营业税、房产税等税金的会计分录.doc

如何处理企业土地使用税实例分析
1.按规定计算出应缴的土地使用税时
　　借：管理费用
　　　 贷：应交税费－应交土地使用税
　　2.实际将土地使用税款上缴税务机关时
　　借：应交税费－应交土地使用税
　　　 贷：银行存款
　　3.计算出应补缴的土地使用税税额时，作会计分录
　　借：管理费用
　　　 贷：应交税费－应交土地使用税
　　4.年终实际上缴税金，作有关会计分录如下
　　借：应交税费－应交土地使用税
　　　 贷：银行存款
　　5.如税务机关退回多缴纳的土地使用税，应调整以前年度的损益，作会计分录如下
　　①借：银行存款
　　　 贷：应交税费－应交土地使用税
　　②借：应交税费－应交土地使用税
　　　 贷：以前年度损益调整
　　免征土地使用税的单位和企业，由于其不需要计算缴纳土地使用税，因而不存在相应的会计核算。
营业税、房产税等税金的会计分录

一、企业计提缴纳的各种税金，不是都通过“应交税金”科目来核算的。
二、通过“应交税金”科目核算的有：营业税、增值税、消费税、城建税、所得税等
1、营业税的计提和结转
月末会计结转时，对本月发生主营业务收入计提税金
（1）提取时
借:主营业务税金及附加
     贷：应交税金--营业税
             应交税金--城建税
             其他应交款--教育费附加
（2）结转时
借：本年利润
    贷：主营业务税金及附加
（3）上缴税金时
借：应交税金--营业税
        应交税金--城建税
        其他应交款--教育费附加
        贷：现金或银行存款
2、所得税
1、季末、年末提取所得税时（按利润总额提取）
借：所得税
       贷：应交税金--应交所得税
（2）结转所得税
借：本年利润
        贷：所得税
（3）上缴时
借：应交税金--应交所得税
        贷：银行存款或现金
3、增值税
（1）购货时计“应交税金--应交增值税（进项税额）”
（2）销售货物时记“应交税金--应交增值税（销项税额）”
（3）上交时计“应交税金--应交增值税（销项税额-进项税额）”
4、消费税
（1）计提消费税时
借：主营业务税金及附加
        贷：应交税金——应交消费税
（2）上交时
借：应交税金——应交消费税
        贷：现金或银行存款
三、不通过“应交税金”科目核算的有：房产税、土地使用税、印花税、车船使用税、个人所得税
1、企业缴纳房产税、土地使用税、印花税、车船使用税时，直接记：
借：管理费用--税金（房产税、土地使用税、印花税、车船使用税）
       贷：银行存款或现金
2、代扣代缴个人所得税
（1）付工资时
借：应付工资
        贷：其他应付款--个人所得税
                现金
（2）上交个人所得税时
借：其他应付款--个人所得税
        贷：现金或银行存款
1.房产税、车船税、土地使用税、矿产资源补偿费：

　　借：管理费用

　　　贷：应交税费

　　（注：与投资性房地产有关的房产税、土地使用税，借记“营业税金及附加”，贷记“应交税费”。）

　　2.印花税

　　（在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的，可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用，也计入融资租赁固定资产价值。企业购买股权投资交纳的印花税，应计入股权投资的初始投资成本），其他情况：

　　借：管理费用

　　　贷：银行存款

　　3.营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加：

　　借：营业税金及附加

　　　贷：应交税费

　　4.契税、车辆购置税：

　　借：固定资产/无形资产

　　　贷：银行存款

　　5.土地增值税：

　　①一般企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”等科目核算的，转让时应交的土地增值税：

　　借：固定资产清理

　　　贷：应交税费——应交土地增值税

　　②一般企业土地使用权在“无形资产”科目核算的，转让时按实际收到的金额：

　　借：银行存款

　　　　累计摊销

　　　贷：无形资产

　　　　　应交税费——应交土地增值税

　　　　　营业外收入（或借：营业外支出）

　　③兼营房地产业务的企业，应由当期负担的土地增值税，通过“其他业务成本”科目核算（旧准则）：

　　借：其他业务成本

　　　贷：应交税费——应交土地增值税

　　④房地产开发企业，应该将土地增值税记入“营业税金及附加”科目（旧准则）：

　　借：营业税金及附加

　　　贷：应交税费——应交土地增值税

　　6.企业按规定计算交纳耕地占用税时：

　　借：在建工程

　　　贷：银行存款

　【要点】

　　①在“管理费用”科目核算的有房产税、车船税、土地使用税、矿产资源补偿费、印花税；

　　②在“应交税费”科目核算的房产税、车船税、土地使用税、矿产资源补偿费、营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加、土地增值税。合同管理制度

1 范围
本标准规定了龙腾公司合同管理工作的管理机构、职责、合同的授权委托、洽谈、承办、会签、订阅、履行和变更、终止及争议处理和合同管理的处罚、奖励；
本标准适用于龙腾公司项目建设期间的各类合同管理工作，厂内各类合同的管理，厂内所属各具法人资格的部门，参照本标准执行。
2 规范性引用
《中华人民共和国合同法》
《龙腾公司合同管理办法》
3 定义、符号、缩略语
无
4 职责
4.1 总经理：龙腾公司经营管理的法定代表人。负责对厂内各类合同管理工作实行统一领导。以法人代表名义或授权委托他人签订各类合法合同，并对电厂负责。
4.2 工程部：是发电厂建设施工安装等工程合同签订管理部门；负责签订管理基建、安装、人工技术的工程合同。
4.3 经营部：是合同签订管理部门，负责管理设备、材料、物资的订购合同。
4.5 合同管理部门履行以下职责：
4.5.1 建立健全合同管理办法并逐步完善规范；
4.5.2 参与合同的洽谈、起草、审查、签约、变更、解除以及合同的签证、公证、调解、诉讼等活动，全程跟踪和检查合同的履行质量；
4.5.3 审查、登记合同对方单位代表资格及单位资质，包括营业执照、经营范围、技术装备、信誉、越区域经营许可等证件及履约能力（必要时要求对方提供担保），检查合同的履行情况；
4.5.4 保管法人代表授权委托书、合同专用章，并按编号归口使用；
4.5.5 建立合同管理台帐，对合同文本资料进行编号统计管理；
4.5.6 组织对法规、制度的学习和贯彻执行，定期向有关领导和部门报告工作；
4.5.7 在总经理领导下，做好合同管理的其他工作，
4.6 工程技术部：专职合同管理员及材料、燃料供应部兼职合同管理员履行以下职责：
4.6.1 在主任领导下，做好本部门负责的各项合同的管理工作，负责保管“法人授权委托书”；
4.6.2 签订合同时，检查对方的有关证件，对合同文本内容依照法规进行检查，检查合同标的数量、金额、日期、地点、质量要求、安全责任、违约责任是否明确，并提出补充及修改意见。重大问题应及时向有关领导报告，提出解决方案；
4.6.3 对专业对口的合同统一编号、登记、建立台帐，分类整理归档。对合同承办部门提供相关法规咨询和日常协作服务工作；
4.6.4 工程技术部专职合同管理员负责收集整理各类合同，建立合同统计台帐，并负责