会计制度设计案例分析样本.doc
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1、会计制度设计案例分析1请说明下面资产负债表是否正确,此做法违反了会计报表设计哪些标准?并指出应该怎样调整和补充哪些内容? 资产负债表 200年6月30日 资 产金 额负债及全部者权益金 额流动资产: 货币资金 应收账款 减:坏账准备 应收账款净额 其它应收款 存货 待摊费用 流动资产累计长久投资: 长久投资固定资产: 固定资产原价减:累计折旧 固定资产净值 减:固定资产减值准备 在建工程 固定资产累计无形资产: 无形资产 无形资产累计 1 011 971.19 148 040 148 0406 000 125322.501 9501293 283.693 850 000 446 3003 40
2、3 7003 7005 0163 405 016 100 000 100 000流动负债: 短期借款 应付账款 应付股利 应付福利费 其它应付款未交税金 预提费用流动负债累计长久负债: 长久负债 长久负债累计全部者权益: 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 全部者权益累计 214 000 11 8005 0009 3485 796 22855.781 000 269799.78 600 000 600 0003 845 000 10 000 52677.18 20822.733 928 499.91合 计4 798 299.69合 计4 798 299.692请设计一张单步式结构利润表,
3、并分析其利弊。3试设计工业企业材料差异分析表。4请设计银行存款收款和付款记账凭证各一张。5请说明下面差旅费报销单是否全方面,并指出应该补充哪些内容。差 旅 费 报 销 单年 月 日姓名出差原因其它费用出差时间年 月 日 时起至 年 月 日止,累计 天日期起止地址交通工具住宿费途中伙食费住勤费说明项目小计起止天数金额天数金额通讯费订票费退票费机场建设费杂费报销人:审核人:差旅费累计 万 仟 佰 拾 元 角 分6请说明下面转账凭证是否全方面,并指出应该删除或补充哪些内容。转 账 凭 证 出纳编号: 年 月 日 制单编号:对方单位摘要借 方贷 方金 额记账符号总账科目明细科目总账科目明细科目仟佰十万
4、仟佰十元角分借贷记账: 复核: 出纳: 领缴款人:7某企业从广州厂购进材料12型100吨,100件,每吨不含税价为100元,起运站广州火车站,火车号187号,该批货物增值税发票号123458,进货单号为123,提货单为223,计划成本为95元吨。该批货物于9月8日从北京南站提回,存放库。经验收,实际重量为100.5吨,实际件数为100件,产品合格,增加0.5吨属于正常升溢。假设验货和收货当日完成。要求设计填制验收汇报单和收货单。8华丰企业原材料核实日常收发及结存核实采取计划成本核实。月初结存材料计划成本为600000万元,实际成本为605000元;本月入库材料计划成本为140000元,实际成本
5、为1355000元。当月发出材料计划成本情况以下:基础生产车间领用800000元;在建工程领用00元;车间管理部门领用5000元;企业行政管理部门领用15000元。要求(1)华丰企业在采取计划成本核实时,应该设置哪些材料类明细账?(2)请计算当月材料成本差异率。(3)设计发出材料会计分录。(4)设计月末结转本期发出材料成本差异会计分录。(5)请设计该企业购入原材料凭证流转程序。 9。请为下面生产成本明细账摘要部分填写对应内容并编制相关会计分录。生产成本明细分类账 产品名称:乙产品 产量:20件20年凭证 摘 要借 方月日原材料工资及福利费制造费用合 计略略 - - - 7 500 7 500
6、9 500 9 500 1 330 1 330 2 752 2 752 7 500 10 830 2 75221 082 -7 500 -10 830 -2 752-21082 - - - -10.请利用所学知识对下面华强企业(制造企业)内部会计制度中结账规则进行点评:HQ企业会计账簿结账规则 1结账内容 (1)结算多种收入、费用账户,并据以计算确定本期利润。 (2)结算各资产、负债和全部者权益账户,分别结出本期发生额累计和余额。 2结账程序 (1)将本期发生经济业务全部登记入账,并确保其正确性。 (2)依据权责发生制要求,调整相关账项,合理确定本期应计收入和应计费用。 (3)将各相关损益类账
7、户本期借、贷发生额差额分别转入“本年利润”账户,结平全部损益类账户。 (4)结出资产、负债和全部者权益账户本期发生额和余额,并结转下期。 3结账方法 (1)对不需要按月结计本期发生额账户(如各应收应付款明细账和各项财产物资明细账等),每次入账以后,全部要随时结出余额,各月最终一笔余额即为月末余额。月未结账时,只需要在最终一笔经济业务统计之下划通栏单红线,不需要再结计一次余额。 (2)现金、银行存款日志账簿和需要按月结计发生额收入、费用等明细账簿,每个月结账时,在最终一笔经济业务统计下面划通栏单红线,然后结出本期发生额和余额,并在摘要栏内注明“本月累计”字样,在下面划通栏单红线。 (3)需要结计
8、末年累计发生额一些明细账簿,每个月结账时,应在“本月累计”行下结出自年初起至本月末止累计发生额,登记在月份发生额下面,并在摘要栏内注明“本年累计”字样,然后在其下面再划通栏单红线。l2月末“本年累计”就是整年累计发生额,整年累计发生额下面划通栏双红线。 (4)总分类账簿平时只需要结出月末余额。年底止账时,为了总括地反应整年各项资金运动情况全貌和查对账目,要对全部总分类账簿结出整年发生额和年末余额,在摘要栏内注明“本年累计”字样,并在累计数下划通栏双红线。 年底止账时,有余额账户,要将其它额转入下年。方法是:将每个账户年末余额直接记入下十二个月度启用相关新账簿第一行余额栏内。新旧账簿之间转记余额
9、,不需编制记账凭证(也无须将余额记在旧账户借方或贷方,使本年有余额账户变为零),只需在新账簿第一行摘要栏内注明“上年转入”。11华丰企业为商品批发企业,和销售业务相关有业务、财务、仓库三个部门,商品销售业务使用一式五联发货单。某日风华商店转账支票用提货制方法前来购货。要求:请设计华丰企业五联发货单在该笔销售业务中流转程序(用文字说明)。12请依据下面汇总记账凭证核实形式账务处理程序图说明汇总记账凭证核实形式账务处理程序具体内容、优缺点及其适用范围。 现金日志账 银行存款日志账 原 收 付 转 收 付 转 始 凭 款 款 账 款 款 账 总分类账 证 原 财 始 记账凭证 汇总记账凭证 务 凭
10、会 证 计 汇 报 总 明细分类账 告 表 13请指出下列步骤图各属于什么销售方法?为何?(1)销售部门 销售发票 门卫出厂 购货单位 结算柜办理结算财会部门核实 仓库发货销售部门开发票(2)会计部门核实购货单位验收运输部门提货送货仓库部门发货开户银行结算(3)销售部门开发票业务部门办理托运外部运输机构运货会计部门核实仓库部门发货开户银行结算(4)开户银行托收(供货地)供货单位驻厂员会计部门核实业务部门签协议运输机构托运开户银行结算(5)销售部门购货单位业务部门会计部门核实仓库收货14请设计采购控制步骤图和会计凭证传输路线图各一张。15要求请指出下面ABC企业销售业务内部控制制度中优点和存在问
11、题。ABC企业销售业务内部控制制度6月 销售部门业务人员在了解用户基础情况后,确定交易初步意向,填写用户资料表。该表交由信用管制部门派驻信用管制师对用户经营能力、资信情况进行评核,出具授信提议。经销售部门经理核准和用户交易方法及给用户信用额度后,签定销售协议。销售部门业务助理将用户资料输入电脑系统存档。如是现销用户,当收到用户订货单及缴款时,将用户之缴款填写缴款单送交财会部门出纳员。出纳员在收款后,将缴款单一联交财会部门负责收款会计进行电脑系统缴款确定。如是放账用户,须将已获核准授信责任书送交财会部门负责应收款会计进行电脑系统授信额度确定,同时,将用户订货单一联及对应销售协议一份转交营业管理部
12、门。营业管理部门人员将电脑系统中制作销货通知单送交储运部门(营业管理部门、储运部门工作由一人领导)。储运部门依据销货通知单标明品种、数量进行备货并生成一式四联送货单送交财会部门。财会部门查对价格、收款金额无误后签字并在电脑系统确定生成销货清单,据此填制销货发票并给予记账。财会部门将销货发票及三联送货单送交储运部门。储运部门留存一联,其它两联送货单及销货发票连同货物送交用户。用户签收后将送货单留存一联,另一联送货单由储运部门返回财会部门作为销售收入或应收账款之依据。 16.请点评下面HG股份现金支出业务内部控制制度利弊。HG股份现金支出业务内部控制制度 该企业各支款业务部门由报销人员填制多种费用
13、支出原始单据,并签字或盖章,后送交各业务部门责任人。各业务部门主管依据计划或相关要求对送达付款原始凭证进行审批以后签字或盖章,并转送财会部门。企业未专设审核人员,由财会主管负责日常审核工作。财会主管依据财务制度要求审核各业务部门送交待报销原始凭证,并签章确定。企业设出纳人员一名,关键负责依据财会主管审核同意付款原始凭证付款,并在付款原始凭证上加盖“现金付讫”戳在付款后依据付款原始凭证填制内部转账通知单一式两联。一联留存财会部门,凭此登记记账凭证,另一联送交业务部门,通知己划款;依据付款原始凭证和内部转账通知单立即填制付款记账凭证并送交财会主管复核;依据经复核付款记账凭证登记现金日志账并签章;在
14、每日终了结出现金日志账余额,并将库存现金实存数额和现金日志账余额相互核;对发觉长短款情况立即汇报财会责任人。 企业专设负责现金支出业务会计人员一名,负责汇总已复核付款凭证,编制记账凭证汇总表,以后据以登记现金总账。按企业财务制度要求财会主管每个月要对出纳人员所做库存现金账实查对工作进行定时抽查最少两次;每个月终了财务主管应将现金日志账余额和总账余额进行相互核,对发觉不一致或出纳人员上报长短款情况立即进行妥善处理。 17请设计一个货币资金内部汇报,并说明其设计宗旨和设计关键点。18试用“丁”账户表述零售商业企业应设置“物资采购”、“库存商品”、“商品进销差价”三个账户结构。19某制造企业生产A、
15、B两种产品,设有基础生产车间、辅助生产车间、销售及行政管理部门、医务及福利等部门。生产工人工资按产品生产工时百分比分配,该企业还有一幢厂房正在建设中。请为该企业设置一张工资费用分配表。20试依据国家相关会计制度相关要求并结合原材料业务核实特点,请分别设计原材料按实际成本计价和计划成本计价关键核实账户。21甲企业(批发企业)和乙企业均为增值税通常纳税人。6月甲企业向乙企业订购A产品一批,价格为每件200元(不含税),共100件。根据销售协议,货款采取托收承付结算方法,乙企业采取发货制准期在7月交货,7月底甲企业仍未收到该批货物发票账单,未进行结算。该企业增值税率为17%,存货采取实际成本计价?(
16、1)甲企业通常应采取什么样订货控制制度?(2)若在8月中旬收到该批货物发票账单和银行结算凭证。请在7月底及8月份对该笔货物进行核实。(3)若在8月份,甲企业收到银行结算凭证和发票账单,发觉A产品单价为220元,决定按协议约定200元单价付款,拒付多出部分货款,甲企业应怎样进行业务和账务处理。(4)若在8月份,甲企业经验收发觉,该批货物不符合标准,要求退货。在收到结算凭证时,决定拒付全部货款,甲企业应怎样进行业务和账务处理。(5)相关该批产品质量不合理要求之事,经双方商议,乙企业将给甲企业每件20元销售折让,即以每件180元价格出售。请分别作出甲企业和乙企业账务处理,(6)针对退货业务,乙企业通
17、常应实施什么样控制制度?22某企业基础生产车间大量生产甲、乙两种产品,另有一个供电辅助车间提供电力支持,该企业采取具种法计算产品成本。2月份甲产品完工800件,月末在产品350件;乙产品完工580件,月末在产品200件。甲产品原材料定额消耗量为580千克,乙产品原材料定额消耗量为440千克;甲产品生产工时为2 600小时,乙产品为1 600小时;供电车间为基础生产车间提供工艺用电20 800度,其中甲产品生产用12 000度,乙产品生产用8 800度,照明用电3 000度。当月成本费用资料以下:月初在产品成本 (单位:元)产品名称直接材料直接动力直接人工制造费用累计甲产品12 3601 815
18、7 9174 55026 642乙产品10 7601 7527 9683 63624 116生产费用资料: 费用要素用途原材料工资折旧费待摊费用办公费甲产品生产用18 000乙产品生产用15 000甲、乙产品共用23 46039 900基础生产通常见4 2005 6004 3001 400846辅助生产用2 7904 5002 040450300累计63 45050 0006 3401 8501 146要求:(1)甲、乙两种产品共同耗用材料按甲、乙产品定额消耗量百分比分配,设计并编制材料费用分配表,并依据分配表编制分录。(2)基础生产工人工资按生产工时百分比分配,按工资14%提取职员福利费,设
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