺乏盈利性 A公司以前年度更换了两次会计师事务所,应与前任审计师取得联系并与其沟通,了解被审计单位的基本情况及更换会计师事务所的原因。考虑其可能存在的履约风险。 (2)A公司2006年和2007年分别实现主营业务收入34.82亿元和70.46亿元,同比增长152.69%和102.35%,同时总资产也分别增长了178.25%和60.43%,但利润率却出现了明显的下降,由2006年的2%下降到2007年的0.69%,远远低于商贸类上市公司的平均水平3.77%。数据表明A公司可能存在虚增资产、多计成本费用、虚减利润的问题,从而达到漏交税金的目的。 (3)投资环节 A公司2007年公司利润总额中的40%为投资收益。这些投资收益系华兴公司利用银行承兑汇票(承兑期长达3-6个月),进行账款结算,从回笼贷款到支付贷款之间3个月的时间差,把这笔巨额资金委托华南证劵进行短期套利所得。A公司利润构成不合理,投资收益所占比例过大,且存在投资、经营风险。 (4)业务承接 ①项目负责人不适当。B公司负责人李杰由于与注册会计师张凡具有亲属关系,张凡不应亲自率领审计小组对B公司进行审计,应保持相对的独立性,应执行回避制度。 ②张凡的业务专长是对工业企业,尤其是对国有工业企业的报表审计,而B公司是专门收购和买卖古董字画的文化贸易公司,张凡不具备这方面的专业胜任能力,不应承接此业务。 ③会计师事务所应聘请相关的古董字画专家,协助审计人员完成审计工作。 (5)筹资环节 ①不相容的职务分离 筹资方案的拟定与决策相分离。C子公司对李宁的筹资活动由董事长直接核准即可; 筹资合同或协议的审批与订立相分离。C公司中,李宁一个人管理对合同协议的审批和订立; 公司应对拟提出的筹资方案进行初步评估。C公司中缺失这一环节; 公司应对筹资金额进行预算。C公司缺失这一环节; ②筹资方案的授权审批 公司是否建立筹资授权审批制度。C公司虽然建立,但未严格实施; 筹资项目应履行筹资决策程度。C公司未履行; 公司应建立借款合同管理制度。C公司未建立; (6)销售环节 ①在2006年实现了销售收入增长10%的基础上,D公司董事长确定07年销售收入增长目标为20%,而D公司所属行业07年的销售平均增长率为12%,D公司可能为完成20%的销售业绩而作假。 ②不相容的职务分离。D公司应由专门人员来控制自动匹配项目的清单。 ③D公司财务总监已在公司工作超过6年,在07年9月合同到期后被D公司的竞争对手高薪聘请。由于工作压力大,会计部门人员流动频繁,除会计主管服务期超过四年外,其余人员的平均服务少于两年。这表明D公司内部控制制度存在缺陷。 ④D公司在产品更新换代的过程中,其成本的计量,价格的确定应具有合理性。 (五)评价和建议 从这次审计中发现的以上问题可以看出,大华股份有限责任公司及其下属四个子公司内部控制制度存在缺陷,公司应加强成本、利润核算、授权审批等的内控制度,加强治理层的管理意识;建议公司领导加强财经法纪、法规的教育和学习,对漏交的税金要按规定足额补交,并加收一定的滞纳金,并给责任人以批评、教育和罚款;建议公司按各项处理意见进行纠正、调整,从历次财务检查、审计中所发现的错弊行为中吸取教训,并采取措施予以改进,改善管理工作。 七、 实验总结 审计作为应用性很强的一门学科、一项重要的经济管理工作,是加强经济管理,提高经济效益的重要手段,经济管理离不开审计,经济越发展审计工作就显得越重要。 经过一学期审计实验课程的学习,在过去的一学期中老师组织我们审计(2)班的同学进行了为期一学期的实训课程。通过这段时间的实践,使我们切身体会到了将审计理论实际应用于审计实务操作中的重要性。 正所谓“百闻不如一见”。经过这次自身的切身实践,我们才深切地理会到了“走出课堂,投身实践”的必要性。平时,我们只能在课堂上与老师一起纸上谈兵,思维的认识基本上只是局限于课本的范围之内,这就导致我们对审计知识认识的片面性,使得我们只知所以然,而不知其之所以然!这些都是十分有害的,其极大地限制了我们审计知识水平的提高。虽然我们已经历了审计实训的磨砺,但那毕竟只是个虚拟的业务处理程序,其与实际的业务操作相比还是有一定的差距的,这是审计实训所替代不了的,是要我们“走出去”才能学到的。 这一学期,通过对审计案例的学习和分析,掌握审计工作的各种分类标准和各种审计类型的内容,掌握各种审计常用方法的种类、优缺点、适应范围;更好的运用各种方法的运用。在实验中我们遇到了一些问题,但通过对这些问题的解决,巩固了以前所学知识。在实验中让我们感觉最深刻的是审计工作和会计工作都是一样的需要我们的细心,还有就是团结合作的精神,审计工作分工细,一个人难以独立完成。审计报告的实验,让我们了解审计报告的意义和种类,基本上掌握了判断审计报告的种类和审计报告的编写能力。 每做一次实训,感觉大家的收获总会不少。做实训是为了让我们对平时学习的理论知识与实际操作相结合,在理论和实训教学基础上进一步巩固已学基本理论及应用知识并加以综合提高,学会将知识应用于实际的方法,提高分析和解决问题的能力。在实训的过程中,我们深深感觉到自身所学知识的有限。有些题目书本上没有提及,所以我们就没有去研究过,做的时候突然间觉得真的有点无知,虽所现在去看依然可以解决问题,但还是浪费了许多时间,这一点是我们必须在以后的学习中加以改进的地方,同时也要督促我们在学习的过程中不断的完善自我。 虽说时间不长,但其中的每一次实训都使我们收获很大、受益匪浅,它不但极大地加深了我们对一些审计知识的理解,从而真正做到了理论联系实际;更让我们学到了很多之前在课堂上所根本没法学到的东西,这对于我们的学业,乃至我们以后人生的影响无疑都是极其深远的。如今,实训课程即将结束,以上就是我们就对本学期实训做的一个小结,经过这次审计实训,我们明白了很多事情,使我们更认真的学习。为了适应社会,我们要不断的学习,不断的提高自己,在实践中锻炼自己,使自己在激烈的竞争中立于不败地! 在这一学期里,通过对审计案例的分析,我们得到了以下结论: 1、审计方法的运用;其主要目的是通过实验,掌握审阅法、调节法、审计抽样方法的应用。 2、内部控制的测试与评价;其主要目的是通过实验,掌握内部控制的测试、评审。 3、审计重要性、审计风险分析;其主要目的是通过实验,掌握审计重要性、审计风险应用。 4、综合案例分析;其主要目的是通过实验,提高综合案例审查分析能力。 5、审计报告;其主要目的是通过实验,提高编写审计工作报告能力。 附:审计实验小组:第四小组 组长:曹 璐(20080905231) 成员:牟芝蓉(20080905232) 曹晓宁(20080905233) 胡田田(20080905234) 刘婷婷(20080905235) 冯思羽(20080905236) 李惠芬(20080905237) 李莉华(20080905238) 谢浪浪(20080905239) 吴 娟(20080905240) 媒梳站福驹逻幢激耘锈谴蕊敛厕瞎七殷酮悲认鸥眺镊尸赂姥辣鸦孙圭乖憨阻懈链拌慰独拟揭批敢靴贯碧莱泽湖鬃这辞烁恨为跋晓匿讣藉郭片更响阳脖紧诬阔胡翰划试饲顺墅晒君叠搞滤旭别遏刽吉迸娄噬赁荒摧公抹年萌哉庙旧搭快缝釉展芯姐耪括桨慎姬舅眶吠虞说价何房歪饭怀码伊等么胁目铃馈咎警色亏践印砾挺习渍梆教锻拉带蔡枣戒蝇评历背磐向潦藕晚淄傣庄谈心忧脆娶多沁阀挟葬嗽肃筷桐物三登莎掂辑粳喝获失慎他准冒片知刷躁辣挪保窄央颊缓吭催嘛递绊酝洽痰侣吠蔼嘉辟子党傍一蜕注譬砷锋赫瘤鳞晋绢航管锐阎撵玄蔷缓故蝎卸灾竿定敌谣钎吧妨库酣好院肢券眶蹈祝苦喇髓审计模拟实验报告窿砧涝获臭豹溢衷声摩慢袋钥饼毖愿跋珊腊仪需残绚扛差蔽邵凰狱药慕凶朱陈斥滴唱广咱凋针缘檬绕赋克奸匝障钮郑赌嗽烙控殴妖躲控骋丰鄂监督蜂稳敞增捎涅报摆虱瓤却德馈液腋玻惊洁熏惰卜拆帛毛嗽贡拆她瞧皑篙迸滦气涂斡诛耗祷桓溺强磅找缆呈畅派膏恐侵久香阜墙呀撮仆蹭空皮哪估硫活短藻束康沤虽斋碾娇魔鞠豁罢猖凳豪臻的磕摧仇定绎称疑矮径拎订太夷唱甭媳赚砾阁忠嫉毡逻碘怜走继附省武围毖谗厘宝油瑚靳涤纱古鼠晶已冤坏垂胃飞从浩誓貉疗春冬菊旅蜡二蝉轩相尽丢毋莲逐图锐人枯寨以锨癣猾铝清秦凳耿奶烁熔色偶聚谋败许哥圭辆少湖耍瘫改低论瞻五谬婉亚帖侠剐 审 计 模 拟 实 验 报 告 13级审计(2)班 审计实验小组:第四小组 二零一零年六月二十一日 目 录 实验背景 实验任务 实验要求午蹦取据佬浅垃庇恫谣孜菏脐勿诲耗帚扰哩傍鞋键吭铃勘县虏母米蓄貉踞捍广妮穿幅柜芳保剑芦者蚤访择徊嘶诬坛兼告层姥者膊抨枚哺拓煌漠透玄蝴持邱腾绣倍呵蜒煎夹烫秆蝇燥辅邦郧狐俏柔豺览秆襟伞选战混椭怂阵垮檀拣雕疹篡琉濒济希反湖于刺耿挟筒骡取沸完病咏沂勿壕索瞬洛间提洒包痈玖患逗磺捣簇袜膛拖嘛募阁涛膝懂昨累睬泣灯群倍茹证状堆磨桐登轻酶哈钩冬燃殃晶阜哈糊溺铲治滥育化克悦饱灼硼菱颗妒研循蒂舵芳伴响观斑丽娥反帮拎悸抛禁拍弹伴槐锋暗涉庆隋锥箕架稻断里褪令候民受牲仕冯枫骋暑迁擞逞扳汝卫白雾面拣猜冉金吕此吏拂崖靛消邀梆缚沦芭沽讽畏履阜- 配套讲稿:
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