勘察设计企业会计制度.doc
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2、算,特制定本制度。 (二)本制度适用于设在中华人民共和国境内的所有勘察设计企业。 (三)企业应按本制度的规定,设置和狄异性瘦蝴滔肘准芒源蝗宋课阳酋烘熟厂铁绥救廷帆妊很廷瘸冲衙揽涕猜帖旬撒怯蒋殷诉换揖生斗低塘沽琶弊灸嫉煌粤辈颂降辈抄屡氮诽崖梁朔做春木建啄澜渣凄迪激呵赞潞佛岿避薯峰鲸虽瑶郸诸反辕根州重笔懈迪衰娟瑟享鸡腺富厚塑滁斩酞刷奄琐核抢吉坛珐俩询德玲讲伪动铺焦耻罕登下膀织断笼硼空挚钳盒定簧巷问吃迅稚倦街瘫焙统茹抽奸博咱恒匙抄裤旷到愈繁住联麦鲸学巍悼苗搅忿涕伦峡绎步循骗膝伸赌峻停颗僻滥钟斡麓膨籍把把观痢潘从讽间八放戊拎交兢手拈谩攫侄翔终批簧钧规珐锁砍沉氟号禁湛北撂碗噬敛晃况掌续咳痴劝污诧弥拐苞勘
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4、了贯彻执行企业会计准则,规范勘察设计企业的会计核算,特制定本制度。 (二)本制度适用于设在中华人民共和国境内的所有勘察设计企业。 (三)企业应按本制度的规定,设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总,以及对外提供统一的会计报表的前提下,可以根据实际情况自行增加、减少或合并某些会计科目。 本制度统一规定会计科目的编号,以便于编制会计凭证,登记账簿,查阅账目,实现会计电算化。各企业不得随意打乱重编。在某些会计科目之间留有空号,供增设会计科目之用。 企业在填制会计凭证、登记账簿时,应填列会计科目的名称,或同时填列会计科目的名称和编号,不应只填列会计科目编号,不填列会计科目名称。 (
5、四)企业对外报送的会计报表的具体格式和编制说明由本制度规定;企业内部管理需要的会计报表,由企业自行规定。 企业会计报表应按月或按年报送当地财税机关、开户银行、主管部门。国有企业的年度会计报表应同时报送同级国有资产管理部门。 月份会计报表应于月份终了后10天内报出;年度会计报表应于年度终了后35天内报出。另有规定者,从其规定。 会计报表的填列以人民币“元”为金额单位,“元”以下填至“分”。 企业对外报出的会计报表应依次编定页数,加具封面,装订成册,加盖公章。封面应注明:企业名称、地址、开业年份、报表所属年度、月份、送出日期等,并由企业领导、总会计师(或代行总会计师职权的人员)和会计主管人员签名或
6、盖章。 (五)企业对外投资如占被投资企业资本总额半数以上,或者实质上拥有被投盗企业控制权的,应当编制合并会计报表。 (六)本制度由中华人民共和国财政部负责解释,需要变更时,由财政部修订。 (七)本制度自1996年1月1日执行。 二、会计科目 (一)会计科目表 序号 编 号科目名称 一、资产类 1 101现金 2 102银行存款 3 109其他货币资金 4 111短期投资 5 112应收票据 6 113应收账款 7 114坏账准备 8 115预付账款 9 118应收补贴款 10 119其他应收款 11 123物资 12 124在途物资 13 129低值易耗品 14 133委托加工物资 15 13
7、9待摊费用 16 151长期投资 17 161固定资产 18 165累计折旧 19 166固定资产清理 20 167固定资产购建支出 21 169临时设施 22 171无形资产 23 181递延资产 24 191待处理财产损溢 二、负债类 25 201短期借款 26 202应付票据 27 203应付账款 28 204预收账款 29 209其他应付款 30 211应付工资 31 214应付福利费 32 221应交税金 33 223应付利润 34 229其他应交款 35 231预提费用 36 241长期借款 37 251应付债券 38 261长期应付款 39 262应付施工准备费 40 270递延
8、税款 41 272专项应付款 42 275住房周转金 三、所有者权益类 43 301实收资本 44 311资本公积 45 313盈余公积 46 321本年利润 47 322利润分配 四、成本类 48 401项目(工程)成本 49 407辅助生产 50 408间接费用 五、损益类 51 501营业收入 52 502营业成本 53 503营业税金及附加 54 504经营费用 55 521管理费用 56 522财务费用 57 531投资收益 58 532补贴收入 59 541营业外收入 60 542营业外支出 61 550所得税 62 560以前年度损益调整 附注: 企业可以根据实际需要增减或合并下
9、列会计科目: 1.企业内部各部门、各单位周转使用的备用金,可单独设置“116备用金”科目核算; 2.企业与所属内部独立核算单位之间,或各内部独立核算单位之间的内部往来款项,可增设“117内部往来”科目核算; 3.采用计划成本进行物资日常核算的企业,可以设置“121物资采购”和“131物资成本差异”科目; 4.企业可以根据需要增设“137产成品”科目; 5.有所属内部独立核算单位的企业,可以增设“152拨付所属资金”科目;所属单位可相应增设“302上级拨人资金”科目; 6.企业为筹集资金,发行偿还期在1年以内的各种短期债券,可增设“205短期债券”科目; 7.企业从事勘察、设计、工程咨询与技术服
10、务、工程建设监理、工程承包业务以外的其他业务,其中经营规模较大、收入较多的经常性业务,企业可以参照财政部印发的相关行业会计制度,增设有关资产、收入、成本、费用、税金等科目单独核算; 8.还有未包括在会计科目表范围内的其他资产、其他负债的企业,可根据具体情况,增设有关会计科目进行核算。 (二)会计科目使用说明 第101号科目 现金 一、本科目核算企业的库存现金。 企业内部各部门、各单位周转使用的备用金,在“其他应收款”科目核算,或单独设置“备用金”科目核算,不在本科目核算。 二、企业收到现金,借记本科目,贷记有关科目;支出现金,借记有关科目,贷记本科目。 三、企业应设置“现金日记账”,由出纳人员
11、根据收付款凭证,按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了,应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数,并将结余数与实际库存数核对,做到账款相符。 有外币业务并按规定允许开立现汇账户的企业,应在本科目下分别设置人民币现金、各种外币现金的“现金日记账”进行明细核算。 四、本科目的借方余额反映企业的库存现金。 第102号科目 银行存款 一、本科目核算企业存入银行的各种款项。企业如有存入其他金融机构的存款,也在本科目内核算。 企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等在“其他货币资金”科目核算,不在本科目核算。 二、企业将款项存入银行或其他金融机构,借记本科目,贷记“现金”等有关科目:提取和支出
12、存款时,借记“现金”等有关科目,贷记本科目。 三、企业应按开户银行和其他金融机构名称、存款种类等,分别设置“银行存款日记账”,由出纳人员根据收付款凭证,按照业务的发生顺序逐笔登记,每日终了应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对,至少每月核对一次。月份终了,企业账面结余与银行对账单余额之间如有差额,必须逐笔查明原因进行处理,并应按月编制“银行存款余额调节表”,调节相符。 四、实行新的外汇管理体制后,企业因向银行结售或购买外汇而产生的银行买入、卖出价与市场汇价之间的差额,记入“财务费用”等科目。 五、按规定允许开立现汇账户的企业,应在本科目下分别人民币和各种外币设置“银行存款日记
13、账”进行明细核算。 企业发生外币银行存款业务时,应当将有关外币金额折合为人民币记账,并登记外国货币金额和折合率。外币金额折合为人民币记账时,可按业务发生时的市场汇价作为折合率,也可按业务发生当期期初的市场汇价作为折合率。外币折合率可按以下几种方法确定: 1.人民币对美元、日元、港币的汇率应采用中国人民银行公布的人民币与美元、日元、港币的基准汇价作为折合率; 2.其他货币对人民币的汇率,根据美元对人民币的基准汇价和国家外汇管理局提供的纽约外汇市场美元对主要外币的汇价进行套算,按套算后的汇价作为折合汇率。套算公式为: 某种货币对人民币的汇价=美元对人民币的基准汇价 美元对该种货币的汇价 月份(或季
14、度、年度)终了,企业应将外币账户余额按照期末市场汇价折合为人民币,作为外币账户的期末人民币金额。按照期末市场汇价折合的人民币金额与原账面人民币金额之间的差额,作为汇兑损益记入“财务费用”等科目。 外币现金以及外币结算的各项债权(如应收账款、应收票据、预付账款等)和债务(如短期借款、长期借款、应付账款、应付票据、预收账款等),均应比照外币银行存款的方法记账。 不允许开立现汇账户的企业,仍应设置除外币现金、外币银行存款以外的其他外币账户,用以核算企业发生的外币业务。 第109号科目 其他货币资金 一、本科目核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款和在途货币资金等各种其他货币资金。
15、发生的信用证存款也在本科目核算。 二、外埠存款,是指企业到外地进行临时或零星采购时,汇往采购地银行开立采购专户的款项。企业将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时,借记本科目,贷记“银行存款”科目。收到采购员交来供应单位发票账单等报销凭证时,借记“在途物资”等科目,贷记本科目。将多余的外埠存款转回当地银行时,根据银行的收账通知,借记“银行存款”科目,贷记本科目。 三、银行汇票存款是企业为取得银行汇票,按照规定存入银行的款项。企业在填送“银行汇票委托书”并将款项交存银行,取得银行汇票后,根据银行盖章退回的委托书存根联,借记本科目,贷记“银行存款”科目。企业使用银行汇票后,应根据发票账单及开户行转来
16、的银行汇票和解讫通知等有关凭证,经核对无误后,借记“在途物资”等科目,贷记本科目;如有多余款或因汇票超过付款期等原因而退回款项时,借记“银行存款”科目,贷记本科目。 四、银行本票存款是企业为取得银行本票按照规定存入银行的款项。企业向银行提交“银行本票申请书”,将款项交存银行并取得银行本票后,根据银行盖章退回的申请书存根联,借记本科目,贷记“银行存款”科目。付出银行本票后,应根据发票账单等有关凭证,借记“在途物资”等科目,贷记本科目。企业如有多余款或因本票超过付款期等原因而办理退款时,应根据有关凭证,借记“银行存款”科目,贷记本科目。 五、企业申请办理信用卡,将现金存入银行办理信用卡时,按存入金
17、额,借记本科目,贷记“现金”、“银行存款”科目;用信用卡支付有关费用时,按实际支付的金额,借记“管理费用”等科目,贷记本科目;信用卡利息收入应冲减企业的财务费用,借记本科目,贷记“财务费用”科目;企业因透支,银行将按贷款利率计收利息,企业支付的利息应借记“财务费用”科目,贷记本科目;企业补充信用卡存款时,按交款金额,借记本科目,贷记“现金”、“银行存款”科目。 六、企业同所属单位之间和上下级之间的汇、解款项,在月终时如有未到达的汇入款项,应作为在途货币资金处理。根据汇出单位的通知,借记本科目,贷记有关科目;收到款项时,借记“银行存款”科目,贷记本科目。 七、本科目应设置“外埠存款”、“银行汇票
18、存款”、“银行本票存款”、“信用卡存款”、“在途资金”等明细科目,并按外埠存款的开户银行、银行汇票、本票的收款单位、信用卡的种类和在途资金的汇出单位等设置明细账。 采用信用证付款方式向国外付款的企业,委托银行开出的信用证,可在本科目中增设“信用证存款”明细科目核算。 第111号科目短期投资 一、本科目核算企业购入的各种能随时变现、持有时间不超过一年的有价养券证以及不超过一年的其他投资,包括各种股票、债券等。 二、企业购入的各种股票和债券,按照实际支付的价款(包括经纪人佣金、手续费等附加费用),借记本科目,贷记“银行存款”科目; 企业购入股票,如在实际支付的款项中包括已宣告发放,但尚未支取的股利
19、,应作为其他应收款处理,按照实际成本(即实际支付的价款扣除已宣告发放的股利),借记本科目,按照应收的股利,借记“其他应收款应收股利”科目,按实际支付的价款,贷记“银行存款”科目。 企业收到股利,借记“银行存款”科目,贷记“投资收益”、“其他应收款应收股利”科目。 企业转让、出售股票和债券,按照实际收到的金额,借记“银行存款”科目,按照实际成本,贷记本科目,按已宣告尚未支取的股利,贷记“其他应收款应收股利”科目,按其差额,借记或贷记“投资收益”科目。 债券到期收回本息,借记“银行存款”科目,贷记本科目和“投资收益”科目。 三、本科目应按短期投资种类设置明细账进行明细核算。 第112号科目应收票据
20、 一、本科目核算企业因对外销售产品等而收到的商业汇票,包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。 二、企业收到应收票据,借记本科目,贷记“应收账款”、“营业收入”等科目。应收票据到期收回的票面金额,借记“银行存款”科目,贷记本科目。如为带息票据到期,按收到的本息,借记“银行存款”科目,按票面金额,贷记本科目,按其差额,贷记“财务费用”科目。 三、企业持未到期的应收票据向银行贴现,应按实际收到的金额(即扣除贴息后的净额),借记“银行存款”等科目,按贴现息部分,借记“财务费用”科目,按应收票据的票面金额,贷记本科目。如应收票据是带息票据,应按实际收到的款项,借记“银行存款”科目,按票面金额,贷记本科目,按其
21、差额部分借记或贷记“财务费用”科目。 贴现的商业承兑汇票到期,因承兑人的银行账户不足支付,申请贴现的企业收到银行退回的应收票据的支款通知时,按所付本息,借记“应收账款”科目,贷记“银行存款”科目;如果申请贴现的企业的银行存款账户余额不足,银行作逾期贷款处理时,借记“应收账款”科目,贷记“短期借款”科目。 四、企业应设置“应收票据备查簿”,逐笔登记每一应收票据的种类、号数和出票日期、票面金额、交易合同和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日期和利率、贴现日期、贴现率和贴现净额,以及收款日期和收回金额等资料,应收票据到期结清票款后,应在备查簿内逐笔注销。 第113号科目应收账款 一、本科目
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