会计核算基础工作制度模板样本.doc
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1、四、会计核实基础工作要求第壹条 为适应企业外向型经济发展,充足表现会计集息可检验性,特制订本要求。第贰条 会计科目标利用及帐户设置、按会计管理制度实施,不得任意更改或自行设置,部分企业因业务需要新增科目时,须报总企业财务部同意。 第三条 凭证通常采取记帐凭证或收、付、转凭证,工业企业可采取收、付转凭证,贸易企业可采取记帐凭证。 第四条 会计核实组织程序:采取记帐凭证汇总表核实程序,记帐作证汇总表核实组织程序图式。 (一)依据审核后原始凭证填制记帐凭证; (二)依据记帐凭证汇总表编制记帐凭证汇总表; (三)依据记帐凭证汇总登记总分类帐; (四)依据原始收、付款凭证登记现金日志帐和银行日志帐; (
2、五)依据记帐凭证及所附原始凭证登记各明细分类帐; (六)月终,依据总分类帐和各明细分类帐编制会计报表。 记帐凭证汇总表核实组织程序特点是:先定时(5天或10天)将全部记帐凭证汇总编制成汇总表,然后再依据记帐凭证汇总表登记总分类帐。 记帐凭证汇总表编制方法是:依据一定时期全部记帐凭证,按摄影同科目归类,定时(5天或10天)汇总每一会计科目标借方本期发生额和贷方本期发生额,填写在记帐凭证汇总表相关栏内,以反应全部会计科目标借方本期发生额和贷方本期发生额。 第五条 记帐计划: (一)记帐须依据审核过会计凭证。除根据会计核实要求进行转帐时,用记帐员写转帐说明作记帐依据外,其它记帐凭证全部必需以正当原始
3、凭证为依据。没有正当凭证,不能登记帐簿,且每张记帐凭证必需由制单、复核、记帐,会计主管分别署名,不得省略。 (二)登记帐簿时用钢笔写(除了复写以外,不得使用铅笔和圆珠笔)。 (三)记帐凭证和帐簿上会计科目和子、细目用全称,不得随意简化或使用代号。 (四)会计分录科目对应关系,标准上一个经济事项分别或汇总编一套分录,不得将不一样内容多个经济事项合并编制一套分录。 (五)明细帐应随时登记,总帐定时登记,通常不超出10天。 (六)每一笔帐须记明日期、凭证号码和摘要,经济事项摘要不能过分简略,以确保第三者能看清楚。每笔帐记完后,在记帐凭证上划“”号。 (七)记帐文字和数字应端正、清楚、严禁刮擦、挖补或
4、涂改,不得跳行隔页。应将空行或空页划斜红线注销。 (八)记帐发生错误,用以下方法更正: 1.记帐前发觉记帐凭证有错误,应先更正或重制记帐凭证。记帐凭证或帐簿上数字差错,应在错误全部数字正中划红线,表示注销,并由经办人员加盖小图章后,将正确数字写在应记栏或行内。 2.记帐后发觉记帐凭证中会计科目、借贷方法或金额错误时,先用红字填制一套和原用科目、借贷方向和金额相同记帐凭证,以冲销原来统计,然后重新填制正确记帐凭证,一并登记入帐。假如会计科目和借贷方向正确,只是金额错误,也可另行填制记帐凭证,增加或冲减相差金额。更正后应在摘要中注明原记帐凭证日期和号码,和更正理由和依据。 3.报出会计报表后发觉记
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