会计制度设计网上作业答案样本.doc

[资料] 一、企业概况
XY宾馆在上海市宝山区。关键设施有客房80套，达成四星级标准；有咖啡馆、游泳宫、保龄球馆、高尔夫球场、桑拿及屋顶网球场等娱乐设施。企业共有职员156人，关键设置了以下组织机构：
1．总经理办公室。负责企业总体管理和决议。
2．销售部。负责对外联络宾馆服务业务。
3．招商部。负责同承包部门联络，收取租金和设施费。
4．客房部。管理宾馆客房业务。
5．娱乐部。负责管理游泳宫、保龄球等娱乐场所。
6．财务部：负责企业账务处理及出具财务汇报。
7．后勤保安部：负责企业后勤事务，并维持企业治安秩序。
8．工程部：负责企业建设及维修业务。
二、原有部分会计制度
1．财务部人员组成：财务经理1人、会计2人、出纳1人。
2．会计核实步骤：各部门自己指定人员负责搜集该部门天天原始凭证，在各自前台聚集，由前台收银员编制部门日报表，结算当日部门总营业金额。各部门日报表在当日工作结束时交于财务部，由会计入账。
3．内部控制情况：
（1）采取宾馆专用会计软件，1人制单、1人复核并保管印鉴、1人收付款并保管支票、1人记账并编制报表，实施会计电算化管理。
（2）资金大额报销要由总经理签字。
（3）天天营业结束时进行现金盘点，直接存入银行；保留库存现金元。
[要求]
1．请指出XY宾馆在货币资金管理中可取之处及存在问题。
2．结合你自己单位财务情况、经营情况和组织结构具体情况，设计出现金管理制度、银行存款管理制度和适合于该企业账务处理步骤图。

答： 一．XY宾馆在货币资金管理中能够建立对应内部控制制度，比如：制单、复核、印鉴保管、收付款、支票保管、记账和编制报表等工作均进行不相容职务分工，在一定程序上预防了侵吞、挪用和失窃等不端行为发生。但该制度也有不完善方面，比如：企业银行存款日志账和银行对账单查对要求、现金和银行存款日常管理要求等。
二．我依据单位具体情况，我设计现金管理制度、银行存款管理制度以下：
(一) 现金管理制度
1．现金贮备和保管。
(1)依据要求，除财务部和企业内实体单位许可设置库存现金外，其它各部门未经财务部同意，均不得自设小金库。
(2)库存现金限额须经银行核定，不得超储。企业要求限额为3000元库存现金，均由财务部出纳管理。
(3)财务部出纳员在每日下午3时前预结现金数额，发觉超储，立即存人银行，以保安全。
（4）金保管要有对应保管方法，保险柜应存放于坚固实用、防潮、防水、通风很好房间，房间应有铁栏杆、防盗门。（5）保险柜钥匙由出纳人员保管，不得交由其它人代管，并随时转动密码器。
（6）出纳职员作变动时，应更换保险柜密码。保险柜钥匙、密码丢失或发生故障，应立即报请领导处理，不得随意找人修理或修配钥匙。
（7）现金以外物品，如有价证券、增值税专用发票等，如需存放在保险柜内，应办理保管交接手续。
（8）出纳员到银行存取现金，须有保安员护送，并安排专车接送。
2．现金使用范围。
(1)企业之间经济往采均须经过内部银行转帐结算。依据国家政策要求，1 000元以下零星支出能够使用现金结算。
(2)下列范围不受1 000元以内限额约束；
a．职员医药费、抚恤金、丧葬费补助、困难补助。c．招待协作单位费用等。
b．出差人员按要求限额随身携带差旅费、探亲职员预借车费等。
(3)销售货款及运输、劳务收入现金必需当日解人银行，不得坐支，抵扣库存现金限额。
3．现金报销程序。
(1)预约备用金。
a．天天依据各单位预约报销金额和预约当日零星报销金额，报银行人员，由银行岗位开现金支票做收入凭证并在现金支票上盖上企业财务专用章，然后由资金主管加盖法人代表印鉴章连同收入凭证交给现金出纳人员，由出纳员提取现金。
b．提取备用金，应提前一天开出现金支票送银行预约。
(2)职员医药费、退休职员医药费、家眷医药费、托费、困难补助报销程序。
a．报销职员医药费，退休职员医药费，应依据工会审核医药费单据和打印电脑单金额进行查对，数据正确方可报销，如金额不对，应重新工会打印正确金额，给予报销。
b．报销家眷医药费应由职员携带劳保卡，病历卡去企业工会按要求审核并盖审核章由出纳人员核准金额后方可报销。
c．托费、困难补助由企业工会按要求审核并盖章后方可报销。
(3)全企业各项费用报销程序。
a．各部门应填写各项费用报销单，并加盖部门责任人章，然后经财务部各对应人员审核盖章后，方可报销。其中报销金额在500元以下(含500元)单据，由现金审核人员审核并盖章。报销金额在500元以上单据应由财务部经理审核并盖章。
b．各部门、实体司报销金额在元以上时，应提前两天向现金出纳岗预约，不然不予报销。
(4)差旅费报销程序。各部门、实体报销差旅费应填写差旅费报销单，并加盖部门责任人章后，报销单送成本岗位人员审核后由现金审核人员依据企业差旅费报销标准审核并盖章后，现金出纳付款。
(5)采购生产请款单报销程序。零星采购材料，金额通常控制在1 000元以内，并填写生产请款单加盖部门责任人章，然后由现金审核岗位人员审核并盖章后，方可报销。
(6)借款单借款程序。各部门、实体填写借款单，并加盖部门责任人章，然后由财务部经理审核并盖章后，方可借款。
4．结算纪律。
(1)出纳员办理现金付出业务，必需以经过审核鉴证会计凭证作为付款依据，未经审核凭证有权拒付，审核人员对原始凭证审核包含日期、收款人名称、税务监制章、经济内容、实施人签字。对于违反财经政策、财经法规及手续不全开支一律拒收、拒付，对于发票涂改现象也一律不予受理。
(2)不准以白条抵留库存现金，代收、代付货款必需按要求入帐，不得宿留帐外。
(3)发觉伪造凭证数字，虚报冒领款项，应立即汇报监督部处理。
(4)现金收付凭证和现金日志帐必需做到“手续完备，凭证齐全，会计处理，帐户登记”，要求正确立即，日清月结，库存现金帐实相符。
（5）现金收讫无误后，要在收款凭证上加盖现金收讫章和出纳员个人章，并立即编制会计凭证。
（6）出纳人员必需依据审核无误、审批手续齐全付款凭证支付现金，并要求经办人员在付款凭证上签上自己名字。
（7）支付现金后，出纳员要在付款凭证上加盖现金付讫章和出纳员个人章，并立即处理相关账务。

（8）天天收入现金，应立即足额送存银行，不得坐支。
（9）任何部门和个人，全部不得以任何理由公款私借，个人因公借款，按《职员借款管理制度》要求办理。
（10）出纳人员因特殊原因不能立即推行职责时，必需由财务部领导指定专员代办相关业务，不得私自委托
（11）非现金出纳代收现金时，要立即登记“现金收付款项交接簿”办理交接手续，“现金收付款项交接簿”要同现金日志账一起保管归档。
（12）严禁会计人员将公款携至自己家中存放保管。
（13）因业务需要，在企业外部收取大量现金，应立即向企业财务部和企业责任人汇报，并妥善处理，任何人不得随意带回。不然，发生损失由责任人赔偿。
（14）因采购地点不确定、交通不便、银行结算不便，且生产经营急需或特殊情况必需使用大额现金，由使用部门向财务部提出申请，经财务责任人及总经理同意后，准予支付现金。
（15）财务部长应定时监盘库存现金，确保账账相符，账实相符。发觉溢余或短缺，立即查明原因，按要求程序报批处理。因为出纳员本身责任造成现金短缺，出纳员负全额赔偿责任，造成重大损失，应依法追究责任人法律责任。

(二)银行存款管理制度
A银行存款管理：
1．实施国家对银行存款各项管理措施，随时了解和掌握银行存款收支动态和余额，搞好货币资金调度，确保企业生产经营需要。
2．在银行开立帐户，只供本企业业务经营范围资金收付，不准出租、出借或转让给其它单位或个人使用。
B银行存款结算纪律
1．严格遵守中国人民银行颁布结算纪律，现有结算凭证均按结算要求规范、正确地填列。当日填列结算凭证，当日有效(支票除外)，隔日作废。
2．企业在银行帐户必需有足够资金确保支付，不准签发空头支付凭证，不准签发远期支付凭证。不准签发空白支票。
C银行存款核实
1．遵守银行信贷、结算和现金管理相关要求。
2．认真审核收付款结算凭证，尤其对原始凭证审核，要根据结算纪律实施。发票有涂改现象一律不予受理。对于违反财经政策、财经要求及手续不完备开支一律拒收、拒付。经过审核后各项银行结算凭证，应据以填制银行存款收款凭证和付款凭证，并登记入帐。
3．多种银行存款收付款凭证，必需如实填明款项起源和用途，不得巧立名目，弄虚作假，套取现金，套购物资，严禁用帐户搞非法活动。
4．立即、正确地登记“银行存款日志帐”，重视对帐工作，发觉不符，立即和银行联络，立即查对清楚。月末，编制银行存款余调整额表，调整表上未达帐，此月处理完成，银行制单人员要对出纳员银行存款余额调整表进行审核。
5．银行存款收付凭证和“银行存款日志帐”必需做到“手续完备，凭证齐全，会计处理，帐户登记”，做到正确立即，日清月结。
(三)．适合于该企业账务处理步骤图
适合于该企业账务处理程序是记账凭证账务处理程序，其具体内容为：
①依据同类经济业务原始凭证编制原始凭证汇总表；
②依据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证；
③依据收款凭证和付款凭证逐日逐笔序时登记现金日志账和银行存款日志账，
④依据记账凭证及所附原始凭证或原始凭证汇总表登记多种明细分类账；
⑤依据记账凭证逐笔登记总分类账；
⑥月末，将现金日志账、银行存款日志账和各明细分类账户余额和相关部分类账户余额相查对；
⑦月末，依据总分类账和明细分类账统计编制会计报表．

账务处理步骤图示以下：

③
⑥

① ② ⑤ ⑦

⑥

④