医院会计制度-(2)样本.doc

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、卫生厅(局):
　　为了适应社会主义市场经济体制下卫生事业改革和发展需要，规范和加强医院会计核实工作，依据《机关会计准则(试行)》，我们两部联合制订了《医院会计制度》，现印发给你们，请转发所属医院，自1999年1月1日起实施。卫生部和财政部1988年制订《医院会计制度(试行)》同时废止。对于实施中发觉问题，请立即函告我们两部。
抄送:总后卫生部、国家经贸委

　　第一部分　总说明
　　一、为了加强医院会计核实工作，确保会计信息质量，依据《中国会计法》、《机关会计准则》和国家其它相关法律、法规，制订本制度。
　　二、本制度适适用于中国境内各级各类独立核实公立医疗机构(以下简称医院)，包含综合医院、专科医院、门诊部(所)、疗养院、卫生院等。
　　三、医院会计核实除采取权责发生制外，均根据(机关会计准则)要求通常标准和本制度要求进行。
　　四、医院应按下列要求利用会计科目:
　　(一)本制度统一要求会计科目标编号，便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实施会计电算化。医院不应随意改变或打乱重编。
　　(二)医院应按本制度要求，设置和使用会计科目。明细科目标设置，除本制度已经有要求者外，在不违反统一会计核实要求前提下，医院可按依据需要，自行要求。
　　(三)医院在填制会计凭证、登记账簿时，应填列会计科目标名称，或同时填列会计科目标名称和编号，不应只填列科目编号，不填列科目名称。
　　五、医院应按下列要求编制和提供财务汇报:
　　(一)医院应该根据《机关会计准则》和本制度要求，编制和提供正当、真实和公允财务汇报。
　　(二)医院财务汇报由会计报表和财务情况说明书组成。医院对外提供财务汇报内容、会计报表种类和格式等，由本制度要求；医院内部管理需要会计报表由医院自行要求。
　　(三)医院向外提供会计报表包含:
　　1.资产负债表；
　　2.收人支出总表；
　　3.基金变动情况表；
　　4.相关附表。
　　(四)医院财务汇报应该报送财政部门和主管部门，报送时间由各省、自治区、直辖市财政部门和卫生部门要求。
　　(五)医院会计报表，以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。
　　(六)医院向外提供会计报表应依次编定页数、加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应注明:医院名称、地址、报表所属年度、月份、送出日期等，并由医院法定代表人、总会计师(或代行总会计师职权人员)和会计机构责任人署名或盖章。
　　六、医院会计机构设置、会计人员配置、会计核实、会计监督、内部会计管理制度要求，根据《会计基础工作规范)要求实施。
　　七、本制度由中国财政部、卫生部负责解释。本制度需要变更时，由财政部、卫生部负责修订。
　　八、本制度自1999年1月1日起施行。
　　第二部分　会计科目
　　一、会计科目表序号　　编号　 会计科目名称
　　(一)资产类
　　01　　101 　现金
　　02　　102 　银行存款
　　03　　109 　其它货币资金
　　04　　111 　应收在院病人医药费
　　05　　113 　应收医疗款
　　06　　114 　坏账准备
　　07　　119　　其它应收款
　　08　　121 　药品
　　09　　122 　药品进销差价
　　10　　123 　库存物资
　　11　　l25 　在加工材料
　　12　　131 　待摊费用
　　13　　141 　对外投资
　　14　　151 　固定资产
　　15　　153 　在建工程
　　16　　161 　无形资产
　　17　　171 　创办费
　　18　　181 　侍处理财产损溢
　　(二)负债类
　　19　　201 　短期借款
　　20　　202 　应付账款
　　21　　204 　预收医疗款
　　22　　205 　应付工资
　　23　　207 　应付社会保障费
　　24　　209 　其它应付款
　　25　　211 　应缴超收款
　　26　　221 　预提费用
　　27　　231 　长久借款
　　28　　241 　长久应付款
　　(三)净资产类
　　29　　301 　事业基金
　　30　　302 　固定基金
　　31　　303 　专用基金
　　32　　305 　收支结余
　　33　　306 　结余分配
　　(四)收支类
　　34　　401 　财政补助收入
　　35　　402 　上级补助收入
　　36　　403 　医疗收入
　　37　　404 　药品收入
　　38　　409 　其它收入
　　39　　411 　医疗支出
　　40　　412 　药品支出
　　41　　415 　管理费用
　　42　　416 　财政专题支出
　　43　　419 　其它支出
　　二、会计科目使用说明
　　第101号科目　现　　金
　　一、本科目核实医院库存现金。
　　医院内部各部门周转使用备用金，经过“其它应收款”科目核实，不在本科目核实。
　　二、医院收到现金，借记本科目，贷记相关科目；支出现金，借记相关科目，贷记本科目。
　　三、医院应设置“现金日志账”，由出纳人员依据收付款凭证，根据业务发生次序逐笔登记。每日终了，应计算全日现金收入累计数、现金支出累计数和结余数，并将结余数和实际库存数查对，做到账款相符。
　　有外币现金医院，应分她人民币和多种外币设置“现金日志账”进行明细核实。
　　四、本科目期末借方余额，反应医院实际持有库存现金。
　　第102号科目　银行存款
　　一、本科目核实医院存入银行多种存款。
　　二、医院收入一切款项，除国家另有要求以外，全部必需当日解交银行；一切支出，除要求可用现金支付以外，应按现行相关结算要求，经过银行办理转账结算，医院将款项存入银行，借记本科目，贷记“现金”等科目；提取现金或支付存款时，借记“现金”等科目，贷记本科目。
　　三、医院应按开户银行、存款种类等，分别设置“银行存款日志账”，由出纳人员依据收付款凭证，根据业务发生次序逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日志账”应定时和“银行对账单”查对，最少每个月查对一次。月末，银行存款账面结余和银行对账单余额之间如有差额，必需逐笔查明原因进行处理，并应按月编制“银行存款余额调整表”，调整相符。
　　四、有外币业务医院，应分她人民币和多种外币设置“银行存款日志账”进行明细核实。
　　医院发生外币业务时，应该将相关外币金额折合为人民币记账。除另有要求外，全部和外币业务相关账户，应采取业务发生时汇率，也能够采取业务发生当月月初汇率折合。
　　月末，多种外币账户(包含外币现金和以外币结算债权和债务)外币期末余额，应该根据月末汇率折合为人民币。根据月末汇率折合人民币金额和原账面人民币金额之间差额，作为汇兑损益，记入“管理费用”科目。
　　因银行结售、购入外汇或不一样外币兑换而产生银行买入、卖出价和折合汇率之间差额，作为汇兑损益，记入“管理费用”科目。
　　五、本科目期末借方余额，反应医院实际存在银行款项。
　　第109号科目　其它货币资金
　　一、本科目核实医院外埠存款、银行汇票存款和在途资金等其它货币资金。
　　二、外埠存款，是指医院到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户款项。医院将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。收到采购员交来供给单位发票账单等报销凭证时，借记“库存物资”、“药品”科目，贷记本科目。将多出外埠存款转回当地银行时，依据银行收账通知，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
　　三、银行汇票存款，是指医院为取得银行汇票按要求存入银行款项。医院在填送“银行汇票申请书”并将款项交存银行，取得银行汇票后，依据银行盖章返回申请书存根联，借记本科目、贷记“银行存款”科目。医院使用银行汇票后，依据发票账单等相关凭证，借记“库存物资”、“药品”科目，贷记本科目；如有多出款或因超出付款期等原所以退回款项，依据开户银行转来银行汇票第四联(多出款收账通知)，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
　　四、医院和所属单位之间和上下级之间汇解款项，在月终如有未抵达汇人款项，应作为在途货币资金处理。依据汇出单位通知，借记本科目，贷记相关科目。收到款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
　　五、本科目应设置“外埠存款”、“银行汇票”、“在途资金”等明细账。
　　六、本科目期末余额，反应医院实际持有其它货币资金。
　　第111号科目　应收在院病人医药费
　　一、本科目核实医院因提供医疗服务而应向住院病人收取医药费。
　　二、医院向住院病人收取医药费时，借记本科目，贷记“医疗收入”、“药品收入”科目。住院病人办理出院手续，结算医药费时，借记“现金”、“银行存款”、“预收医疗款”等科目，贷记本科目；假如住院费用大于预交金，按预交金额，借记“预收医疗款”科目，按补交金额，借记“现金”、“银行存款”科目；补交金额不足，按欠费金额，借记“应收医疗款”科目，按发生医药费总数，贷记本科目。
　　三、本科目按在院病人设置明细账。
　　四、本科目期末借方余额，反应还未办理结算住院病人医药费。
　　第113号科目　应收医疗款
　　一、本科目核实医院因提供医疗服务而应向门诊病人和出院病人收取医疗款。
　　二、医院发生门诊病人欠费时，借记本科目，贷记“医疗收入”、“药品收入”、“其它收入”科目。
　　医院和住院病人办理出院手续，结算医药费时，假如发生住院病人欠费，按预交金数，借记“预收医疗款”科目，按补交金额，借记“现金”、“银行存款”科目，按欠费金额，借记本科目，按发生医药费总数，贷记“应收在院病人医药费”科目。
　　医院收回门诊病人、出院病人欠费时，借记“银行存款”、“现金”科目，贷记本科目。
　　经主管部门同意核销确实无法收回应收医疗款时，借记“坏账准备”等科目，贷记本科目。
　　三、本科目应按门诊病人和出院病人设置明细账。
　　四、本科目期末借方余额，反应医院还未收回医疗款。
　　第114号科目　坏账准备
　　一、本科目核实医院提取坏账准备。
　　二、医院按要求提取坏账准备时，借记“管理费用”科目，贷记本科目。
　　医院按要求核销坏账时，借记本科目，贷记“应收医疗款”科目。已确定并转销坏账损失，假如以后又收回，按实际收回金额，借记“应收医疗款”科目，贷记本科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记“应收医疗款”科目。
　　三、本科目期末贷方余额，反应医院已提取坏账准备。
　　第119号科目　其它应收款
　　一、本科目核实医院除应收在院病人医疗费、应收医疗款以外其它多种应收、暂付款项，包含医院拨付备用金、职员预借差旅费等。
　　二、医院发生其它多种应收款项时，借记本科目，贷记相关科目；收回其它应收款项时，借记相关科目，贷记本科目。
　　实施定额备用金制度医院，对于领用备用金应定时向财务会计部门报销。财务会计部门依据报销数用现金补足备用金定额时，借记相关科目，贷记“现金”、“银行存款”科目，报销数和拨补数全部不再经过本科目核实。
　　三、本科目应按其它应收款项目分类，并按不一样债务人设置明细账。
　　四、本科目期末借方余额，反应医院还未收回其它应收款。
　　第121号科目　药　　品
　　一、本科目核实医院为了开展医疗活动而储存各类药品售价成本，包含存放在药库、药房药品。
　　二、医院药品采取售价进行核实，药品售价和进价差额在“药品进销差价”科目核实，采购费用及管理中支出费用在“药品支出”科目核实。
　　三、医院购入药品验收入库时，按售价，借记本科目(药库)，按进价，贷记“银行存款”等科目，按售价和进价差额，贷记“药品进销差价”科目。
　　药房从药库领取药品时，借记本科目(药房)，贷记本科目(药库)。
　　制剂或委托加工发出药品时，借记“在加工材料”、“药品进销差价”科目，贷记本科目(药库)。
　　医院内部领用时，借记“医疗支出”、“药品进销差价”科目，贷金本科目(药库)。
　　医院销售药品时，借记“现金”、“应收医疗款”、“银行存款”、“应收在院病人医药费”等科目，贷记“药品收入”科目。
　　月末，结转药品销售成本时，按药品实际成本，借记“药品支出”科目，按计算本月消耗药品实现进销差价，借记“药品进销差价”科目，按已销药品售价，贷记本科目(药房)。
　　药品盘盈时，借记本科目，贷记“药品进销差价”、“待处理财产损溢”科目。
　　药品盘亏时，借记“待处理财产损溢”、“药品进销差价”科目，贷记本科目。
　　药品销售价格变动时，按现存药品调价前后差价金额调整相关科目。上调时，借记本科目，贷记“药品进销差价”科目；下调时，借记“药品进销差价”科目，贷记本科目。
　　四、本科目应按药库、药房设置明细账，在明细账下按西药、中成药、中草药进行明细核实。
　　药品管理部门应按品名、规格分别设置数量金额明细账。药品仓库应按每一个药品设置收、发、存数量明细账和卡。
　　五、本科目期末借方余额，反应药品结存数。
　　第122号科目　药品进销差价
　　一、本科目核实医院药品售价和进价差额。
　　二、医院购入药品验收入库时，按售价，借记“药品”科目；按进价，贷记“银行存款”等科目，按售价和进价差额，贷记本科目。
　　月末，结转药品销售成本时，按计算本月消耗药品实现进销差价，借记本科目，按药品实际成本，借记“药品支出”科目，按已销药品售价，贷记“药品”(药房)科目。
　　三、本科目应按药品类别设置西药、中成药和中草药三个明细科目。
　　四、本科目期末贷方余额，反应库存药品还未实现进销差价。
　　第123号科目　库存物资
　　一、本科目核实医院在库低值易耗品、卫生材料、其它材料实际成本。
　　二、医院购入低值易耗品及材料时，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”、“应付账款”等科目。
　　委托加工和自制材料入库时，借记本科目，贷记“在加工材料”科目。
　　领用低值易耗品及材料时，借记“医疗支出”、“药品支出”、“管理费用”、“在加工材料”等科目，贷记本科目。
　　库存物资盘盈时，借记本科目，贷记“待处理财产损溢”科目。
　　库存物资盘亏时，借记“待处理财产损溢”科目，贷记本科目。
　　三、本科目应按库存物资类别，如低值易耗品、卫生材料和其它材料等设置明细账。物资管理部门应在明细账下，按品名、规格设置数量金额明细账，仓库应设置实物收、发、存数量明细账和卡。
　　四、本科目期末借方余额，反应库存物资实际成本。
　　第125号科目　在加工材料
　　一、本科目核实医院炮制药品、制剂生产、委托加工材料等实际成本。
　　二、炮制药品时，按药品进价，借记本科目，按药品进销差价，借记“药品进销差价”科目，按药品售价，贷记“药品”科目；炮制完成药品重新入库时，按新确定售价，借记“药品”，按实际成本，贷记本科目，按实际成本和售价差额，贷记“药品进销差价”科目。
　　制剂生产领用药品时，按药品进价，借记本科目，按药品进销差价，借记“药品进销差价”科目，按药品售价，贷记“药品”科目；发生制剂费用时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目；制剂生产完工入库时，按售价，借记“药品”科目，按实际成本，贷记本科目，按售价和实际成本差额，贷记“药品进销差价”科目。
　　加工低值易耗品和卫生材料时，借记本科目，贷记“库存物资”等科目；支付加工费时，借记本科目，贷金“现金”、“银行存款”等科目；加工结束入库时，按实际成本，借记“库存物资”科目，贷记本科目。
　　三、本科目应按在加工材料类别设置明细账。
　　四、本科目期末借方余额，反应还未完工在加工材料实际成本。
　　第131号科目　待摊费用
　　一、本科目核实医院已经支出，但应由本期和以后各期分别负担分摊在十二个月以内(包含十二个月)各项费用，如预付保险费、预付租赁费、预付取暖费、预付报刊费等。
　　二、医院发生各项待摊费用时，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”等科目。待摊费用摊销时，借记“医疗支出”、“药品支出”、“管理费用”等科目，贷记本科目。
　　三、待摊费用应按费用项目标受益期限分期摊销。
　　四、本科目应按费用种类设置明细账。
　　五、本科目期末借方余额，反应医院多种已支付但还未摊销费用。
　　第141号科目　对外投资
　　一、本科目核实医院向其它单位或院办企、机关投资和购置债券。
　　二、医院购入债券，按实际支付价款，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；同时，借记“事业基金——通常基金”科目，贷记“事业基金——投资基金”科目。
　　医院以固定资产对外投资，按评定确定价值，借记本科目，贷记“事业基金——投资基金”科目，同时，按账面价值，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目。
　　医院以实物、无形资产对外投资，按评定确定价值，借记本科目，按账面价值，贷记“无形资产”、“库存物资”科目，按其差额，借记或贷记“事业墓金——投资基金”科目，同时，按实物、无形资产账面价值，借记“事业基金——通常基金”科目，贷记“事业基金——投资基金”科目。
　　医院以货币资金对外投资，借记本科目，贷记“银行存款”科目；同时，借记“事业基金——通常基金”科目，贷记“事业基金——投资基金”科目。
　　医院转让债券和到期兑付债券本息，按实际收到金额，借记“银行存款”科目，按实际成本，贷记本科目，实收金额和原账面价值差额，借记或贷记“其它收入”科目。同时，按原账面价值，借记“事业基金——投资基金”科目，贷记“事业基金——通常基金”科目。
　　三、本科目应按债券种类和投资对象设置明细账。
　　四、本科目期末借方余额，反应医院持有对外投资价值。
　　第151号科目　固定资产
　　一、本科目核实医院固定资产原值。
　　二、医院应依据要求固定资产标准和分类，结合本单位情况，制订固定资产目录，作为核实依据。
　　三、本科目按固定资产分类设置一级明细科目。固定资产管理部门按固定资产分布设置二级明细科目，使用部门设置固定资产台账或卡片，对固定资产进行明细核实。
　　四、医院固定资产按下列要求价值记账。
　　(一)购人、调入固定资产，根据实际支付买价或调拨价、运杂费、安装费等记账。购置车辆按要求支付车辆购置附加费计入购价之内。
　　(二)自制固定资产，按实际发生成本记账。
　　(三)在原有固定资产基础上进行改建、扩建固定资产，应按改建、扩建发生支出冲减改建、扩建过程中变价收入后净增加值，扣除固定资产拆除部分原值，记入固定资产原值。
　　(四)融资租入固定资产，按租赁协议确定价款、运杂费、安装费等记账。
　　(五)接收捐赠固定资产，根据同类固定资产市场价格，或依据所提供相关凭据记账。接收固定资产时发生相关费用，应该计入固定资产价值。
　　(六)盘盈固定资产，按重置完全价值入账。
　　(七)已投入使用但还未办理移交手续固定资产，可先按估量价值入账，待确定实际价值后，再进行调整。
　　五、本科目标使用方法:
　　(一)购入需要安装固定资产，发生安装费用时，借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”等科目；安装完成交付使用时，借记本科目，贷记“固定基金”科目，同时，借记“专用基金——修购基金”等科目，贷记“在建工程”科目。
　　(二)自行建造安装固定资产，完工交付使用时，借记本科目，贷记“固定基金”科目，同时，借记“专用基金——修购基金”等科目，贷记“在建工程”科目。
　　(三)改、扩建固定资产，改扩建发生支出，借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”、“现金”、“库存物资”等科目；发生变价收入，借记“银行存款”等科目，贷记“在建工程”科目；完工交付使用时，借记“专用基金——修购基金”等科目，贷记“在建工程”科目，同时，借记本科目，贷记“固定基金”科目。
　　拆除部分价值，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目。
　　(四)融资租入固定资产，借记本科目(不需要安装固定资产)或“在建工程”科目(需要安装固定资产)，贷记“长久应付款”科目。支付祖赁费时，借记“专用基金——修购基金”等科目，贷记“固定基金”科目，同时，借记“长久应付款”科目，贷记“银行存款”科目。
　　(五)接收捐赠和无偿调入固定资产，借记本科目，贷记“固定基金”科目。
　　(六)盘盈固定资产，借记本科目，贷记“待处理财产损溢”科目；待同意后，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“固定基金”科目。
　　(七)固定资产出售、报废或发生毁损时，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目。取得价款或变价收入，借记“银行存款”等科目，贷记“专用基金”科目。
　　(八)对外投资转出固定资产，借记“固定基金”，贷记本科目；同时，借记“对外投资”科目，贷记“事业基金——投资基金”科目。
　　(九)盘亏固定资产，借记“待处理财产损溢”科目，贷记本科目；待同意后，借记“固定基金”科目，贷记“待处理财产损溢”科目。
　　(十)经主管部门同意，调出固定资产时，按原值，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目。
　　五、医院应设置“固定资产登记簿”和“固定资产卡片”，按固定资产类别、使用部门和每项固定资产进行明细核实。
　　临时租入固定资产，应另设备查簿进行登记，不在本科目核实。
　　六、本科目期末借方余额，反应医院固定资产原值。
　　第153号科目　在建工程
　　一、本科目核实医院为建造、改建、扩建及修缮固定资产而进行各项建筑和安装工程实际成本，包含固定资产改扩建工程、大修理工程等所发生实际支出。购入不需要安装固定资产，不经过本科目核实。
　　二、购入工程物资时，借记本科目(工程物资)，贷记“银行存款”等科目；领用工程物资时，借记本科目(XX工程)，贷记本科目(工程物资)。工程发生其它支出时，借记本科目(XX工程)，贷记“银行存款”等科目。
　　医院出包工程，按要求预付或结算承包单位工程价款时，借记本科目(XX工程)，贷记“银行存款”等科目。
　　医院发生工程借款利息，在工程完工还未交付使用前，计入在建工程造价，借记本科目(××工程)，贷记“长久借款”科目。
　　工程完工交付使用，增加固定资产价值，按工程实际成本，借记“固定资产”科目，贷记“固定基金”科目，同时，借记“专用基金——修购基金”等科目，贷记本科目；不增加固定资产价值，直接借记“专用基金——修购基金”等科目，贷记本科目。
　　三、本科目按工程物资和工程项目设置明细账。
　　四、本科目期末借方余额反应还未完工工程或虽已完工但还未交付使用工程实际支出和还未使用工程物资实际成本。
　　第161号科目　无形资产
　　一、本科目核实医院专利权、非专利技术、著作权、商标权、土地使用权、商誉等多种无形资产价值。
　　二、医院购入无形资产，按实际支付价款，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。自行开发并按法律程序取得多种无形资产，应按依法取得时发生注册费、聘用律师费等费用，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。开发过程中发生费用，计入管理费用。
　　其它单位投入无形资产，按评定确定价值，借记本科目，贷记“事业基金”科目。
　　无形资产应在受益期内分期摊销，摊销时，借记“管理费用”科目，贷记本科目。
　　医院向外转让已入账无形资产全部权，其转让收入，借记“银行存款”科目，贷记“其它收入”科目；结转转让无形资产成本，借记“其它支出”科目，贷记本科目。
　　三、本科目应按无形资产类别设置明细账。
　　四、本科目期末借方余额，反应还未摊销无形资产价值。
　　第171号科目　创办费
　　一、本科目核实医院在筹建期间内发生费用，包含人职员资、办公费、培训费、差旅费、印刷费和不计入固定资产和无形资产购建成本其它支出等。
　　二、发生创办费时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。创办费按要求摊销时，借记“管理费用”科目，贷记本科目。
　　三、本科目期末借方余额，反应创办费摊余价值。
　　第181号科目　待处理财产损溢
　　一、本科目核实医院在财产清查过程中已查明，待审批处理多种财产物资盘盈、盘亏和毁损等。
　　二、本科目应设置“待处理流动资产损溢”和“待处理固定资产损溢”两个明细科目。
　　三、药品、低值易耗品、卫生材料、其它材料等流动资产盘盈时，借记“药品”、“库存物资”等科目，贷记本科目(待处理流动资产损溢)和“药品进销差价”科目(药品盘盈)。
　　药品、低值易耗品、卫生材料和其它材料等流动资产盘亏、毁损时，借记本科目(待处理流动资产损溢)和“药品进销差价”科目(药品盘亏)，贷记“药品”、“库存物资”等科目。
　　固定资产盘盈，按重置完全价值，借记“固定资产”科目，贷记本科目；固定资产盘亏，按原值，借记本科目，贷记“固定资产”科目。
　　四、多种盘盈、盘亏和毁损财产物资，根据要求程序同意转销时:
　　“流动资产盘盈，借记本科目，贷记“管理费用”科目；流动资产盘亏、毁损，将残料价值、收回保险赔偿和过失人赔偿，借记“库存物资”、“其它应收款”等科目，贷记本科目；剩下净损失，属于正常损失部分，借记“管理费用”科目，贷记本科目，属于非正常损失部分，借记“其它支出”科目，贷记本科目。
　　固定资产盘盈，借记本科目，贷记“固定基金”科目；固定资产盘亏，借记“固定基金”科目，贷记本科目。
　　五、本科目期末借方余额，反应还未处理多种财产物资净损失；期末如为贷方余额，反应还未处理多种财产物资净溢余。年度终了，本科目通常应无余额。
　　第201号科目　短期借款
　　一、本科目核实医院向银行或其它金融机构借入偿还期在十二个月以内(含十二个月)款项。
　　二、借入多种短期借款，借记“银行存款”科目，贷记本科目；归还借款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
　　发生短期借款利息，借记“管理费用”科目，贷记银行存款”、“预提费用”等科目。
　　三、本科目应按债权人设置明细账。
　　四、本科目期末贷方余额，反应还未偿还短期借款本金。
　　第202号科目　应付账款
　　一、本科目核实医院因购置药品、材料物资和接收劳务供给等应付给供给单位款项。
　　二、医院购入药品、材料物资等已经验收入库，贷款还未支付，应依据相关凭证记载价款，借记“药品”、“库存物资”等科目，贷记本科目和“药品进销差价”科目。
　　接收其它单位提供劳务而发生应付未付款项，应依据相关凭证，借记相关支出(费用)科目，贷记本科目。
　　医院偿还应付账款时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
　　三、本科目按供给单位设置明细账。
　　四、本科目期末贷方余额，反应还未偿还应付账款项。
　　第204号科目　预收医疗款
　　一、本科目核实医院预收住院病人预交金和社会保障机构预拨医疗保险金。
　　二、收到住院病人预交金和社会保障机构预拨医疗保险金时，借记“现金”、“银行存款”科目，贷记本科目。
　　医院和住院病人结算医药费时，如医药费小于预交金，按预交金额，借记本科目，按医药费总额，贷记“应收在院病人医药费”科目，按其差额退还病人，贷记“现金”或“银行存款”科目；如医药费大于预交金，按病人补交数，借记“现金”、“银行存款”科目，按原预交数，借记本科目，按发生医药费，贷记“应收在院病人医药费”科目。
　　发生出院病人欠费时，按其预交金，借记本科目，按其发生欠费，借记“应收医疗款”科目，按其补交数，借记“现金”、“银行存款”科目，按其发生医药费，贷记“应收在院病人医药费”科目。
　　三、本科目按单位或个人设置明细账。
　　四、本科目期末贷方余额，反应还未结算或还未退回预收款数。
　　第205号科目　应付工资
　　一、本科目核实医院应付给职员工资总额。包含在工资总额内多种工资、奖金、津贴等，不管是否当月支付，全部应经过本科目核实。不包含在工资总额内发给职员款项，如医药费、福利补助、退休费等，不在本科目核实。
　　二、医院应根据劳动工资制度要求编制“工资单”，财务会计部门应将“工资单”进行汇总，编制“工资汇总表”。按要求手续向银行提取现金，借记“现金”科目，贷记“银行存款”科目。
　　支付工资时，借记本科目，贷记“现金”科目。从应付工资中扣还多种款项(如代垫房租、家眷药费、伙食费、住房公积金等)，借记本科目，贷记相关科目。职员在要求期限内未领取工资，由发放单位立即交回财务会计部门，借记“现金”科目，贷记“其它应付款”科目。
　　三、月末，应将本月应发工资进行分配，借记“医疗支出”、“药品支出”、“管理费用”、“在加工材料”、“在建工程”等科目，贷记本科目。
　　四、医院应设置“应付工资明细账”，根据职员类别分设账页，根据工资组成内容分设专栏，依据“工资单”或“工资汇总表”进行登记。
　　五、本科目期末通常无余额。
　　第207号科目　应付社会保障费
　　一、本科目核实医院按要求应付给社会保障机构多种社会保障费。
　　二、医院应付社会保障费，借记“医疗支出”、“药品支出”、“管理费用”等科目，贷记本科目；缴纳社会保障费时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
　　三、本科目应按社会保障费类别设置明细账。
　　四、本科目期末贷方余额，反应还未支付给社会保障机构保障费。
　　第209号科目　其它应付款
　　一、本科目核实医院应付、暂收其它单位或个人款项。如代扣代交住房公积金、个人所得税等。
　　二、发生多种应付、暂收款项，借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目；支付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
　　三、本科目应按项目、单位或个人设置明细账。
　　四、本科目期末贷方余额，反应还未支付其它应付款项。
　　第211号科目　应缴超收款
　　一、本科目核实医院应上缴主管部门超出核定百分比药品收入。
　　二、年度终了，发生应缴超收药品收入时，借记“收支结余”科目，贷记本科目；上缴超收款时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
　　三、本科目期末贷方余额，反应应缴未缴超收款。
　　第221号科目　预提费用
　　一、本科目核实医院按要求预先提取，但还未支付费用，如租金、借款利息等。
　　二、期末，预提费用时，借记“医疗支出”、“药品支出”、“管理费用”、“在加工材料”等科目，贷记本科目；支付费用时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
　　三、本科目应按费用种类设置明细账。
　　四、本科目期末贷方余额，反应已提取还未支付各项费用；期末如为借方余额，反应实际支出费用大于预提数差额，即还未摊销费用。
　　第231号科目　长久借款
　　一、本科目核实医院向银行或其它金融机构借入偿还期在十二个月以上(不含十二个月)款项。
　　二、借入多种长久借款时，借记“银行存款”科目，贷记本科目；归还长久借款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
　　长久借款发生借款利息，应分别以下情况处理:
　　(一)属于筹建期间，借记“创办费”，贷记本科目；
　　(二)属于和购建固定资产相关，借记“在建工程”科目，贷记本科目；
　　(三)属于正常业务期间，借记“管理费用”科目，贷记本科目。
　　三、本科目应按债权人设置明细账。
　　四、本科目期末贷方余额，反应还未偿还长久借款本息。
　　第241号科目　长久应付款
　　一、本科目核实医院发生期限在十二个月以上(不含十二个月)应付款项。如应付融资租入固定资产应付款。
　　二、融资租入固定资产时，借记“固定资产”、“在建工程”科目，贷记本科目。支付租赁费时；借记本科目，贷记“银行存款”科目；同时，借记“专用基金一一修购基金”等科目，贷记“固定基金”科目。
　　三、本科目应按长久应付款种类设置明细账。
　　四、本科目期末贷方余额，反应还未支付多种长久应付款。
　　第301号科目　事业基金
　　一、本科目核实医院拥有非限定用途净资产，关键包含滚存结余资金等。
　　二、本科目应设置以下两个明细科目:
　　(一)通常基金，用以核实滚存结余资金、主办单位以国有资产形式投入医院未限定专门用途资金等；
　　(二)投资基金，用以核实对外投资形成基金。
　　三、年底，医院应将当期末分配结余转入本科目，借记“结余分配”科目，贷记本科目(通常基金)。
　　对于财政专题补助项目完成后专款结余，按要求留归本单位使用，转入本科目核实，借记“收支结余”科目，贷记本科目(通常基金)。
　　四、用固定资产对外投资时，应按评定确定价，借记“对外投资”科目，贷记本科目(投资基金)；同时按投出固定资产账面原价，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目。
　　用材料、无形资产对外投资时，应按评定确定价，借记“对外投资”科目，按投出资产账面价值，贷记“库存物资”、“无形资产”科目，按评定确定价和投出资产账面价值差额，贷记或借记本科目(投资基金)；同时，按投出资产账面价值，借记本科目(通常基金)，贷记本科目(投资基金)。
　　五、本科目期末贷方余额，反应事业基金结余。
　　第302号科目　固定基金
　　一、本科目核实医院因购入、自制、调入、融资租入，接收捐赠和盘盈固定资产等形成基金。
　　二、新建、购入固定资产时，借记相关支出科目，贷记“银行存款”等科目，同时，借记“固定资产”科目，贷记本科目。
　　融资租入固定资产，支付租赁费时，借记“长久应付款”科目，贷记“银行存款”科目；同时，借记“专用基金——修购基金”等科目，贷记本科目。
　　接收捐赠和无偿调入固定资产，借记“固定资产”科目，贷记本科目。
　　盘盈固定资产，借记“固定资产”科目，贷记“待处理财产损溢”科目；待同意后，借记“待处理财产损溢”科目，贷记本科目。
　　固定资产出售、报废或发生毁损时，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目。
　　对外投资转出固定资产，借记本科目，贷记“固定资产”科目；同时，借记“对外投资”科目，贷记“事业基金一一投资基金”科目。
　　盘亏固定资产，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“固定资产”科目；待同意后，借记本科目，贷记“待处理财产损溢”科目。
　　经主管部门同意，调出固定资产时，按原值，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目。
　　三、本科目期末贷方余额，反应固定基金结存数。
　　第303号科目　专用基金
　　一、本科目核实主管部门拨入及医院内部形成有专门用途资金，包含修购基金、职员福利基金、住房基金、留本基金等多种专用基金。
　　二、提取修购基金时，借记“医疗支出”、“药品支出”等科目，贷记本科目；清理报废固定资产残值变价收入转入时，借记“银行存款”科目，贷记本科目；支付清理报废固定资产所发生清理费用时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
　　提取职员福利赞时，借记“医疗支出”、“药品支出”、“管理费用”、“在加工材料”、“在建工程”等科目，贷记本科目。
　　在结余分配提取职员福利基金时，借记“结余分配”科目，贷记本科目。
　　医院收到各项住房基金收入(不包含个人缴纳住房公积金)时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。对于个人住房公积金缴存情况，医院应设置辅助账进行登记，并核实其缴纳、使用及结存情况。
　　收到留本基金时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目(留本基金)。
　　三、使用专用基金时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。