公司会计管理制度基础样本.doc
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1、会计管理制度基础二OO四年十二月三日广东派尔富科技会计管理制度基础目 录一、财务、会计和稽核工作职责第1页二、会计核实基础工作要求第1页三、库存现金报表记载简则第4页四、接收承兑票据处理准则第5页五、各部门月绩分析细则第5页六、财务和会计管理规章第5页账款管理措施第5页现金收支管理措施第7页传票审核职权划分措施第8页七、会计基础工作规范实施细则第9页会 计 管 理 制 度 基 础(说明:本财务制度适应于广东派尔富科技及全部下属分动机构)一、财务、会计和稽核工作职责财务部工作职责(记账部分):1、各项会计凭证审核、编号、装订及保管事项。2、多种明细分类账登载及保管事项。3、日结单及日志表编制事项
2、。4、总分类账登录和保管事项。5、佣金及销货津贴核实事项。6、结账时相关账务调整事项。7、各部门、分支机构收支账项审核事项。8、各部门、分支机构存货查对事项。9、办理和税务相关业务及报表。10、办理年度决算及盈余拨补分配事项。11、财务结构分析及会计汇报编制事项。12、会计制度、章则、会计表单设计、修订及控制事项。13、财务结构、损益变动、长久趋势分析及会计汇报编制、分析和解释14、分析比较相关资料。作为确定各项决议参考。15、管理上开源节流、增收减耗及降低不经济支出提议。16、其它和财务相关事项。成本、费用会计工作职责:1、各项原材料、物料、包装物、成品、半成品、在产品收付事项核实。2、原材
3、料转账传票编制事项。3、企业成本转账传票编制事项。4、折旧费用计算事项。5、企业成本审核事项。6、企业零星支出、差旅费等报销单据审核事项。7、对外协加工汇报、加工成本审核事项。8、结账时相关成本科目标调整事项。9、各部门、分支机构、办事处销货成本和补助计算事项。10、各部门、分支机构、办事处各项成本、费用分析比较及控制事项。11、其它和成本、费用计算相关事项。二、会计核实基础工作要求第一条 为适应企业外向型经济发展,充足表现会计信息可检验性,特制订本要求。第二条 会计科目标利用及账户设置、按会计管理制度实施,不得任意更改或自行设置,分支机构、办事处、片区因业务需要建立会计帐簿,其会计科目及明细
4、科目必需依据总部财务要求统一设置,各部新增科目时,须报总企业财务部同意。第三条 凭证采取收、付、转凭证,即包含有现金收款、现金付款、银行收款、银行付款、转账凭证五种形式。(一)依据审核后原始凭证填制凭证,(实施电算化企业下以电算化表示,依据原始凭证并输入电脑会计帐务系统;)(二)依据凭证汇总表编制凭证汇总表,(电算化:需依据凭证页号打印凭证汇总表,并装订于凭证首页);(三)依据凭证汇总登记总分类账,(电算化:每个月末打印总帐,并留档); (四)依据原始收、付款凭证登记现金日志账和银行日志账;(五)依据凭证及所附原始凭证登记各明细分类账,(电算化:每个月末打印明细分类帐,并留档);(六)月终,依
5、据总分类账和各明细分类账编制会计报表,(电算化:同时打印报表,并留档)。凭证汇总表核实组织程序特点是:先定时将全部凭证汇总编制成汇总表,然后再依据记账凭证汇总表登记总分类账,电算化管理部门可直接利用电脑处理相关业务,以下均同。凭证汇总表编制方法是:依据一定时期全部凭证,按摄影同科目归类,定时汇总每一会计科目标借方本期发生额和贷方本期发生额,填写在记凭证汇总表相关栏内,以反应全部会计科目标借方本期发生额和贷方本期发生额。 第五条 记账计划:(一)记账须依据审核过会计凭证。除根据会计核实要求进行转账时,用记账员写转账说明作记账依据外,其它记账凭证全部必需以正当原始凭证为依据。没有正当凭证,不能登记
6、账簿,且每张记账凭证必需由制单、复核、记账,会计主管分别署名,不得省略。(二)登记账簿时用蓝黑或黑色钢笔、签字笔书写(除了复写以外,不得使用铅笔和圆珠笔)。(三)凭证和账簿上会计科目和子、细目用全称,不得随意简化或使用代号。(四)会计分录科目对应关系,标准上一个经济事项分别或汇总编一套分录,不得将不一样内容多个经济事项合并编制一套分录。不准出现多借多贷现象,针对经营过程中特殊包含同一笔经济业务凭证处理,许可填制综合凭证.(五)明细账应随时登记,总账定时登记,通常不超出10天,采取电算化核实企业,因帐务系统随时生成,操作相对简单,不需登记,可依据电算化特征处理,但应加强对原始凭证输入正确性加强复
7、核,结帐工作留待月末办理。(六)每一笔账须记明日期、凭证号码和摘要,经济事项摘要不能过分简略,以确保第三者能看清楚。每笔账记完后,在记账凭证上划号。(七)记账文字和数字应端正、清楚、严禁刮擦、挖补或涂改,不得跳行隔页。应将空行或空页划斜红线注销。(八)记账发生错误,用以下方法更正:1.记账前发觉记账凭证有错误,应先更正或重制凭证。凭证或账簿上数字差错,应在错误全部数字正中划红线,表示注销,并由经办人员加盖小图章后,将正确数字写在应记栏或行内。2.记账后发觉凭证中会计科目、借贷方法或金额错误时,先用红字填制一套和原用科目、借贷方向和金额相同凭证,以冲销原来统计,然后重新填制正确凭证,一并登记入账
8、。假如会计科目和借贷方向正确,只是金额错误,也可另行填制记账凭证,增加或冲减相差金额。更正后应在摘要中注明原记账凭证日期和号码,和更正理由和依据。3.报出会计报表后发觉记账差错时,如不需要变更原来报表,能够填制正确凭证,一并登记入账。假如会计科目和借贷方向正确,只是金额错误,也可另行填制凭证,增加或冲减相差金额。更正后应在摘要中注明原记账凭证日期和号码,和更正理由和依据。4采取电算化管理部门,如发觉错误,应依据原始单据仔细复核确定后修改电脑凭证,(应确保会计凭证已修改情况下处理,严禁电脑凭证和手工凭证不一致)。(九)红字冲账除了用于更正错误外,还能够用于下列事项: 1.经济业务完成后,发生退回
9、或退出; 2.经济业务计算错误而发生多付或多收; 3.账户借方或贷方发生额需要保持一个方向; 4.其它必需冲销原记数字事项。(十)各账户在一张账页记满后接记次页时,需要加计发生额账户,应将加计借贷发生总额和结出余额记在次页第一行内,并在摘要栏承前页(十一)月、季、年度末,记完账后应办理结账,为了便于结转成本和编制会计报表,需要发生额账户,应分别结出月份季度和年度发生额,在摘要栏注明本月累计、本季累计和本年累计字样,在月结、季结数字上端和下端均划单红线,在年结数字下端划双红线。总结数字本身均不得用红字书写。发生笔数不多账户,也可不结总。不需要加计发生额账户,应随时结出余额,并在月份、季度余额下端
10、划单红线,在年度余额下端划双红线。(十二)编制会计报表前,必需把总账和明细账记载齐全,试算平衡,每个科目标明细账各账户数额相加总和同该科目标总账数额查对相符。不准先出报表,后补记账簿。 (十三)年度更换新账时,需要结转新年度余额,可直接过到新账各该账户第一行,并在摘要栏内注明上年结转字样。必需时,具体注明余额组成内容,在旧账最终一行数字下面注明结转下年字样。结转以后空白行格包含不结转余额账户,划一条余线注销或盖戳注销。第六条 结账、对账:(一)结账是结算多种账簿统计,它是在一定时期内所发生经济业务全部登记入账基础上进行,具体内容以下:1.在结账时,首先应将本期内所发生经济业务记入相关账簿。2.
11、本期内全部转账业务,应编成凭证记入相关账簿,以调整账簿统计。如待摊、预提费用应按要求标准给予摊销提取。3.在全部业务登记入账基础上,应结算全部账簿。(二)对账是为了确保账证相符,账账相符,账实相符。具体内容以下:1.账证查对:是指多种账簿(总账、明细分类账和现金和银行存款日志账等)统计和会计凭证(记账凭证及其所附原始凭证)查对,这种查对关键是在日常编制凭证和记账过程中进行。月终假如发觉账账不符,就应回过头来对账簿统计和会计凭证进行查对,以确保账证相符。实施会计电算化部门,至月底一定要进行明细帐和总账查对工作,以确保帐帐相符。 2.账账查对每个月一次,关键是总分类账各账户期末余额和各明细分类账账
12、面余额相查对,现金、银行存款二级账和出纳现金,银行存款日志账相查对,会计部门多种财产物资明细类账期末余额和财产物资管理部门和使用部门保管账相查对等。3.账实查对分两类:第一类现金日志账账面余额和现金实际库存数额相查对,银行存款日志账账面余额和开户银行对账单相查对,要求每个月查对一次;第二类多种财产物资明细分类账账面余额和财产物资实有数额相查对,多种往来账款明细账账面余额和相关债权债务单位账目查对等,要求每季查对一次。 三、库存现金报表记载简则1.库存现金及存放行库记录表(附表1): (1)本表属日志簿性质,为分支机构交易事项之序时记载。(2)将每日交易依据发生时间前后,依表定格式分现金及存款逐
13、项填记。(3)交易事实于摘要栏简明书明。(4)每日列明余额,送请财务部长(分支机构可送会计主管)于余额前核章,方便和收支日报表查对。(5)每日早晨于9点前资金中心出纳需将现存现金及银行余额报财务总监立案。(6)本表应逐页编号加装封面,装订成册妥为保管。四、接收承兑票据处理准则(一)各部门、分支机构经办员于收取票据时应将票据内容及缴交明细依表定格式逐笔登记于应收票据登记簿表并送财务部长核章。收入日期期 票 内 容缴交票据用户资料明细揽票人部长主管核章账号期票号码付款行到期日票面金额兑现日汇现日客 户其 她(二)全部应收票据均作为特殊现金,一律先在当地银行金融机构查实无误后,用EMS特快专递送交总
14、部财务保管、承兑或贴现,各分支机构处不得保管承兑票据,同时也不得炒卖承兑汇票。(三)兑现票据应于票据登记簿及代收票据凭单注明兑现日期销账。(五)经办员在接收承兑票据时,一律事前向银行查询承兑票据真伪。(六)财务出纳应将登记簿逐页编号,加装封面,装订成册妥为保管。(七)本措施未定事项视通例或通常处理标准办理。 五、各部门月绩分析细则(一)为使本企业各级干部明了计划和已实施业务成效藉以 激励各级人员致力达成年度盈余目标起见,特要求逐月分析各部门实施年度经营计划业绩相关细则,以收预期管理之效。 (二)日常收支资料整理和提供。1.各部门每日发生收支传票或原始凭证必需依据权限要求同意,经办人填妥分析表再
15、依要求步骤办毕相关手续,送回财务部登账,不然若和财务组付款分析发生不相符时,增加复查麻烦。(当月各部核准传票单据等财务必于当月登账,不可跨月)。2.各部门每10天应将收支累计和计划比较,方便追踪未达成目标者,以求改善。(三)月终收支资料整理和提供。1.当月支付凭证如收据,统一发票等,应于次月3日前办妥各项手续转财务部。2.每个月5日前各部门依据上月份分析表计算出各部上月盈亏,格式(另发),送财务稽核人员核阅,(依据分析表后面公式计算并填写在该表上)。(四)月稽绩效。1.分析表填写方法以下: (1)目标额:系依据年度计划表填写,并考虑收支平衡,(勿忘受高利息影响而盈利变为赔本)。(2)产 值:产
16、值即完工额(生产额),产值计算必和实际售价相符。(3)销 货:当月所开发票(含收据)金额累计。(4)收 款:当月实际收回款额累计。(5)赊欠累计:将上月底止赊欠累计总额+本月当日累计销货额-本月当日累计收款额。(6)库存原物料:将上月底库存原物料+当月购入之原物料(当月产值成本率。) (7)小 计:当月目标1/3 累计:当月目标2/3 总计: 当月目标 小 计 1日10日 累计 1日20日 总计 1日30(31日) (8)和目标比较:所订目标和实际比较,达成目标时用蓝笔,不然用红笔填写,并算出达成率。注:各项支出原始单据,凭证,必需经权限要求同意,始可填写在分析表内,临时周转金,押标金,暂借款
17、等勿填入。(五)本表每日填妥后呈阅,必需时由各部门主管和财务总监、副总经理、总经理共同研究改善。(六)每个月依据此表分析作为各部盈亏之参考。六、财务和会计管理规章 账款管理措施第一条 凡销货或服务收入均应开立统一发票(或收据),并依序填入当日之销货汇报或服务收入汇报中,同时财务记账。第二条 遇销货退回或重开发票时,均应将原开统一发票收执联(增值税发票包含发票联和抵扣联)收回作废,并填制销货退回通知单,以赤字填入当日销货汇报或服务收入汇报中列为其减项,同时在备注栏中注明原开发票日期,交财务记账。第三条 遇销货退回应于销货发生60天内依要求手续向当地税务稽征机关办理抵缴,如超出60天者不得办理抵缴
18、已缴税金及印花税。故遇有销货退回或发票重开而其日期超出60天以上者,应由用户赔偿税务损失;退货或发票遗失其原因如系外务员疏忽所致,则税务损失应责由责任人负责赔偿。第四条 于销货当日若未能收回账款时,交货人(送达统一发票者)应和用户约定收款日并将填妥统一发票签收单交由会计员妥善保管,统一发票签收单应含有下列各关键点:(一)交货人(送达统一发票者)于统一发票签收单上署名。(二)经办人(成绩归属者)于统一发票副联署名。(三)填明约定收款日期及约定付款条件。(四)用户正式盖章后其签收人署名。第五条 每笔未收款均应附有统一发票签收单。若有销货当日未交出该签收单或缺乏要求要件记载等情事,会计员应于次日上班
19、早会前报由单位主管纠正,务必按要求办理,不然应由单位主管署名负责。第六条 会计员收回统一发票签收单后,应立即其约定收款日及付款条件逐笔登载于人名别应收账款明细卡相关各栏中备查。第七条 会计员应将统一发票签收单按约定收款日前后秩序排列妥为保管,遇有携出收款时应设登记簿由取单者署名备查,若于当日未能收回账款时应即向取单者收回注销登记。第八条 凡账款约定收款日抵达者,会计员应主动转告账款归属人或请单位主管派员前往收取。如有用户要求延期付款情事发生时,前往收款人应将重新更改约定收款日填明于统一发票签收单中,并将该单交回会计员注销登记,及更改人名别应收账款明细卡上记载。第九条 凡应收账款其约定收款日不得
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