乳业股份公司应付帐款管理制度样本.doc

黑龙江省完达山乳业股份
应付帐款管理措施

第一章 总 则
第一条 为了适应市场经济发展要求，加强股份企业及所属企业应付帐款管理，提升企业内部控制水平，结合股份企业所属企业生产经营特点和管理要求，特制订本措施。
第二条 本措施适适用于黑龙江省完达山股份所属企业、企业、控股企业及其所属单位。
第二章 应付帐款确定
第三条 应付帐款是指企业因购置材料、商品或接收劳务供给等而应付给供给单位款项。
第四条 企业应付帐款入帐时间确实定，应以和所购物资全部权相关风险和酬劳已经转移或劳务已经接收为标志
第三章“应付帐款“科目核实内容
第五条 企业购入材料、商品等验收入库，但货款还未支付，依据相关凭证(发票账单、随货同行发票上记载实际价款或暂估价值)，借记“物资采购”等科目，按专用发票上注明增值税额，借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”等科目，按应付价款，贷记本科目。
第六条 企业接收供给单位提供劳务而发生应付未付款项，依据供给单位发票账单，借记“生产成本”、“管理费用”等科目，贷记本科目。支付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
第七条 企业开出、承兑商业汇票抵付应付账款，借记本科目，贷记“应付票据”科目。
第八条 企业和债权人进行债务重组，应按以下要求处理：
(一)以低于应付债务账面价值现金清偿债务，企业应按应付债务账面余额，借记本科目，按实际支付价款，贷记“银行存款”科目，按其差额，贷记“资本公积——其它资本公积”科目。
(二)以非现金资产清偿债务，分别以下情况处理：
1.企业以短期投资清偿债务，应按应付债务账面余额，借记本科目，按短期投资已计提跌价准备，借记“短期投资跌价准备”科目，按短期投资账面余额，贷记“短期投资”科目，按应支付相关税费，贷记“银行存款”、“应交税金”等科目，按短期投资账面价值和应支付相关税费之和大于应付债务账面价值差额，借记“营业外支出——债务重组损失”科目，按短期投资账面价值和应支付相关税费之和小于应付债务账面价值差额，贷记“资本公积——其它资本公积”科目。
2.企业以其存货清偿债务，应按应付债务账面余额，借记本科目，按该项存货已计提跌价准备，借记“存货跌价准备”科目，按存货账面余额，贷记“库存商品”、“原材料”等科目，按应交增值税销项税额，贷记“应交税金——应交增值税(销项税额)”科目，按应支付其它相关税费，贷记“银行存款”、“应交税金”等科目，按存货账面价值和应支付相关税费之和大于应付债务账面价值差额，借记“营业外支出——债务重组损失”科目，按存货账面价值和应支付相关税费之和小于应付债务账面价值差额，贷记“资本公积——其它资本公积”科目。
3.企业以其固定资产清偿债务，应按固定资产账面价值，借记“固定资产清理”科目，按固定资产已提折旧，借记“累计折旧”科目，按该项固定资产已计提减值准备，借记“固定资产减值准备”科目，按固定资产原价，贷记“固定资产”科目；发生清理费用，借记“固定资产清理”科目，贷记“银行存款”等科目；同时，按应付债务账面余额，借记本科目，按“固定资产清理”科目标余额，贷记“固定资产清理”科目，按其差额，借记“营业外支出——债务重组损失”科目，或贷记“资本公积——其它资本公积”科目。
4.企业以长久投资清偿债务，应按应付债务账面余额，借记本科目，按该项长久投资已计提减值准备，借记“长久投资减值准备”科目，按长久投资账面余额，贷记“长久股权投资”、“长久债权投资”等科目，按应支付相关税费，贷记“银行存款”、“应交税金”等科目，按长久投资账面价值和应支付相关税费之和大于应付债务账面价值差额，借记“营业外支出——债务重组损失”科目，按长久投资账面价值和应支付相关税费之和小于应付债务账面价值差额，贷记“资本公积——其它资本公积”科目。
5.企业以无形资产清偿债务，应按应付债务账面余额，借记本科目，按该项无形资产已计提减值准备，借记“无形资产减值准备”科目，按无形资产账面余额，贷记“无形资产”科目，按应支付相关税费，贷记“银行存款”、“应交税金”等科目，按无形资产账面价值和应支付相关税费之和大于应付债务账面价值差额，借记“营业外支出——债务重组损失”科目，按无形资产账面价值和应支付相关税费之和小于应付债务账面价值差额，贷记“资本公积——其它资本公积”科目。
6.企业以部分非现金资产和部分现金资产抵偿债务，应按支付现金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；按债务账面价值减去以现金清偿部分后金额，作为债务账面价值；以非现金资产抵偿债务部分，按上述标准进行会计处理。
7.企业以非现金资产抵偿债务，同时债权人支付部分现金，应将接收现金记入“银行存款”等科目；按债务账面价值加上收到现金后金额和抵偿债务非现金资产账面价值差额，按上述标准进行会计处理。
(三)以债务转为资本，应按应付账款账面余额，借记本科目，按债权人因放弃债权而享受股权份额，贷记“实收资本”或“股本”科目，按其差额，贷记“资本公积——资本(或股本)溢价”科目。
(四)以修改其它债务条件进行债务重组，修改其它负债条件后未来应付金额小于债务重组前应付账款账面价值，应将其差额计入资本公积，借记本科目，贷记“资本公积——其它资本公积”科目。
假如修改后债务条款包含或有支出，应将或有支出包含在未来应付金额中。或有支出实际发生时，冲减重组后债务账面价值。假如在未来偿还债务期间内未满足债务重组协议所要求或有支出条件，即或有支出没有发生，其已统计或有支出分别情况处理：若按债务重组协议要求，或有支出金额按期(按年、季等)结算，应该在结算期满时，按已确定属于本期未发生或有支出金额，作为资本公积处理；若按债务重组协议要求，或有支出金额待债务结清时一并计算，应该在结清债务时，按未发生或有支出金额作为资本公积处理。
(五)以现金、非现金资产、债务转为资本和修改其它债务条件等方法(混合重组方法)组合清偿某项债务，企业应以先支付现金、转让非现金资产账面价值、债务转为资本，冲减重组债务账面价值，再按上述标准进行处理。
第九条 应付帐款通常在较短时间内支付。有些应付账款因为债权单位撤销或其它原所以无法制服，或将应付帐款转给关联方等其它企业，无法支付或无需制服应付款项，应直接转入资本公积，借记“应付帐款“科目，贷记“资本公积——其它资本公积”科目。
第十条 企业依据协议要求预付给供给商购货定金或部分货款，也能够经过“应付帐款”科目核实。在编制资产负债表时则需认真分辨“应付帐款”科目各明细帐余额性质，如为借方余额，则属预付帐款性质，应作为“预付帐款”项目填列于资产负债表流动资产项目中。
第十一条 “应付帐款“科目期末贷方余额，反应企业还未支付应付账款。
第十二条 企业应该根据供给商设置应付帐款台账，具体反应内部各业务部门和各个供给商应付款项发生、增减变动、余额及其每笔账龄等财务信息。
第十三条 企业财务管理部门应该定时编制应付款项明细表，向企业管理人员和相关业务部门反应应付款项余额和账龄等信息，立即分析应付款项管理情况。
第四章 附则
第十四条 本措施自 年 月 日起实施。
第十五条 本措施解释权归股份企业财务部。