公司固定资产管理制度样板样本.doc

完达山股份企业固定资产管理措施目 录第1章 总则第2章 固定资产确实定和分类第3章 固定资产计价第4章 固定资产折旧第5章 固定资产管理第6章 固定资产购建和修理第7章 固定资产处理第8章 固定资产清查、盘点及报废第9章 附则第一章 总则第一条 为了规范完达山股份企业所属企业单位固定资产管理，确保固定资产正确核实，不流失，加强固定资产保管及使用管理，并配合完达山股份企业财务管理制度实施，制订本措施。第二条 所属企业在固定资产管理上要基础做到：保护好固定资产；正确核定固定资产需用量，配置合理。第三条 本措施适适用于完达山股份企业及下属各级企业。第二章 固定资产确实定和分类第四条 固定资产标准标准上按财政部颁发要求实施。结合完达山股份企业所属企业具体情况和财政部要求，符合下列条件列为固定资产管理：（一）使用期限超出十二个月，单位价值在元以上房屋及建筑物、机电、机械、运输和其它和生产经营相关设备、器具、工具等。（但企业购置增值税税控计算机按税务机关管理措施，可一次性摊入管理费用）？缺文件号（二）不属于生产经营关键设备，但单位价值在元以上使用期限超出两年物品。未达成以上标准应以费用科目列帐，而不得以固定资产科目列帐。第五条 固定资产根据使用情况分为：（一）生产经营用固定资产。（二）非生产经营有固定资产。（三）租出固定资产。（四）不需用固定资产。（五）未使用固定资产。（六）融资租入固定资产。（七）企业筹建期间已经作价单独入帐或清产核资时确定已入帐土地。第三章 固定资产计价第六条 固定资产计价应依据取得固定资产不一样起源，根据下列标正确定：（一）企业购入固定资产按实际支付买价加上支付运杂费、包装费、安装成本、保险费和缴纳税金等作为原价；国外购入还应包含购入过程中发生关税、手续费、佣金等。（二）自行建造固定资产应根据建造过程中实际发生净支出，或施工建设单位转来完工决算计价。（三）投资者投入固定资产以评定确定价值或协议、协议确定价值或重置价值记帐。税务机关认定？（四）融资租入固定资产根据租赁协议或协议确定价款加运输费、途中保险费、安装调试费等减去融资租金后余额确定。一样？（五）接收捐赠固定资产根据捐赠者提供发票或相关凭证所列金额，加上由企业负担运输费、途中保险费、安装调试费等确定；捐赠方无发票和相关凭据，根据同类设备市场价确定或评定价值确定。（六）在原有固定资产基础上进行改扩建按原有固定资产帐面价值减去改扩建过程中固定资产变价收入加上因为改扩建发生实际费用计价。（七）盘盈固定资产，根据同类固定资产重置完全价值确定。（八）已投入使用还未办理移交手续固定资产可先按暂估价值入帐，待确定实际价值后，再行调整。第七条 企业在确定固定资产计价过程中应注意以下问题： （一）用借款购建固定资产，在固定资产未交付使用前或办理完工手续前借款费用（包含借款利息及外币汇兑差额）即资本化利息，计入固定资产价值，在此以后发生，应计入当期费用。（二）企业有偿调入旧固定资产仍应按其原价，而不应按其净值入账。？（三） 因征用土地而支付赔偿费，如因建设工程需要按要求支付土地赔偿费、青苗赔偿费、征用土地上房屋、树木等附着物赔偿费和安置赔偿费和土地征收管理费等计入相关房屋、建筑物价值，不单独作为土地价值。（四）企业已经入帐固定资产价值，除发生下列情况外，不能任意变动：1依据国家要求固定资产重新评定价值。2增加补充设备或改良装置。3将固定资产一部分拆除。4依据实际价值调整原来暂估价值。5发觉原记固定资产价值有误。第四章 固定资产折旧第八条 企业下列固定资产应计提折旧：（一）房屋和建筑物峻工后不管是否使用全部应提取折旧。（二）在用和不在用机器设备、仪器、仪表、运输车辆、工具器具。（三）季节性停用和修理停用和因为生产任务不足处于半停产企业设备。（四）以经营租赁方法租出固定资产。（五）以融资租赁方法租入固定资产。第九条 企业下列固定资产不计提折旧：（一） 以经营租赁方法租入固定资产，以融资租赁方法租出固定资产。（二） 已提足折旧尚在使用固定资产。（三）提前报废清理固定资产。（四）破产关停企业固定资产。（五）对外投资转出固定资产。（六）在建工程项目交付使用以前固定资产。第十条 企业应按月计提折旧。月份内开始使用固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；月份内降低或停用固定资产，当月仍计提折旧，从下月起停止计提。第十一条 完达山股份企业所属企业固定资产折旧方法采取平均年限法：？是否加速折旧平均年限法固定资产折旧率和折旧额计算公式以下：年折旧率（估计净残值率）折旧年限月折旧率年折旧率月折旧额固定资产原值月折旧率第十二条 净残值率根据固定资产原值确定。第十三条 固定资产分类折旧年限。资产类别折旧年限年折旧率房屋建筑物253.880机器设备128.083仪器仪表128.083运输工具128.083电子办公设备519.40其它设备128.083第十四条 折旧方法和折旧年限一经确定，不得随意变更。需要变更，由企业财务部门提出申请，由完达山股份企业财务部审核，并报董事会和主管财政机关同意。第五章 固定资产管理第十五条 企业固定资产实施由使用部门、管理部门、财务部门分工负责标准，使用部门、管理部门负实物直接管理责任，财务部门负核实和监督、检验管理责任。各部门职责以下：（一）使用部门1建立和落实固定资产使用，保管责任制度。2建立台帐或卡片，立即反应固定资产增、减变动等情况，做到 帐（卡）、物一致。3正确使用固定资产，做好维护保养。4定时进行清查盘点，并提出盘点汇报。（二）管理部门1建立健全分管固定资产帐（卡），做到分管，使用、财务三帐一致，帐、卡、物一致，并按期填报相关业务报表。2正确立即办理新增、转移、调拨、报废等手续。3对使用部门进行固定资产维护、管理和使用情况检验和指导。4定时组织清查盘点，处理盈亏报废，提出盘点汇报。5负责编制分管固定资产大修理计划。6健全档案资料，组织编号钉牌。（三）财务部门1负责本企业固定资产统一核实，建立健全固定资产核实凭证和账卡，正确填报相关会计报表。2办理固定资产新增、转移、调拨、报废等财务手续及核实。3正确计提折旧。4组织并参与管理部门清查盘点工作。第六章 固定资产购建和修理第十六条 固定资产购建（一）企业购建固定资产，应由使用部门、主管技术部门依据可靠可行性分析，提出申请，纳入企业年度经营计划和资金使用平衡计划，落实资金起源，并按要求程序报经同意后，由企业指定购置部门据以组织订货、自制和外包、自营，财务部门按计划筹款付款。（二）外购设备、工器具到货，由购置部门会同管理部门组织开箱验收，填制“设备开箱验收单”，对不需要安装设备、工器具，随即交付使用，填制“固定资产购制（安装）验收单”，经管理和使用部门验收后，送财务部门转帐。对需要安装设备经安装后，由购置部门会同管理部门、使用部门组织调试，验收合格后，填制“固定资产购制（安装）验收单”办理设备移交手续。属随机附件和专用工具，由管理部门按装箱单清点。属设备附件，移交操作人员负责保管；属工具类，由工具部门登记立案；属设备备品配件，送备件库入库；随机技术文件应交技术档案室存档。并填制对应帐、物、卡。（三）自制、外包、外购房屋、建筑物和自制设备完工时，应依据设计图纸资料和相关技术文件要求，由使用部门组织验收。达成验收标准后，填制“固定资产购制（安装）验收单”办理移交手续。第十七条 固定资产修理（一）企业对各类固定资产应实施计划检修制度。计划检修内容，包含定时检验、二级保养（小修）、中修、大修。大、中、小修理费用均应纳入企业年度经营计划（财务成本计划）。对大修理费用发生不均衡，数额较大，影响当期成本较大，能够采取预提或待摊措施。采取预提措施，实际发生修理支出冲减预提费用，实际支出数大于预提费用差额计入相关费用；小于预提费用差额冲减相关费用。？实际情况（二）管理部门依据同意大修理计划进行大修理工程时，在考虑负责大修部门工作量平衡和费用预算前提下，能够选择自营和出包方法，对出包大修理工程项目，必需和承包方签署协议或协议，并经财务部门会签。自营大修理工程项目应按设备大修理和土建大修理分类填发施工号，经过“管理费用”科目核实。（三）经过大修理以后，凡符合下列条件之一者确定为改扩建支出：1使固定资产估计使用年限延长。2使固定资产生产能力增大。3使产品质量提升。4使企业生产成本降低。（四）固定资产改扩建不管采取何种方法均应经过“在建工程”科目归集，计算改扩建工程成本，工程完工转入固定资产后按新值新率计提固定资产折旧。第七章 固定资产期间处理第十八条 企业因为生产需要，向其它单位租入固定资产，分为以下两种情况：（一）经营性租赁。因为产权属租出单位，由租出单位提取折旧，所以应另设设备查簿登记。管理部门应填制“固定资产租入通知单”。连同租用协议送财务部门据以登记和支付租金。租金支出列入制造费用或管理费用。（二）融资性租赁。因为协议期满，全部权属租入单位，所以应该视同企业自有固定资产进行管理和核实，并计提折旧。第十九条 固定资产有偿转让（一）企业因产品结构和经营业务调整，对未使用、不需用等闲置和多出固定资产（和虽已办理报废手续，但仍有一定使用价值固定资产）有偿转让和变卖，应填制“固定资产处理通知单”由管理部门提出，经财务部门会签后，报企业主管领导同意。对整体设备或数额超出5万元设备需报股份企业同意及立案。（二）变价收入扣除清理费用后变价净收入和原帐面净值差额作为营业外收支处理。（三）对可调出闲置固定资产清单应每六个月一次报股份企业，方便优先在股份企业内部企业中进行有偿调剂。第八章 固定资产清查、盘点及报废第二十条 企业应定时对固定资产盘点清查。年度终了在编制年度决算汇报前必需进行一次全方面清查盘点并形成制度，核实数量质量，做到帐物相符，确保资产安全、完整。对于盘点情况和在盘点中发觉问题，应有负责保管和使用部门查明具体原因，写出书面汇报，经企业责任人或相关职能部门审批后立即进行处理，以不影响决算为前提。整体设备或数额超出5万元，报股份企业审批及立案。第二十一条 企业在资产清查中发生盘盈、盘亏，应按下列要求处理。（一）盘盈固定资产，按重置完全价值作为原值，按资产新旧程度估量累计折旧差额计入营业外收入。？帐务是这么？（二）盘亏及损毁、报废固定资产，根据原价扣除累积折旧、变价收入、过失人及保险企业赔款后差额计入营业外支出。（三）管理部门应填制“固定资产处理通知单”，按管理权限经相关领导同意（整体设备或数额超出5万元报股份企业审批及立案）后，进行相关帐务处理。第二十二条 对已办理报废固定资产实物，应分类处理。对仍有部分使用价值应保留实物，单独列帐管理。第二十三条 企业在发生以下情况时，应立即对固定资产进行清理。（一）使用期满。固定资产已达成或超出要求使用年限，经判定确定不能进行修复和继续使用，必需进行清理。（二）灾祸毁损。企业因火灾、风灾、水灾、震灾等不可抗拒力量和交通事故等造成固定资产毁损，必需进行清理。（三）因为设计、施工、制造技术不过关，质量低劣，无法修复继续使用，未达成预定使用年限而中途报废固定资产，必需进行清理。（四）企业将本企业生产经营不需要闲置固定资产或因为技术进步被优异设备替换下来落后设备进行出售和有偿转让固定资产，必需进行清理。（五）除上述情况外，企业对因为其它原因造成确实需报废固定资产，必需进行清理。第二十四条 固定资产内部转移（一）内部转移是指依据生产经营需要，由股份企业决定在企业间或企业决定在内部使用部门之间转移。（二）固定资产转移，应由管理部门依据相关技术参数提出方案，经相关主管领导同意后，签发“固定资产处理通知单”，据此办理调入、调出单位验收、移交手续和转帐手续。第九章 附则第二十五条 本措施自？月？日开始实施。在此之前完达山股份企业印发各项财务管理规章制度和本措施有抵触地方，应按本措施为准。第二十六条 本措施由黑龙江省完达山股份企业财务部负责解释及组织修订。