营业税、房产税等税金的会计分录.doc
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1、如何处理企业土地使用税实例分析1.按规定计算出应缴的土地使用税时 借:管理费用 贷:应交税费应交土地使用税 2.实际将土地使用税款上缴税务机关时 借:应交税费应交土地使用税 贷:银行存款 3.计算出应补缴的土地使用税税额时,作会计分录 借:管理费用 贷:应交税费应交土地使用税 4.年终实际上缴税金,作有关会计分录如下 借:应交税费应交土地使用税 贷:银行存款 5.如税务机关退回多缴纳的土地使用税,应调整以前年度的损益,作会计分录如下 借:银行存款 贷:应交税费应交土地使用税 借:应交税费应交土地使用税 贷:以前年度损益调整 免征土地使用税的单位和企业,由于其不需要计算缴纳土地使用税,因而不存在
2、相应的会计核算。营业税、房产税等税金的会计分录 一、企业计提缴纳的各种税金,不是都通过“应交税金”科目来核算的。二、通过“应交税金”科目核算的有:营业税、增值税、消费税、城建税、所得税等1、营业税的计提和结转月末会计结转时,对本月发生主营业务收入计提税金(1)提取时借:主营业务税金及附加 贷:应交税金-营业税 应交税金-城建税 其他应交款-教育费附加(2)结转时借:本年利润 贷:主营业务税金及附加(3)上缴税金时借:应交税金-营业税 应交税金-城建税 其他应交款-教育费附加 贷:现金或银行存款2、所得税1、季末、年末提取所得税时(按利润总额提取)借:所得税 贷:应交税金-应交所得税(2)结转所
3、得税借:本年利润 贷:所得税(3)上缴时借:应交税金-应交所得税 贷:银行存款或现金3、增值税(1)购货时计“应交税金-应交增值税(进项税额)”(2)销售货物时记“应交税金-应交增值税(销项税额)”(3)上交时计“应交税金-应交增值税(销项税额-进项税额)”4、消费税(1)计提消费税时借:主营业务税金及附加 贷:应交税金应交消费税 (2)上交时借:应交税金应交消费税 贷:现金或银行存款三、不通过“应交税金”科目核算的有:房产税、土地使用税、印花税、车船使用税、个人所得税1、企业缴纳房产税、土地使用税、印花税、车船使用税时,直接记:借:管理费用-税金(房产税、土地使用税、印花税、车船使用税) 贷
4、:银行存款或现金2、代扣代缴个人所得税(1)付工资时借:应付工资 贷:其他应付款-个人所得税 现金(2)上交个人所得税时借:其他应付款-个人所得税 贷:现金或银行存款1.房产税、车船税、土地使用税、矿产资源补偿费:借:管理费用贷:应交税费(注:与投资性房地产有关的房产税、土地使用税,借记“营业税金及附加”,贷记“应交税费”。)2.印花税(在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的,可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用,也计入融资租赁固定资产价值。企业购买股权投资交纳的印花税,应计入股权投资的初始投资成本),其他情况:借:管理费用贷:银行存款3.营业税、消费税、城市维护建设税
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