制造业企业成本核算管理制度样本.doc
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1、有研半导体材料股份成本核实管理措施 一、成本分类本企业为制造业企业,成本按经济用途分为生产成本和非生产成本。生产成本通常由直接材料、直接人工和制造费用组成。直接材料是指在生产过程中用来组成产成品关键部分多个材料成本;直接人工是指在生产中对材料进行直接加工使它变成产成品所用工人工资;在生产中发生除直接材料、直接人工以外间接材料、间接人工和其它费用支出即为制造费用。非生产成本从本质上讲是一个费用性质,包含营业费用、管理费用和财务费用三项期间费用,直接计入当期损益。二、成本核实步骤(一)将生产成本区分为直接材料、直接人工和制造费用,对于直接材料、直接人工及可直接归属制造费用按生产车间归集;对于不可直
2、接归属材料、人工及其它费用根据制造费用项目归集。(二)对于共同费用,经过上述归集后,在会计期间结束时,根据一定分配标准(工资百分比)进行分配,分别计入各车间当期所生产多种产品成本。(三)期末,经过对在产品和产成品盘点核实数量后,再根据约当产量法,将按产品归集材料费用在完工产品和在产品之间进行分配。(四)对于当期制造完工产品,应根据其分配生产费用,编制生产费用分配明细表,以反应所生产多种产品成本总成本和单位成本。(五)依据生产费用分配明细表,编制会计分录,将已完工产品所分配费用从生产成本相关帐户转入半成品、产成品等相关帐户。三、成本核实基础(一) 原始凭证统计制度为了确保成本核实所依据各项数据资
3、料真实可靠,企业必需建立和健全原始统计制度。原始统计制度也称原始凭证统计,它是反应企业生产经营活动最原始资料,是企业编制成本计划、制订各项定额基础依据和实施成本管理及控制基础。原始凭证必需根据要求格式,记载具体经济内容和项目,由经手人员和责任单位根据要求方法和传输程序分别填写和传输,以此作为经济业务发生、明确各部门责任依据和实施内部控制有效手段。在成本核实中,应建立和健全原始统计关键有:1、原材料方面原始统计,如原材料验收入库、生产领用、退库、盘盈和盘亏汇报等统计。2、设备利用方面原始统计,如设备调拨、报废等统计。3、其它花费原始统计,如动力消耗等费用支出。4、生产方面原始统计,如产成品及半成
4、品出入库、废品损失统计。5、产品质量检验统计等。(二) 原辅材料验收、领发、计量及盘存制度1、 原辅材料出入库手续 (1)原辅材料管理岗位设置企业设原辅材料专用仓库,设专职仓库管理员。(2)原辅材料入库单和原辅材料领用单填写要求供货单位和存货名称必需使用全称,存货编码必需依据企业统一编码填写。原辅材料入库单和原辅材料领用单必需一次复写完成,不得涂改、勾划,不得在复写联上直接书写。文字应使用正楷书写,字迹端正、清楚。(3)原辅材料仓库结帐日期企业约定每个月25日为原辅材料仓库结帐日,结帐日以后发生原辅材料出入库并入下月进行核实。(4)原辅材料验收入库原辅材料验收入库时,由采购员填写原辅材料入库单
5、一式五联,并按月次序编码。每一份原辅材料入库单供货单位必需和出具发票单位严格一致。五联原辅材料入库单中,第一、二联由仓库留存,第三、四、五联,交原辅材料采购员。原辅材料入库单第一联为仓库记帐联,仓库管理员据以登记库存原辅材料数量金额式明细帐,并按月将其装订成册,做好保管工作,方便备查。原辅材料入库单第二联为财务记帐联,仓库管理员于每七天一早晨下班前(月末结帐日前原辅材料入库单须于结帐日以后半个工作日内)转给财务部,财务部据此登记材料三级明细帐,同时填写凭证交接表一式两份,双方签字后各执一份备查。原辅材料采购员对于当月仓库结帐日之前已办理完成原辅材料入库手续,且已经取得购货发票,不管付款是否,必
6、需于收到发票三日内持发票及原辅材料入库单第三、四联到财务部报销业务。财务部材料核实员依据采购员转来原辅材料入库单第三联及发票,进行对应账务处理。月末财务部材料核实员将原辅材料入库单第二联和第四联进行查对,对于查对一致原辅材料入库单,做原辅材料入库账务处理;对于剩下第二联,填写原辅材料暂估入库汇总表一式两份,其中一份做暂估账务处理,另一份下月初做红字一样会计分录给予冲回。(5)原辅材料领用原辅材料出库时,由领用人填写原辅材料领用单一式三联,并由生产组长签字。仓库管理员负责填写实际领用数量、计划单价和金额,并在发料同时按月对原辅材料出库单次序编号。原辅材料领用单第一联为仓库记账联,仓库管理员据此登
7、记原辅材料明细账并按月将其装订成册,做好保管,方便备查;原辅材料出库单第二联做为财务部记账联,仓库管理员于第周一早晨下班前(结账日原辅材料出库单须于结账日以后半个工作日内)转给财务部,财务部登记材料三级数量金额式明细账,同时填写凭证交接表一式两份,双方签字后各执一份备查。月末仓库结账日,各车间对纳入存货管理在线原辅材料进行盘点,依据盘点结果用红字填写当月原辅材料领用单,用蓝字填写下月相同原辅材料领用单,交仓库管理员签字后作为本月原辅材料退库及下月原辅材料领用依据。月末,财务部材料核实员依据仓库转来当月全部原辅材料领用单第二联,编制原辅材料分配表一式两份交各硅片制造事业部核实员进行查对。硅片制造
8、事业部核实员依据原辅材料领用单第三联和原辅材料分配表进行查对,确定无误后签字认可,一份自留进行成本核实,另一份于自收到原辅材料分配表两日内返财务部材料核实员。财务部每个月底依据查对无误原辅材料分配表进行多种产品成本核实。2、 半成品出入库手续(1)半成品库管理岗位设置企业按车间设半成品专用仓库,设专职仓库管理员。(2)半成品入库单和半成品领用单填写要求供货单位和存货名称必需使用全称,存货编码必需依据企业统一编码填写。半成品入库单和半成品领用单必需一次复写完成,不得涂改、勾划,不得在复写联上直接书写。文字应使用正楷书写,字迹端正、清楚。(3)半成品仓库结帐日期企业约定每个月25日为半成品仓库结帐
9、日,结帐日以后发生半成品出入库并入下月进行核实。(4)半成品出入库手续依据生产工序,企业设硅单晶库、硅切片库、硅磨片库。各车间依据完工半成品规格、数量填写半成品入库单一式四联,第一联车间留存,第二联财务部记账,第三联仓库记账,第四联检验留存。半成品入库单由库管员按月次序编码。各车间领用半成品时到对应半成品库办理领用手续并填写半成品领用单一式四联,第一联车间留存,第二联财务部记账,第三联仓库记账,第四联检验留存。半成品领用单由库管员按月次序编码。半成品库库管员月末结账以后半个工作日内和各车间查对后报“半成品库存月报表”到财务部。3、 产成品出入库手续 (1)产成品管理岗位设置企业设产成品专用仓库
10、,设专职仓库管理员。(2)产成品入库单和产成品出库单填写要求存货名称必需使用全称,存货编码必需依据企业统一编码填写。产成品入库单和产成品出库单必需一次复写完成,不得涂改、勾划,不得在复写联上直接书写。文字应使用正楷书写,字迹端正、清楚。(3)产成品仓库结帐日期企业约定每个月25日为产成品仓库结帐日,结帐日以后发生产成品出入库并入下月进行核实。(4)产成品入库各车间在办理产成品入库时,填写产成品入库单一式三联,并经仓库管理员签字认可。产成品入库单由仓库管理员按月次序编码。产成品入库单第一联由生产车间留存备查,作为产品完工入库依据;产成品入库单第二联由仓库留存,据以登记库存产成品实物账,并按月将其
11、装订成册,做好保管,方便备查;第三联为财务记账联,由仓库管理员每七天一早晨下班前(月末结帐日前产成品入库单须于结帐日以后半个工作日内)转交财务部,财务部据此登记产成品数量金额式明细帐,同时填写凭证交接表一式两份,双方签字后各执一份备查。月末仓库管理员填制产成品库存月报表交财务部及销售部统计员各一份。(5)产成品出库产成品出库时,由销售员填写产成品出库单一式六联,并由销售员和销售部经理签字后办理产成品出库。库管员对产成品出库单次序编号。产成品出库单第一联为仓库留存联,仓库管理员据此登记产成品实物账,第二联发出商品联和第三联确定收入联由仓库管理员于第周一早晨下班前(月末结账日产成品出库单须于结账日
12、以后半个工作日内)转给财务部,并填写凭证交接表一式两份,双方签字后各执一份备查,财务部凭第二联登记库存产成品三级数量金额式明细账, 第三联待确定收入时使用;第四联发票申请联,由销售员开发票时确定收入,连同发票借用单一起送财务部记账;第五联销售统计记账联,由销售部统计员自留底备查,月末销售部填制产成品库存月报表交财务部,财务部将入库单和统计报表及产成品三级明细账查对。第六联销售员留存联,由销售员留存备查。产成品出库后,对于用户自提或销售员送达货物由销售员填写收货单,并经购货单位签收人签收后当日交回销售部统计员,经过其它方法发出商品,以货运单作为购货单位收货凭证,销售员负责和用户查对账目,立即催收
13、货款。每个月10日前,将财务部编制应收帐款明细表、发出商品明细表确定无误后签字返回;每十二个月年末前,对于未能收回货款必需书面确定债权关系。4、 委托加工出入库手续(1)委托加工协议委托加工物资必需在领料加工之前经采购部经理同意,签署委托加工协议。委托加工协议除经办部门保留外,须交财务部留存一份,方便财务部按协议要求支付加工费。(2)委托加工材料出库委托加工项目经办人持委托加工协议及填制委托加工物资出库单,经采购部经理签字后,仓库管理员可发出委托加工物资。委托加工物资出库单一式三联,第一联仓库记帐联,第二联财务部记帐联,第三联经办人留存联。库管员需对委托加工物资出库单单独按月连续编号(编码则为
14、4级11位编码,第一级为一位英文编码W,代表委托加工物资,第二级为二位数字编码,代表仓库名称,第三级为四位数字编码,代表年份和月份,第四级为四位编码,代表当月次序号),每七天一早晨下班前将第二联交财务部记帐(月末结帐日前委托加工物资入库单须于结帐日以后半个工作日内),财务部将此存货作为委托加工物资处理。经办人员应立即办理对方确定存货转移手续,将相关单据交仓库管理员,并由仓库管理员附在对应委托加工物资出库单后交财务部。(3)委托加工材料入库委托加工材料加工完成时,经专业人员验收后,委托加工双方填制“验收回执单” 填制委托加工物资入库单一式三联,第一联仓库记帐联,第二联财务部记帐联,(“验收回执”
15、单附后),第三联经办人留存联。库管员需对委托加工物资入库单单独按月连续编号(编码则为4级11位编码,第一级为一位英文编码W,代表委托加工物资,第二级为二位数字编码,代表仓库名称,第三级为四位数字编码,代表年份和月份,第四级为四位编码,代表当月次序号),每七天一早晨下班前将第二联交财务部记帐(月末结帐日前委托加工物资入库单须于结帐日以后半个工作日内),财务部将此委托加工物资及其相关成本转入库存商品。(4)委托加工费用及相关费用支出经办人提出付款申请后,财务部依据委托加工协议、“验收回执单”及委托加工物资入库单、按协议要求支付委托加工费用;如预付加工费,经办人依据委托加工协议申请付款。依据协议,其
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