合作社财务会计制度样本.doc

安龙县安达金银花专业合作社财务会计制度

一、总 则
　　（一）为了规范（以下简称合作社）会计工作，保护农民专业合作社及其组员正当权益，依据《》、《中国农民专业合作社法》及相关要求，结合合作社实际情况，制订本制度。 　　（二）本制度适适用于依据《中国农民专业合作社法》设置并取得法人资格合作社。 　　（三）合作社应依据本制度要求和会计业务需要，设置会计账簿，配置必需会计人员。不含有条件，也能够本着民主、自愿标准，委托机构或代理记账机构代理记账、核实。 　　（四）合作社应按本制度要求，设置和使用会计科目，登记会计账簿，。 　　会计核实以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。 　　（五）合作社会计核实采取权责发生制。会计记账方法采取借贷记账法。 　　（六）合作社会计核实应该划分会计期间，分期结算账目。一个会计年度自公历1月1日起至12月31日止。 　　（七）合作社会计信息应定时、立即向本合作社组员公开，接收组员监督。对于组员提出问题，会计及管理人员应立即解答，确实存在错误要立即纠正。 　　（八）财政部门依据《中国会计法》要求职责，对合作社会计工作进行管理和监督。 　　农村经营管理部门依据《中国农民专业合作社法》和相关法规政策等，对合作社会计工作进行指导和监督。 　　（九）本制度自2月17日起施行。

二、会计核实基础要求
　　（一）合作社资产分为流动资产、农业资产、对外投资、固定资产和无形资产等。 　　（二）合作社流动资产包含现金、银行存款、应收款项、存货等。 　　（三）合作社必需依据相关法律法规，结合实际情况，建立健全货币资金。 　　合作社应该建立货币资金业务岗位责任制，明确相关岗位职责权限。明确审批人和经办人对货币资金业务权限、程序、责任和相关控制方法。 　　合作社收取现金时手续要完备，使用统一要求收款凭证。合作社取得全部现金均应立即入账，不准以白条抵库，不准挪用，不准公款私存。 　　合作社要立即、正确地核实现金收入、支出和结存，做到账款相符。要组织专员定时或不定时清点查对现金。 　　合作社要定时和银行、信用社或其它金融机构查对账目。支票和财务印鉴不得由同一人保管。 　　（四）合作社应收款项包含本社组员和非本社组员各项应收及暂付款项。合作社对拖欠应收款项要采取切实可行方法主动催收。 　　（五）合作社应该建立健全销售业务内部控制制度，明确审批人和经办人权限、程序、责任和相关控制方法。 　　合作社应该根据要求程序办理销售和发货业务。应该在销售和发货各步骤设置相关统计、填制对应凭证，并加强相关单据和凭证相互查对工作。 　　合作社应该根据相关要求立即办理销售收款业务，应将销售收入立即入账，不得账外设账。 　　合作社应该加强销售协议、发货凭证、销售发票等文件和凭证管理。 　　（六）合作社应该建立健全采购业务内部控制制度，明确审批人和经办人权限、程序、责任和相关控制方法。 　　合作社应该根据要求程序办理采购和付款业务。应该在采购和付款各步骤设置相关统计、填制对应凭证，并加强相关单据和凭证相互查对工作。在办理付款业务时，应该对采购发票、结算凭证、验收证实等相关凭证进行严格审核。 　　合作社应该加强对采购协议、验收证实、入库凭证、采购发票等文件和凭证管理。 　　（七）合作社存货包含种子、化肥、燃料、农药、原材料、机械零配件、低值易耗品、在产品、农产品、工业产成品、、受托代购商品、和委托加工物资等。 　　存货根据下列标准计价：购入物资根据买价加运输费、装卸费等费用、运输途中合理损耗等计价；受托代购商品视同购入物资计价；生产入库农产品和工业产成品，按生产过程中发生实际支出计价；委托加工物资验收入库时，根据委托加工物资成本加上实际支付全部费用计价；受托代销商品按协议或协议约定价格计价，出售受托代销商品时，实际收到价款大于协议或协议约定价格差额计入经营收入，实际收到价款小于协议或协议约定价格差额计入经营支出；委托代销商品按委托代销商品实际成本计价。领用或出售出库存货成本确实定，可在“优异先出法”、“加权平均法”、“部分计价法”等方法中任选一个，不过一经选定，不得随意变动。 　　合作社对存货要定时盘点查对，做到账实相符，年末必需进行一次全方面盘点清查。盘亏、毁损和报废存货，按要求程序同意后，按实际成本扣除应由责任人或保险企业赔偿金额和残料价值后余额，计入其它支出。 　　（八）合作社应该建立健全存货内部控制制度，建立保管人员岗位责任制。存货入库时，保管员清点验收入库，填写入库单；出库时，由保管员填写出库单，主管责任人同意，领用人署名盖章，保管员依据同意后出库单出库。 　　（九）合作社依据国家法律、法规要求，能够采取货币资金、实物资产或购置股票、债券等有价证券方法向其它单位投资。 　　（十）合作社对外投资根据下列标准计价： 　　以现金、银行存款等货币资金方法向其它单位投资，根据实际支付款项计价。 　　以实物资产（含牲畜和林木）方法向其它单位投资，根据评定确定或协议、协议确定价值计价。 　　合作社以实物资产方法对外投资，其评定确定或协议、协议确定价值必需真实、合理，不得高估或低估资产价值。实物资产重估确定价值和其账面净值之间差额，计入资本公积。 　　合作社对外投资分得现金股利或利润、利息等计入投资收益。出售、转让和收回对外投资时，按实际收到价款和其账面余额差额，计入投资收益。 　　（十一）合作社应该建立健全对外投资业务内部控制制度，明确审批人和经办人权限、程序、责任和相关控制方法。 　　合作社对外投资业务（包含、评定及其收回、转让和核销），应该由理事会提交组员大会决议，严禁任何个人私自决定对外投资或改变组员大会决议意见。 　　合作社应该建立对外投资责任追究制度，对在对外投资中出现重大决议失误、未推行集体审批程序和不按要求实施对外投资业务人员，应该追究对应责任。 　　合作社应该对对外投资业务各步骤设置对应统计或凭证，加强对审批文件、投资协议或协议、投资方案书、对外投资相关权益证书、对外投资处理决议等文件资料管理，明确多种文件资料取得、归档、保管、调阅等各个步骤管理要求及相关人员职责权限。 　　合作社应该加强对投资收益控制，对外投资获取利息、股利和其它收益，均应纳入会计核实，严禁设置账外账。 　　（十二）合作社要建立有价证券，加强对多种有价证券管理。要建立有价证券登记簿，具体记载各有价证券名称、券别、购置日期、号码、数量和金额。有价证券要由专员管理。 　　（十三）合作社农业资产包含牲畜（禽）资产和林木资产等。 　　农业资产按下列标准计价：购入农业资产根据购置价及相关税费等计价；幼畜及育肥畜喂养费用、投产前培植费用、非经济林木郁闭前培植费用按实际成本计入相关资产成本；产役畜、经济林木投产后，应将其成本扣除估计残值后部分在其正常生产周期内按直线法分期摊销，根据产役畜、经济林木成本5%确定，已提足折耗但未处理仍继续使用产役畜、经济林木不再摊销；农业资产死亡毁损时，按要求程序同意后，按实际成本扣除应由责任人或保险企业赔偿金额后差额，计入其它收支；合作社其它农业资产，可比照牲畜（禽）资产和林木资产计价标准处理。 　　（十四）合作社房屋、建筑物、机器、设备、工具、器具和设施等，凡使用年限在十二个月以上，单位价值在500元以上列为固定资产。有些关键和设备，单位价值虽低于要求标准，但使用年限在十二个月以上，也可列为固定资产。 　　合作社以经营租赁方法租入和以融资租赁方法租出固定资产，不应列作合作社固定资产。 　　（十五）合作社应该依据具体情况分别确定固定资产入账价值： 　　1.购入固定资产，不需要安装，按实际支付买价加采购费、包装费、运杂费、保险费和交纳相关税金等计价；需要安装或改装，还应加上安装费或改装费。 　　2.新建房屋及建筑物、农业基础建设设施等固定资产，按完工验收决算价计价。 　　3.接收捐赠全新固定资产，应按发票所列金额加上实际发生运输费、保险费、安装调试费和应支付相关税金等计价；无所附凭据，按同类设备市价加上应支付相关税费计价。接收捐赠旧固定资产，根据经过同意评定价值或双方确定价值计价。 　　4.在原有固定资产基础上进行改造、扩建，按原有固定资产价值，加上改造、扩建工程而增加支出，减去改造、扩建工程中发生变价收入计价。 　　5.投资者投入固定资产，根据投资各方确定价值计价。 　　（十六）合作社在建工程指还未完工、或虽已完工但还未办理完工决算工程项目。在建工程按实际消耗支出或支付工程价款计价。形成固定资产在建工程完工交付使用后，计入固定资产。 　　在建工程部分发生报废或毁损，按要求程序同意后，根据扣除残料价值和过失人及保险企业赔款后净损失，计入工程成本。单项工程报废和因为自然灾难等很原因造成报废或毁损，其净损失计入其它支出。 　　（十七）合作社必需建立固定资产折旧制度，按年或按季、按月提取固定资产折旧。固定资产折旧方法可在“平均年限法”、“工作量法”等方法中任选一个，不过一经选定，不得随意变动。 　　合作社应该对全部固定资产计提折旧，不过，已提足折旧仍继续使用固定资产除外。 　　合作社当月或当季度增加固定资产，当月或当季度不提折旧，从下月或下季度起计提折旧；当月或当季度降低固定资产，当月或当季度照提折旧，从下月或下季度起不提折旧。 　　固定资产提足折旧后，不管能否继续使用，均不再提取折旧；提前报废固定资产，也不再补提折旧。 　　（十八）固定资产修理费用直接计入相关支出项目。 　　固定资产变卖和清理报废变价净收入和其账面净值差额计入其它收支。固定资产变价净收入是指变卖和清理报废固定资产所取得价款减清理费用后净额。固定资产净值是指减累计折旧后净额。 　　（十九）合作社应该建立健全固定资产内部控制制度，建立人员岗位责任制。应该定时对固定资产盘点清查，做到账实相符，年度终了前必需进行一次全方面盘点清查。盘亏及毁损固定资产，应查明原因，按要求程序同意后，按其原价扣除累计折旧、变价收入、过失人及保险企业赔款以后，计入其它支出。 　　（二十）合作社无形资产是指合作社长久使用不过没有实物形态资产，包含专利权、商标权、非专利技术等。无形资产按取得时实际成本计价，并从使用之日起，根据不超出期限平均摊销，计入管理费用。取得收入，计入其它收入；转让无形资产成本，计入其它支出。 　　（二十一）每十二个月年度终了，合作社应该对应收款项、存货、对外投资、农业资产、固定资产、在建工程、无形资产等资产进行全方面检验，对于已发生损失但还未同意核销各项资产，应在资产负债表补充资料中给予披露。这些资产包含：1.确实无法收回应收款项；2.盘亏、毁损和报废存货；3.无法收回对外投资； 4.死亡毁损农业资产；5.盘亏、毁损和报废固定资产；6.毁损和报废在建工程；7.注销和无效无形资产。 　　（二十二）合作社应该定时或不定时对和资产相关内部控制制度进行监督检验，对发觉微弱步骤，应该立即采取方法，加以纠正和完善。 　　（二十三）合作社负债分为流动负债和长久负债。 　　流动负债是指偿还期在十二个月以内（含十二个月）债务，包含短期借款、应付款项、应付工资、应付盈余返还、应付剩下盈余等。 　　长久负债是指偿还期超出十二个月以上（不含十二个月）债务，包含长久借款、专题应付款等。 　　合作社负债按实际发生数额计价，利息支出计入其它支出。对发生因债权人特殊原因确实无法支付应付款项，计入其它收入。 　　（二十四）合作社应该建立健全借款业务内部控制制度，明确审批人和经办人权限、程序、责任和相关控制方法。不得由同一人办理借款业务全过程。 　　合作社应该对借款业务按章程要求进行决议和审批，并保留完整书面统计。 　　合作社应该在借款各步骤设置相关统计、填制对应凭证，并加强相关单据和凭证相互查对工作。合作社应该加强对借款合相同文件和凭证管理。 　　合作社应该定时或不定时对借款业务内部控制进行监督检验，对发觉微弱步骤，应该立即采取方法，加以纠正和完善。 　　（二十五）合作社全部者权益包含股金、专题基金、资本公积、盈余公积、未分配盈余等。 　　（二十六）合作社对组员入社投入资产要按相关要求确定和计量。合作社收到组员入社投入资产，应按双方确定价值计入相关资产，按享受合作社注册资本份额计入股金，双方确定价值和按享受合作社注册资本份额计算金额差额，计入资本公积。 　　合作社接收国家财政直接补助形成固定资产、农业资产和无形资产，和接收她人捐赠、用途不受限制或已按约定使用资产计入专题基金。 　　合作社从当年盈余中提取公积金，计入盈余公积。 　　（二十七）合作社生产成本是指合作社直接组织生产或对非组员提供劳务等活动所发生各项生产费用和劳务成本。 　　（二十八）合作社经营收入是指合作社为组员提供购置，农产品销售、加工、运输、贮藏和和农业生产经营相关技术、信息等服务取得收入，和销售合作社自己生产产品、对非组员提供劳务等取得收入。合作社通常应于产品物资已经发出，服务已经提供，同时收讫价款或取得收取价款凭据时，确定经营收入实现。 　　合作社其它收入是指除经营收入以外收入。 　　（二十九）合作社经营支出是指合作社为组员提供农业生产资料购置，农产品销售、加工、运输、贮藏和和农业生产经营相关技术、信息等服务发生实际支出，和因销售合作社自己生产产品、对非组员提供劳务等活动发生实际成本。 　　管理费用是指合作社管理活动发生各项支出，包含管理人员工资、办公费、差旅费、管理用固定资产折旧、业务招待费、等。 　　其它支出是指合作社除经营支出、管理费用以外支出。 　　（三十）合作社本年盈余根据下列公式计算： 　　本年盈余＝经营收益+其它收入-其它支出 　　其中： 　　经营收益=经营收入+投资收益-经营支出-管理费用 　　投资收益是指投资所取得收益扣除发生投资损失后数额。 　　投资收益包含对外投资分得利润、现金股利和债券利息，和投资到期收回或中途转让取得款项高于账面余额差额等。投资损失包含投资到期收回或中途转让取得款项低于账面余额差额。 　　（三十一）合作社在进行年底盈余分配工作以前，要正确地核实整年收入和支出；清理财产和债权、债务，真实完整地登记组员个人账户。