项目成本管理实施制度样本.doc

项目成本管理实施制度
第一章 总则
第一条 为规范全局项目成本管理，提升企业经济效益，依据国家相关财务会计制度及局项目成本管理措施，特制订本细则。
第二条 工程项目成本是指建筑施工企业以工程项目作为成本核实对象，在项目法施工过程中项目全额承包所发生在项目成本核实范围内全部生产费用总和。项目成本管理是对工程项目成本进行全过程管理，包含成本估计和计划，成本核实，成本控制，成本分析，成本考评等，是项目管理关键组成部分，是提升企业经济效益关键路径。本措施所称“企业”均指“企业或分企业”。
第二章 成本估计和计划
第三条 项目投标前应依据投标项目标具体情况，结合企业本身管理水平及资源配置情况，对投标工程估计投入项目成本费用和企业成本费用进行科学分析估计，在确定合理利润水平基础上参与投标报价。严禁各单位以低于成本价进行投标报价。
第四条 各单位应建立健全各项生产要素价格数据库，加强定额管理，为项目成本和企业成本测算提供依据。
第五条 项目中标后，企业应进行项目成本策划，确定成本核实对象，明确项目自行完成及对外分包工程内容、范围，制订总成本控制方法、方法，并对计划分包工程内容组织招标。
第六条 企业应依据确定项目承包范围进行项目承包基数测算，确定项目上交百分比，如属“三边”工程，应依据类似工程承包情况暂定上交百分比，待资料齐全时重新测算调整并和项目经理部签定《项目全额承包责任书》，具体详见《XX局工程承包内部管理措施》
第七条 项目开工前，项目经理部应对照承包基数，结合项目本身情况，估计各项费用实际投入，编制总成本计划，确定总成本降低目标，制订切实可行成本控制方法。企业应在项目经理部总成本计划基数上编制工程完整总成本计划，确定工程总毛利目标。
第八条 项目经理部应按月编制月度成本计划，并测算保本点。
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第三章 成本核实制
第九条 项目成本核实对象一经确定不得随意变更，各业务部门全部原始统计必需根据确定成本核实对象填写。
第十条 企业、项目经理部实施分级成本管理和成本核实，项目经理部管理和核实项目承包协议范围内成本，企业核实项目承包范围以外工程成本，并管理、合并、汇总全部工程成本。
第十一条 项目成本制核实内容
1、人工费：包含从事建筑安装工程施工人员工资、奖金、工资附加费、工资性质津贴、劳动保护费等。
2、材料费：包含施工过程中耗用组成工程实体原材料、结构件、零件、半成品费用和有利于工程形成其它材料费用和周转材料摊销及租赁费用。
3、机械使用费：包含施工过程中使用自有施工机械所发生机械使用费和租用外单位施工机械租赁费和施工机械安装、拆卸和进出场费。
4、其它直接费：包含施工过程中发生材料二次搬运费、临时设施费、生产工具用具使用费、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费、场地清理费。
5、间接费用：是指项目经理部为组织和管理生产所发生各项费用，如：项目管理人员工资、奖金、办公费、差旅费等。
6、分包工程成本（由企业核实，不在项目核实）：是指分包工程结算支出。
第十二条 项目成本核实制方法
（一）结算收入核实
1、结算收入确实定
（1） 项目应依据业主审定预算，依据当月实际完成工程量计算当月统计验工报量，作为确定企业工程结算收入依据，确保项目报量真实性、可靠性。
（2） 项目完工报量前，项目经理应组织项目相关管理人员（如生产统计、预算、财务、劳资、材料等）召开当月验工报量专门会议，协调一致，做到项目统计验工报量、形象进度、实际报耗三同时。
（3） 对于变更签证部分，业主审定后可报量。对业主未审定变更签证，标准上不予报量，因为实际成本已发生，项目应在每个月经济活动分析中给予具体说明、分析。
2、项目承包范围内自行完成部分，项目经理部依据统计人员提供本期验工报量，由项目成本员根据承包责任书要求上交百分比，扣减对应上交费用（劳保、计划利润、税金、施工管理费等）后作为项目承包收入计入“工程结算收入”对应子目，项目上交部分由项目成本员转帐给企业作为企业收入，由企业财务计入企业“工程结算收入”对应子目。
2、企业对外分包工程，由企业财务依据统计人员提供本期验工报量，作为企业收入，直接计入企业“工程结算收入”对应子目。
（二）实际成本核实
1、项目成本员应根据权责发生制标准，依据相关业务人员提供原始凭证（如人工费结算单、材料消耗表、租赁费结算单等）根据费用性质据实进行帐务处理，计入当期项目成本。对于材料已发出，但实际未消耗应立即办理退料手续。
2、依据内部承包责任书或企业要求不在项目承包范围核实费用，但又需在项目提取费用，由企业财务直接计入企业工程成本。
3、企业对外分包工程，由企业财务依据统计人员提供本期完成工作量扣除协议要求总包管理费后直接计入企业工程成本。
第十三条 项目应按月登记成本台帐，计算当月及累计盈亏情况，并按月填报相关项目成本管理报表（见第七章）

第四章 成本控制
第十四条 人工费控制
1、人工费控制实施“量价分离”标准，经过分部分项工程招投标，将人工费单价一次包死，明确劳务班组所承包工程内容、单价及奖罚，同时月度预结算工作量实施从紧标准，通常情况按月度预算工作量80－90%进行预结，完工后再依据实际工作量进行兜底结算，从而避免反复开工、多开工现象。
2、有条件工程可采取整栋或分部分项工程总价包干方法，并将零星定额用工、计时工、包估工及全部未预见用工视工程大小、工期快慢及难易程度按一定百分比包死，对于因多种原因事先无法计算工程量项目，采取单价包干形式预结，在工程量明确后再按总价包干措施调整。
3、计时工指标控制，现阶段实施标准为主体工程3-5%，装饰工程15-20%，并在项目承包责任书中给予明确，实施人工费总价包干措施项目，计时工、包估工结算和支付采取包干协议形式和作业班组单独明确。
4、项目人工费总额实施工资含量控制，并在项目承包责任书中明确，月度及完工兑现考评奖罚。
5、劳务班组实施风险抵押金制度，项目应扣留劳务班组当月结算额10%－20%作为风险抵押金。
6、加强现场管理，规范定额工作内容，降低因返工、返修发生人工费支出，同时对上一工序留下工程质量问题需下一工序修复费用，在结算时从上一工序扣除支付下一工序，避免因工程质量、工作内容变更引发反复结算。
7、各单位劳人科应结合人工费市场价格和项目标具体情况，定时编制、公布内部人工费信息价，实施人工费单价计划指导控制。
第十五条 材料费控制
1、材料费控制采取“量价分离”标准，即材料采购价格控制和材料消耗量控制。
2、各单位大宗材料（关键指钢材、木材、水泥、砂、石）根据《XX局材料采购招投标管理要求》，实施集中招标采购，确保材料采购价格降低百分比。
3、项目所急需零星材料由项目自行采购，企业按季公布五金、电器、低值易耗品等零星材料指导控制价，项目依据指导价实施限价采购。
4、对有消耗定额关键材料，以消耗定额为依据，实施限额领料制度，经过限额领料，和施工班组签定材料节超奖罚协议进行用量控制。
5、加强计量控制，多种材料进场时，项目材料员、工长、施工班组、保卫等相关人员必需正确计量、验收。
6、对部分小型及零星材料可采取按工作量计算消耗量承包给班组，随同人工费一并结算，由班组自行采购。
7、合理组织施工生产，降低周转材料使用数量立即间。
第十六条 机械费控制
1、合理安排施工生产，降低因安排不妥引发设备闲置。
2、经过加强设备管理，合理调剂，提升设备完好率、利用率。
第十七条 间接费用控制
1、制度控制：经过建立健全各项规章制度进行控制，如对通讯费、办公费、交通费等实施包干，实施费用报销二人会签制度，制订项目非生产用车配置管理措施等。
2、项目经理部管理人员实施定编定员管理。
3、企业应加强对项目各项费用开支检验监督。
第十八条 分包成本控制
1、分包成本关键由企业进行控制。
2、企业应严格分包工程招投标程序，建立合格分包商名册，选择多家合格分包商进行招投标，确定合格分包商。
3、依据和业主签署工程协议条款，在和分包商签署工程分包协议时应约定，双方共同负担资金风险和结算风险，即业主支付工程款后支付工程款，业主办理结算后办理分包结算，以此降低企业风险。
4、严格分包工程进度结算审核制度，建立分包结算台帐，使分包工程进度结算在受控状态下进行。

第五章 成本分析和考评
第十九条 项目经理部按月进行项目承包成本分析，逐项分析当月及累计各项费用盈亏情况，寻求盈亏原因，并制订对应成本控制方法。
第二十条 企业以财务部门为主，组织项目每三个月召开一次经济活动分析会，帮助项目分析成本升降原因，处理项目成本管理中存在问题。
第二十一条 项目成本分析遵照“量价分离”标准，利用专门分析方法（如比较法，原因分析法等），找出影响成本原因及影响程度，将各项费用支出和测算或预算进行比较，使成本活动一直处于有效控制范围内。
第二十二条 企业相关部门经过审核项目成本管理资料及项目法施工检验等方法按月对项目成本进行考评，并由企业经理审批项目奖金或岗薪。
第二十三条 项目完工和业主办理结算后，企业预算部门应办理项目承包内部结算，确定项目承包收入，项目经理部整理汇总相关成本管理资料申请兑现审计。
第二十四条 企业成立项目兑现审计小组对含有条件项目进行审计，出具审计汇报，报企业经理审核后按要求审批程序审批。

第六章 成本管理报表
第二十五条 项目应于次月10日前填报成本管理报表，作为项目管理成本、核实成本、控制成本关键依据，也作为企业领导及相关部门考评项目成本、审批项目月度奖金依据。
第二十六条 项目应于完工并办理结算后填报成本管理报表，作为项目申请审计兑现依据。
第二十七条 项目成本管理报表填报方法
1、 XC01表：封面
2、 XC02表：项目承包奖金审批表。项目成本员填报，企业相关部门审核，企业经理审批。
3、 XC03表：项目承包成本表。项目成本员填报，项目经理和企业经理审核。
4、 XC04表：项目结算收入费用分析表。项目成本员填报，企业生产部门审核。
5、 XC05表：项目经济活动分析。由项目成本员依据项目经济活动分析会分析情况整理填报。关键分析项目成本节超原因，检验项目成本计划实施情况，分析项目潜赢、潜亏情况，提出控制成本方案和方法，进行项目资金分析。
6、 XC06表：项目人工费结算汇总表。由项目劳资员填报，企业劳资部门审核。
7、 XC07表：主材预算和消耗对比表。由项目材料员填报，企业材料部门审核。
8、 XC08表：周转材料摊销情况表。由项目材料员填报，企业材料部门审核。
9、 XC09表：项目周转材料租赁结算表。由租赁站填写，租赁站长审核，每个月25日前送项目经理审核确定。
10、 XC10表：项目承包机械租赁结算表。由租赁站填写，租赁站长审核，每个月25日前送项目经理审核确定。
11、 XC11表：项目承包水电费汇总表。项目成本员填报，项目经理审核。
12、 XC12表：项目承包材料消耗汇总表。项目材料员填报，企业材料部门和项目经理审核。
13、 项目承包工程材料消耗明细表。项目材料员填写，企业材料部门和项目经理审核。
14、 项目承包工程商品砼消耗汇总表。项目材料员填写，企业材料部门和项目经理审核。
15、 项目成本计划。由项目财务人员组织填报，项目相关部门给予帮助。

第七章 附则
第二十八条：本措施适适用于局内部各土建、安装、装饰工程项目，自11月12日起开始实施。
第二十九条 本措施由局财务部负责解释。

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