企业财务管理规章制度样本.doc

企业财务管理规章制度

第一节  总则

    第1条  为加强财务管理，依据国家相关法律、法规及财务制度，结合企业具体情况，制订本制度。

    第2条  财务管理工作必需在加强宏观控制和微观搞活基础上，严格实施财经纪律，以提升经济效益，壮大企业经济实力为宗旨。

    第3条  财务管理工作要落实“勤俭办企业”方针，勤俭节省，精打细算，在企业经营中阻止铺张浪费和一切无须要开支，降低消耗，增加积累。

    第4条  企业及全资下属企业、企业（含51%股权全资、内联企业）财务工作，全部必需实施本制度。其它中外合资合作及内联企业参考本制度实施。

第二节  财务机构和会计人员

    第5条  企业及下属独立核实企业、企业设置独立财务机构。非独立核实单位配置专职财务人员。

    第6条  企业部会计师。
    企业设计划财务部。计划财务部设部长、副部长。
    下属独立核实企业、企业设财务部。财务部设部长、副部长
    计划财务部及各财务部，依据业务工作需要配置必需会计人员。

    第7条  总会计师帮助总经理管理好整个系统财务会计工作，对全系统财务会计工作负责。
    总会计师关键职责以下：
    1.实施企业章程和股东大会、董事会决议，主持编制并签署企业财务计划、信贷计划和会计报表等，落实完成计划方法，对实施中存在问题提出改善方法，指导各项财务活动，考评生产经营结果，对总经理负责并汇报工作；
    2.审查企业基建、投资、贸易等发展项目及关键经济协议，对可行性汇报提出评定意见；
    3.负责全系统资金融通调拔决议工作，经总经理或董事会签署后实施。
    4.审核下属企业、企业投资和效益计算方案；
    5.编制企业职员工资、奖金、福利方案和股东分红派息方案；
    6.监督全系统财务管理和活动；
    7.监督全系统财务部门和会计人员实施国家财经政策、法令、制度和遵守财经纪律，阻止不符合财经法令、不讲经济效益、不实施计划和违反财经纪律事项；
    8.对各级财务人员调动、任免、晋升、奖惩等提出提议、评定，总经理同意后实施；
    9.负责搞好全系统财务人员培训工，断提升财会人员素质和业务水平；
    10.签署下属企业、企业100万元以下贷款担保书。

    第8条  计划财务部是企业财务主管部门，除做好本部门各项业务工作外，负责从业务上对下属各级财务部门和会计人员进行领导、指导、检验、监督。

    第9条  计划财务部部长领导计划财务部工作，在总经理和总会计师领导下主持企业财务工作。
    计划财务部部长关键职责是：
    1.主持计划财务部工作，领导财务人员实施岗位责任制，切实地完成各项会计业务工作；
    2.实施总经理和总会计师相关财务工作决定，控制和降低企业经营成本，审核监督资金动用及经营效益，按月、季、年度向总会计师、总经理、董事会提交财务分析汇报；
    3.计划经营资金，负责企业资金使用计划审批、报批和银行借、还款工作；
    4.定时或不定时地组织会计人员对下属企业、企业进行财务检验，监督下属企业、企业实施财经纪律和规章制度；
    5.帮助总会计师编制多种会计报表，主持企业财产清查工作；
    6.参与企业发新项目、重大投资、关键经济协议可行性研究。

    第10条  计划财务部副部长帮助部长工作，负责公管财务管理工作。

    第11条  下属企业、企业财务部设部长，在经理领导下主持本单位财务工作。财务部部长关键职责是：
    1.主持财务部工作，领导财会人员完成各项会计业务工作；
    2.制订财务计划，搞好会计核实，立即、正确、完整地核实生产经营结果，考评计划实施情况，定时提供数据、资料和财务分析汇报；
    3.参与投资、重大经济协议可行性研究；
    4.负责编制会计报表，主持清查财产；
    5.实施财经法令、制度、决定，坚持标准，增收节支，提升经济效益；
    6.监督、检验资金使用、费用开支及财产管理，严格审核原始凭证及帐表、单证，杜绝贪污、浪费及不合理开支。

    第12条  财务部副部长帮助部长工作，负责分管财务工作。

    第13条  各级财务部门全部必需建立稽查制度。
    出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目标登记工作。

    第14条  财会人员全部要认真实施岗位责任制，各司其，相互配合，如实反应和严格监督各项经济活动。
    记帐、算帐、报帐必需做到手续完备，内容真实，数字正确，帐目清楚，日清月洁，按期报帐。

    第15条  各级领导必需切实保障财会人员依法行使职权和推行职责。

    第16条  财会人员在办理会计事务中，必需坚持标准，照章办事。对于违反财经纪律和财务制度事项，必需拒绝付款、拒绝报销或拒绝实施，并立即向上级财务部门汇报。
    企业支持财务人员坚持标准，按财务制度办事。严禁任何人对勇于坚持标准财会人员进行打击报复。企业对勇于坚持标准财会人员给予表彰或奖励。

    第17条  财会人员努力争取稳定，不随便调动。
    财会人员调动工作或因故离职，必需和接替人员办理交接手续，没有办清交接手续，不得离职，亦不得中止会计工作。
    被撤销、合并单位财会人员，必需会同相关人员编制财立、资金、债权债务移交清册，办理交接手续。
    移交交接包含移交人经管会计凭证、报表、帐目、款项、公章、实物及未了事项等。
    移交交接必需监交。下属企业、企业通常财会人员交接，由本单位领导会同财务部部长进行监交；财务部部长交接，由计划帐务部部长会同本单位领导进行监交；计划财务部部长交接，由总经理会同总会计师进行监交。
第三节  会计核实标准及科目报表

    第18条  企业实施《中国会计法》、《会计人员职权条例》、《企业会计准则》和《企业财务通则》等法律法规相关会计核实通常标准、会计凭证和帐簿、内部审计和财产清查、成本清查等事项要求。

    第19条  企业采取国家要求会计制度会计科目和会计报表，并按相关要求办理会计事务。

    第20条  记帐方法采取借贷记帐法。记帐标准采取权责发生制。以人民币为记帐位币。人民币同其它货币折算，按国家要求会计制度要求办理。海外企业应选定一个货币为记帐本位币。

    第21条  合资企业所发生债权、债务、收益和费用等应按实际收付货币记帐，同时应选择一个货币为本位币，将全部外币折合成本位币记帐和编制财务报表。

    第22条  一切会计凭证、帐簿、报表中多种文字统计用汉字记载，必需时可用外国文字旁述；数目字用阿拉伯数字记载。记载、书写必需使用钢笔，不得用铅笔及圆珠笔书写。

    第23条  企业对企业资本坚持资本确定、资本充实标准。

    第24条  企业各单位收益和费用计算，实施分级核实，按部设帐。
    对同一时期各项收入及和其相关联成本、费用全部必需在同一时期内反应，如应付工资、应提折旧等均按要求时间进行，不应提前或延后。

    第25条  企业采取会计处理方法，前后各期必需一致，非董事会同意，任何人不得随意改变。

    第26条  凡和企业合作经营企业，应按协议要求资本总额、出资百分比、出资方法，在要求期限内投入资本。具体以下：
    1.以现金投资，应以收到或顾入开户银行日期和金额作为记帐依据；
    2.以厂房、设备、原材料等实物投资，应按协议要求并经检验核实实物清单、金额、收到实物日期作为记帐依据；
    3.以专有技术、专利权等无形资产作投资，应以协议要求金额和日期为记帐依据；
    4.各方交付出资额，应由政府同意注册会计师事务所验证，出具验资汇报后，据以发给出资证实。

    第27条  企业向其它单位投出资金，应按投出时交付金额记帐，所发生收益和损失，应在投资损益科目中入帐，在利润表中单独反应。

    第28条  企业对境外投资或在境外购置房屋等固定资产，必需经董事会同意后方可行。

    第29条  长久借款利息支出，应依据使用单位用款时间计算利息。

    第30条  企业以单价元以上、使用年限1年以上资产为固定资产，分为5大类：
    1.房屋及其它建筑物；
    2.机器设备；
    3.电子设备（如手提程控电话机、复印机、电传机等）；
    4.运输工具；
    5.其它设备。

    第31条  各类固定资产折旧年限为：
    1.房屋及建筑物35年；
    2.机器设备（含室内装修）；
    3.电子设备、运输工具5年；
    4.其它设备5年。
    固定资产以不计留残值提取折旧。固定资产提完折旧后仍可继续使用，不再计提折；提前报废固定资产要补提足折旧。

    第32条  购入固定资产，以进价加运输、装卸、包装、保险等费用作为原价。需安装固定资产，还应包含关税及工商税等。作为投资固定资产，应以投资协议约定价格为原价。

    第33条  固定资产必需每十二个月盘点一次，对盘盈、盘亏、报废及固定资产计价，必需严格审查，按要求经同意后，于年度决算时处理完成。
    1.盘盈固定资产，以重置完全价值作为原价，按新旧程度估算累计折旧入帐，原价减累计折旧后差额转入公积金。
    2.盘亏固定资产，应冲减原价和累计折旧，原价减累计折旧后差额作营业外支出处理。
    3.报废固定资产变价收入（减除清理费用后净额）和固定资产净值差额，其收益转入公积金，其损失作营业外支出处理。
    4.企业对固定资产购入、出售、清理、报废及内部转移等全部要办理会计手续，并设置固定资产明细帐进行核实。

    第34条  凡单项债权（不管境内外）帐龄超出1年仍未回收时，各核实单位按年度提取10%百分比提取坏帐准备金。

    第35条  企业关键会计报表有以下多个：
    1.资产负债表（年、季、月）；
    2.损益表（年、季、月）；
    3.股息红利分配方案（年度）；
    4.财务情况变动表（年度）；
    5.专用基金明细表（六个月）；
    6.固定资产增减改变表（月）；
    7.银行贷款增减改变表（月）；
    8.现金出纳月终盘存表（月）；
    9.提取坏帐准备金明细表（月）；
    10.应收、应付和预付款项明细表（月）。

第四节  资金、现金、费用管理

    第36条  计划财务部和各财务部要加强对资产、资金、现金及费用开支管理，预防损失，杜绝浪费，良好利用，提升效益。

    第37条  银行帐户必需遵守银行要求开设和使用。银行帐户只供本单位经营业务收支结算使用，严禁出借帐户供外单位或个人使用，严禁为外单位或个人代收代支、转帐套现。

    第38条  银行帐户帐号必需保密，非因业务需要不准外泄。

    第39条  银行帐户印鉴使用实施3章分管并用制。即：财务章由出纳保管，经理私章和会计私章由本人各自保管，不准由1人统一保管使用。印鉴保管人临时出差时由其委托她人代管。

    第40条  银行帐户往来应逐笔登记入帐，不准多笔汇总记帐，也不准以收顶支记帐。各单位应按月和银行对帐单查对，未达收支，应作出调整表逐笔调整平衡。

    第41条  财会人员办理信汇、电汇、票汇（含自带票汇）、转帐支付等付出款项，一律凭付款审批单办理。付款审批单应附入付款凭证记帐备查。
    付款审批单由项目经办人负责办理报批。会款审批权限以下：属预付货款、定金，10万元以下（含10万元）由下属企业、企业正、副经理和财务部部长共同审批；10万元以上至30万元（含30万元）由总会计师审批；30万元以上至50万元（含50万元）由总会计师和主管副总经理或总经理助理共同审批；50万元以上至100万元（含100万元）由总经理审批；100万元以上由董事长审批。属贸易货款，100万元以下（含100万元）由下属企业、企业正、副经理和财务部部长共同审批；100万元以上至200万元（含200万元）由总会计师审批；200万元以上至300万元（含300万元）由总会计师和主管副总经理或总经理助理共同审批；300万元以上至500万元（含500万元）由总经理审批；500万元以上由董事长审批。属自带汇票，10万元以下（含10万元）由下属企业、企业正、副经理和财务部长共同审批；10万元以上至50万元（含50万元）由总会计师审批；50万元以上至100万元（含100万元）由总会计师和主管副总经理或总经理助理共同审批；100万元以上至200万元（含200万元）由总经理审批；200万元以上由董事长审批。属购置、维修固定资产，3万元以下（含3万元）由下属企业、企业正、副经理和财务部部长共同审批；3万元以上至10万元（含10万元）由总会计师审批；10万元至100万元（含100万元）由总经理审批；100万元以上由董事长审批。属房地产开发和工业项目标，按已同意协议要求付款。汇出境外资金，外贸企业经理、副经理和财务部部长可共同审批5万美元（含5万美元）资金，其它：10万美元以下（含10万美元
）由总会计师审批；10万至20万美元（含20万美元）由总会计师和主管副总经理或总经理助理共同审批；20万至50万美元（含50万美元）由总经理审批；50美元以上由董事长审批。
    同一项目（含同一笔贸易）应按累计总额报批，不准为逃避审批而分列报批、支付。
    报上级审批项目，上报单位应先提出初审意见；由总经理、董事长审批，先报总会计师审查。
    对违反上述要求付款，财务人员有权且必需拒绝支付，并立即向上级请求处理。

    第42条  依据已获同意签署协议付款，应严格按协议要求期限付出，不得早付或迟付，也不准改变支付方法和用途，非经收款单位书现正式委托，也不准改变收款单位（人）
    凡委托其它单位（人）代付款，一律上报总经理同意。

    第43条  各单位应建立资金回笼情况跟踪制度。凡付出款（物）5万元以上，各单位财务必需逐项跟踪基1资金回笼情况，并按月汇总后上报计划财务部、总会计师和总经理。对到期应收资金，各单位应督促经办人员立即催收；发觉问题，应立即上报请示处理。

    第44条  各单位库存现金不得超出3000元，超出部分当日下午存入银行。严禁坐支营来收入现金。

    第45条  一切现金往来，必需收付有凭据，严禁口说为凭。

    第46条  严禁代外单位或私人转帐套现和大额度（5000元以上）支付往来或贸易现金。严禁各单位私设小钱柜。

    第47条  严禁将公款存入私人帐户，违者按贪污论处。

    第48条  现金日志帐必需用固定一本帐，严禁使用两本帐或帐外有帐。

    第49条  各单位会计每个月终要会同出纳员盘点现金库存一次，确保钞帐相符。盘点表应随同会计报表一起上报。

    第50条  领用空白支票，必需注明限额、日期、用途及使用期限，并视金额大小按第六十四条审批要求报批。全部空白支票及作废支票均必需存放保险柜内。严禁空白支票在使用前先盖上印章。

    第51条  正常办公费用开支，必需有正式发票，印章齐全，经手人验收人签外，经经理或其授权人同意后方能报销付款。

    第52条  商品运杂费、保管费、包装费、介绍费、手续费等，必需注明商品批次及购销发票号码，经经理同意后才能报销。其中对介绍费和手续费，经办人还须另付协议书和 说明报批：元以下由下属企业、企业经理审批，元至1万元由总会计师审批，1万元以上由总经理审批。

    第53条  业务费实施包干制，按实现利润百分比提取，由经理掌握使用。提取百分比由总经理确定。提取后应专款专用，不得私分、贪污。
    企业本部各部、室业务费，由各部、室部长（主任）审核，1000元以下抒总会计师审批报销，1000元以上由总会计师签署后报总经理审批报销。
    企业本部职员差旅费，由各部、室部长（主任）审核，元以下由部会计师审批报销，元以上由总会计师签署后报总经理审批报销。

    第54条  探亲旅费、医疗费等按国家要求报销。

    第55条  非生产性特殊开支，如赞助金、会费等在福利基金列支，元以下由下属企业、企业经理审批，元以上至5000元由总会计师审批，5000元以上由总经理审批。

    第56条  各单位购置固定资产（包含维修、租用），必需先立项、作出预算，报经同意后才能购置。其中，属专控商品，还必需报经专控部门同意后才能购置；非专控商品，按第六十四条审批权限要求经同意后才能购置。

    第57条  各单位对中、长久投资要选好投资项目，节省投资费用，缩短投资回收期，提升投资效益。各单位财务必需对投资可行性汇报提出评定意见，并加强对投入产出资金管理。任何投资，均须按第六十四条审批权限要求经同意后才能投入。

    第58条  各单位所创外汇限于进出中贸易使用。其它外汇买卖价格由总会计师依据市场情况审定一个最低、最高价，所进行外汇买卖均不得低于审定最低价、最高价。

    第59条  下属企业、企业生产经营所需资金标准上自行处理。其贷款需企业担保可报计划财务部审查。金额100万元以下（含100万元）由总会计师审批，100万元以上至500万元由总经理审批，500万元以上由董事长审批。
    下属企业、企业如资金周转困难需向企业临时借调，应先报计划财务部签署意见后，50万元以下总会计师审批，50万元以上由部经理审批。借款按期参考银行贷款计收本息。本系统内相互借款均计收本息。

    第60条  严禁下属企业、企业为外单位（含合资、合作企业）或个人担保贷款。

    第61条  严格资金使用审批手续。会计人员对一切审批手续不完备资金使用事项，全部有权且必需拒绝办理。不然按违章论处并对该资金损失负连带赔偿责任。

    第62条  相关资金使用审批，台审批人员出差时，由其指定代理人代为审批。
    批件必需附入相关发票、单据后面入帐备查。

第五节  工资及奖金

    第43条  企业实施“按劳取酬”、“多劳多得”分配制度。

    第44条  企业职员年度工资及资金总额，由总经理按章程要求拟订。

    第45条  职员工资标准和奖励方法，由总会计师提出方案，报总经理审定。

    第46条  下属企业、企业实施工资总额和经济效益挂钩工资制度，具体措施由总会计师拟订，报总经理审定。

    第47条  下属企业、企业资金按下达利润基数及实际完成利润额分别提取，采取平时预提、年底止算方法，提取百分比由总会计师拟订，报总经理审定。

    第48条  实施全员抵押承包经营和经理任期目标责任制下属企业、企业，其工资及奖金提取和分配，按《承包协议书》要求实施。

第六节  税收及利润分配

    第49条  企业及下属企业、企业依法向国家缴纳税金，不准偷税漏税。

    第50条  税 后利润分配按章程要求实施。

第七节  利润上交和库存物资财务管理

    第51条  下属企业、企业应上交企业利润（含基数利润和分成利润），必需在当年12月底前上交70%，余下30%在下年3月底前交清。对不按时全额上交单位，企业按银行同期贷款利息最高利息率加30%计收利息。

    第52条  仓库必需建立严密出入库制度和保管规范，每个月向财务部门报送一次库存报表，报表同时抄送上级财务部门。

    第53条  仓库每个月由会计会同仓库管理人员进行一次实物盘点，并编制出库存物资盈亏表，盈亏表同时抄报上级财务部门。

    第54条  对库存物资盘盈盘亏，仓库不得自行作财务处理。盘亏在1000元以下者（含1000元），由所在单位财务部审核，报经理审批后处理，1000元以上至5000元（含5000元）须呈报会计师审批后处理，5000元以上由总经理审批后处理。

第八节  会计凭证和档案保管

    第55条  各下属企业、企业必需加强对发票管理，安排专员负责发票登记、领用、清理、查对工作。严禁为外单位或个人代开发票，违者处发票额15%以上罚款和扣发1-2个月奖金，情节严重追究法律责任。

    第56条  会计凭证必需内容真实、手续完备、数字正确、不得涂改、挖补，如事后发觉差错，也必需由经办人负责划双红线并盖章进行更正。

    第57条  会计档案必需按月装订成册，妥善保管，不得丢失，最少保留。
    采取电子计算机记帐，机器储存和输出会计统计视同会计帐簿，应专员负责妥善保管，最少。

    第58条  会计档案保留期满需销毁时，应抄具清单，报总经理、董事会、主管部门和税务机关同意后，才能销毁。