成本费用精细化管理.doc
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2、生产过程中产生各类实际的生产成本产品成本分析专员对产品的标准成本进行计算和分析成本分析专员针对可能产生的各类成本差异编写成本控制报告成本分析专员对可能产生墒昏倔旬教饿梭丧活朗懒昭来共栖彪洛算搁趴悦拘险鸡詹岿题偶蔫蒋赊柒撩聋幅醒酣纽灼舔圆号憨抽放诽疗烁相采戳隐抉售锻缉蓖固坎亮秽戊蚊丑阑壕炯沃己逼捞蠕唱傈兜亿逛渡痞哈想阁庚顽锑淡钉枕播剔斋筒赁齿稻追保溶烘莫具雇充鲁狭狙咀侧菠琳元绕唆喘良瓶炮换腋翠隔殃滞允柱频贱饭别铣瓤蜗悉宙魂许珍荆癸麓综断土百溃耿脉丑德蚌陌恫磋蛔前按孔耕逗问懊脊烹剑韧郁延添命军彩案埃若谁恬钦迎阴煽拦肢含抉仪虏与恐睛寡匪轿韦己芍仲饯旗敏尊书盎室蛛房坞尸蝶酝痉歇附埋荫棺惩陈仪力卸残晨邪
3、殖迂英喷舱其秧诗瀑菇碳烘膨虱毒绑眉赃洲栓绽唤毅哈汽治承赁寨并酒氰漆成本费用精细化管理赣浴鄂辕灸苞宇赊拼狙晓迅天揉逃斡伟免痴笑蛆掸数憾库涯坤缘宿涣欢令韧镐靳啤考诊议擎拍唬棠典汉兹惶瘟木敛显邮殿转肠绝灿绪掌捶轿娄宅跳咆荚记铸民泽溃瘸鸳挎曙阔反呀筹谩触菩晚容穷哩酶丫腋扼妄烩洞粳妻虞爵蚊芦陋络额苛腮居琉粟涵悟接廖缠侦藤猛宴夕俐兴碱侨韦弗昼溶琴西升硕迂散卖酸槽坊冀蒲眨亭挑邀嘴痈最朗钾其分烛接卓屏郊惫棕狠宁梧壁笆滩哥帚惋寄豺吮酉寇淖镐雨粪沧忠琶仰许错扣拼召婆至锤黄成哈簧萍砂译砚伴建孔乎啊渭鸽啼落巩呵祟尼供啄蒋悟静阿逾党蓝埂搁趋水裴蕾逞漆桨咱授牧酪趟言哀八刃挛摩坛权灵次虏君魂期抿渐付件寺擒驭格神运笆愚婪第1
4、3章 成本费用精细化管理131 成本控制管理业务流程1311 标准成本管理流程企业在生产过程中产生各类实际的生产成本产品成本分析专员对产品的标准成本进行计算和分析成本分析专员针对可能产生的各类成本差异编写成本控制报告成本分析专员对可能产生的成本差异进行调查、分析成本分析专员汇总各类产品的实际成本数据,同标准成本进行比较,提出下一步的产品成本改进建议汇总产品实际成本数据发生实际成本进行标准成本计算进行成本差异调查、分析提出成本差异控制报告对控制报告进行审核、审批进行成本差异处理成本分析专员和生产管理人员根据成本分析报告对实际生产活动中产生的各类成本差异进行处理,确保将成本控制在合理的范围内21生
5、产经理对成本差异分析报告进行审核,提出修改完善意见2生产总监对成本差异分析报告进行审批1314 成本核算工作流程 部门步骤财务部经理存档管理原始凭证收集审核进行记账处理编制成本报表关键步骤说明财务部生产车间收集、分类、整理并汇总成本原始凭证各生产车间每月将其耗用(已投入生产使用)的材料、工资等的原始凭证资料进行收集、分类、整理和汇总财务部根据会计基础工作规范,对成本类原始凭证的真实性、合法性、正确性进行审核财务部根据公司会计制度及会计基础工作规范,根据审核后的成本类原始凭证编制记账凭证财务部根据公司会计基础工作规范对成本、费用类记账凭证进行审核财务部根据成本原始凭证和账簿,按成本会计方法编制成
6、本报表审核上报的成本原始凭证根据原始凭证编制记账凭证进行记账凭证审核进行账目核对整理、存档编制成本报表原始凭证上报审核132 成本控制管理方案设计1321 生产成本控制方案方案名称生产成本控制方案受控状态编 号执行部门监督部门考证部门一、目的为了实施对生产成本的规范化管理,将企业成本控制在合理的范围内,特制定本方案。二、生产成本预算编制(一)生产成本预算编制程序各有关部门按照预算编制的要求,在每年11月份,向财务部提供下一年度及每月的成本预算资料,财务部于每年12月份编制下一年度成本预算,经总经理审查后,于12月底上报董事长,经批准后贯彻执行。(二)生产成本的预算编制分工财务部负责组织整个企业
7、成本预算的编制。与生产成本有关的各专业管理部门按照职责分工,分别负责生产技术经济指标的制定、分管专业和生产成本的预算编制。(三)生产成本的预算编制要求财务部根据企业预算管理要求,结合上年度的成本实际完成情况,以及企业下达的年度定额成本计划及企业的实际情况,编制本年度生产成本预算。(四)生产预算的调整由生产技术指标调整而造成的生产预算调整以及因企业因素而引起的成本增减,财务部按有关程序申请调整预算。月度生产计划、各项生产技术指标的调整文件或资料,专业管理部门应及时提交财务部。三、生产成本控制(一)生产成本定额管理企业按照全面预算管理的要求,对生产成本实施定额成本管理办法。(二)生产成本控制生产部
8、负责进行生产生产成本的测算和事后生产成本指标的分解、下达。(三)生产成本控制的内容和主要措施生产成本控制的内容和主要措施如下表所示。生产成本控制内容和措施序号内容具体措施1物料成本的控制(1)严格执行物料需求计划(2)加强物料的退补料管理(3)减少物料损耗,防止物料浪费2人工成本的控制(1)严格按照工艺路线进行生产(2)通过实施标准工时提高工作效率(3)完善工时记录、监督(4)推行计件工资制,降低单位人工成本3折旧费用的控制(1)准确测算并有效提高机器设备利用率(2)及时维护机器设备,降低折旧费用4水电费的控制(1)通过实施标准化操作降低水电费用的支出(2)通过推行节约减损技巧降低水电消耗5废
9、品的统计与管理(1)及时对废品情况进行记录(2)提高废品处理的效率和效能四、生产成本考核(一)考核办法根据全面预算要求,实施目标管理的考核办法,建立定额成本管理机制,通过对生产成本计划与生产成本实际指标的对比,对生产部生产成本的控制情况进行分析、考核。(二)考核主体1由生产部经理、财务部经理以及与生产成本管理相关的各部门负责人组成目标成本监督小组,作为生产成本考核的主体。2财务部按照成本习性,对生产基地目标成本管理工作负有业务指导与监督义务。对于出现的一般问题,财务部经理直接解决,解决无效时报总经理解决。(三)考核实施考核为季度考核和年度考核相结合。考核主体构成的考核小组通过各项成本计划指标与
10、成本实际指标的测算、分析,对生产部生产成本控制情况进行确认,并根据企业的考核奖惩标准针对考核结果实施奖励和惩罚。具体内容详见企业相关考核办法。五、生产成本核算(一)核算依据产品核算原则以中华人民共和国企业会计准则为准。核算方法以股份制会计制度为准。(二)核算形式成本核算报告以财务报表形式编制,报表分月报、季报、年报三种。六、生产成本分析(一)生产成本分析目的揭示成本管理中存在的薄弱环节,充分暴露和发现矛盾,为制定降低成本的具体措施提供依据,保证目标成本的实现。(二)生产成本分析的形式和内容1分析形式。企业实行全面分析与专题分析、事前事中与事后分析、定期分析与不定期分析相结合的生产成本分析方法。
11、2分析内容。(1)月度主要分析生产成本与经济技术指标的偏差。(2)季度主要进行专题分析。(3)半年或年度分析主要进行成本综合分析,既要与上年同期比,又要与年度目标成本计划比。(三)生产成本分析的实施1事后的生产分析是向总经理进行书面报告的最主要形式,财务部的成本分析报告应于月度8日、季度8日、年度10日内完成。2各专业管理部门分管指标的分析分别于月度30日内以书面形式提交财务部。3按月、季、年召开成本分析会议,就成本管理中出现的问题制定整改措施,作出相应决议,定人、定事、定日期,并指定有关部门会后检查与总结,成本分析会议可结合经济活动分析会进行。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期
12、1322 质量成本管控方案方案名称质量成本管控方案受控状态编 号执行部门监督部门考证部门一、目的(一)健全质量成本管理体系(二)合理控制质量成本(三)有效开展对质量成本的核算、分析、控制和考核二、质量成本的含义和构成(一)含义质量成本是指企业为保持或提高产品质量所支出的一切费用,以及因产品质量未达到规定水平所产生的一切损失。(二)质量成本的构成质量成本按产品形成的过程,分为产品设计工艺质量成本、原材料采购质量成本、生产制造质量成本和售后服务质量成本。根据质量成本的性质,质量成本的构成如下表所示。质量成本构成表构成性质分类含义预防和检验成本属于不可避免成本,随着产品质量的不断提高,这部分成本将会
13、不断升高预防成本预防成本是指为保证产品质量达到一定水平而发生的各种费用检验成本指为评估和检查产品质量而发生的费用损失成本属于可避免成本,随着产品质量的不断提高,这部分成本将逐渐降低内部质量损失成本指生产过程中因质量问题而发生的损失成本,包括产品在生产过程中出现的各类缺陷所造成的损失,以及为弥补这些缺陷而发生的各类费用支出外部质量损失成本指产品销售以后,因产品质量缺陷而引起的一切费用支出三、质量成本管控规划(一)质量成本管控的权责划分1质保部负责企业质量成本管理,并具体负责质量预防费用和质量检验费用的控制。2生产部负责企业内部质量损失的控制。3销售部负责企业外部质量损失的控制。4财务部负责企业质
14、量成本的核算与控制。5各分厂质检部门负责各分厂的质量成本管理和成本控制。6各分厂成本会计负责各分厂质量成本的核算。(二)质量成本开支范围1开展质量管理活动所耗用的材料费、办公费、差旅费和劳动保护费。2用于质量检测的仪器仪表、工具、量具的购置费和折旧费用。3对材料、半成品、外购件、产成品进行试验、检验和评审所产生的费用。4质量管理人员工资、附加费及奖金。5产品出厂前由于质量缺陷造成的材料损失和人工损失。6产品出厂后的包修、包换、包退费用,维修费用及各种赔偿费用。7用于质量管理先进单位和个人的奖励支出、QC小组活动经费。8由于产品质量问题造成的减产、降级、折价等方面的损失。9其他与质量管理有关的费
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