代理纳税申报业务执业规范指南.docx
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1、代理纳税申报业务执业规范指南(征求意见稿)第一章 引言(制定目的)为了规范代理纳税申报业务,明确执业要求,保证执业质量,制定本指南。(性质与约束力)本指南就代理纳税申报业务的内容和方法提供具体指导,代理记账机构应当参照执行。在遇到本指南未明确涉及的特殊情况时,代理记账机构应当运用其专业判断。(适用范围)本指南适用于在中华人民共和国境内经批准设立的代理记账机构为境内设立的企业或单位提供的代理纳税申报业务。(结构)本指南由签订代理纳税申报业务约定书、编制代理纳税申报工作计划、代理纳税申报业务实施、质量控制、代理纳税申报档案管理五部分组成。(专业术语)本指南适用的下列术语,除非另有所指,具有以下含义
2、:“代理纳税申报”是指经批准设立的具有代理记账资格的代理记账机构接受委托人的委托,根据委托人提供的会计资料及有关涉税资料,按照税法的有关规定,代理委托人向税务机关提交有关纳税事项书面报告。“代理记账机构”是指经批准设立的具有代理记账资格的从事会计代理记账业务的中介机构,包括会计师事务所、代理记账公司及其他具有代理记账资格的中介机构。“委托人”是指委托代理记账机构办理代理纳税申报业务的企业或单位。“代理纳税申报业务约定书”是指代理记账机构与委托人共同签订的,据以确认代理纳税申报业务的委托与受托关系,明确委托目的、委托范围及双方责任与义务等事项的书面合约。第二章 签订代理纳税申报业务约定书代理纳税
3、申报业务受理前代理记账机构应当与委托人签订代理纳税申报业务约定书,业务约定书一般应当包括以下基本内容:(一)签约双方的名称;(二)委托业务范围;(三)双方的责任和义务;(四)委托业务的收费;(五)业务约定书的有效期间;(六)违约责任;(七)签约双方认为应约定的其他事项;(八)签约时间。代理纳税申报业务约定书范例(适用于单独接受纳税申报委托)委托方: (以下简称甲方)受托方: (以下简称乙方)一、委托业务范围乙方接受甲方委托,为甲方在 年 月 日至 年 月 日期间内提供代理纳税申报服务,包括:月度或季度增值税申报;季度企业所得税申报;月度个人所得税申报;年度企业所得税汇算清缴; 年度个人所得税申
4、报;其他_- 。二、代理纳税申报服务费及支付方式:甲方应支付乙方:代理纳税申报服务费用: _;支付方式:_ 。三、甲方的权利和义务1、甲方应及时将乙方完成代理业务所需会计报表及纳税资料提供给乙方,并对提供资料的真实性、合法性和完整性负责。2、甲方在收到乙方反馈的当期纳税申报信息后应及时核对。对反馈的纳税申报信息存在异议的,需在 小时内告知乙方(建议以“邮件”等可以查询的方式),核对无误后回复“同意申报”;甲方收到乙方反馈信息 小时内未表示异议的,视为认可乙方提供的纳税信息;但本约定内容不免除乙方因为代理错误需要承担的过错责任。3、甲方在纳税申报前应将足额税款划入纳税专户,以确保应交税费能够足额
5、缴纳。4、甲方必须按业务约定书的约定向乙方按时足额支付代理服务费。四、乙方的权利和义务1、乙方应严格按照现行税收相关法律、法规规定,遵守独立、客观、公正的原则,在规定的申报期内为甲方准确、及时地办理纳税申报工作。2、乙方在办理纳税申报之前应将当期相关纳税申报信息及时反馈给甲方,并对甲方提出的关于纳税信息方面的问题,有解释的责任。3、乙方完成每月纳税申报服务后,需要及时将电子或纸质纳税申报资料进行归档,以确保申报资料的安全和完整。双方应按照约定以( 月/年)为周期,乙方将所属期间的有关纳税申报资料档案移交给甲方,并办理交接手续。4、乙方对执行业务过程中知悉的商业秘密,负有保密义务。五、违约责任甲
6、、乙双方按照中华人民共和国合同法的规定承担违约责任。六、其他事项的约定本约定书未尽事宜,经双方协商另行签订补充协议,本约定书的附件及任何补充协议与本约定书具有同等法律效力。七、本协议书一式贰份,甲乙双方各执一份;自签字之日起生效,至代理事项终止时废止。甲方(盖章)乙方(盖章)法定代表人: 法定代表人:联系人: 联系人:地址: 地址:邮编: 邮编:电话: 电话:签约日期:年月日 签约日期:年月日第三章 编制代理纳税申报工作计划在了解委托人基本情况并接受委托人委托后,代理记账机构应当指派具有专业胜任能力的项目负责人为委托人办理代理纳税申报业务。为确保代理纳税申报业务顺利实施及业务质量,代理记账机构
7、项目负责人应当在实施代理纳税申报业务前,编制代理纳税申报工作计划。一、编制代理纳税申报工作计划(一) 在制定工作计划前,项目负责人应当了解以下事项:1.委托目的及范围;2.委托人的基本概况、经营状况、行业涉税特点、执行会计政策和相关税收政策情况等;3.对项目进行风险评估,包括委托人的财务风险、纳税风险、管理风险以及政策风险等;4.合理估计完成工作需要的时间。(二)代理纳税申报工作计划一般应包括下列内容:1. 委托人基本情况。主要包括委托人所属行业及行业涉税特点;以前年度纳税申报情况;执行的会计制度等。2. 业务小组成员。在确定业务小组成员,特别是确定项目负责人时,应充分考虑其从业经验、专业素质
8、等方面。3. 代理纳税申报工作进度及时间。项目负责人应对每月代理纳税申报工作的进度及时间做出规划,明确各阶段的执行人及执行日期,每月资料的交接方式、时间、及预计服务完成时间等。4. 其他相关内容。代理纳税申报工作计划范例编制人: 编制日期: 年月日 编号:客户基本情况客户名称经营地址邮政编码证照编号统一社会信用代码:行业分类建筑业;房地产业;货物运输业;货运代理业; 制造业;租赁和商务服务业;社会服务业;仓储业; 批发零售业;计算机信息服务业;其他行业 (_)主要税种及税率一般纳税人(税率: %);小规模纳税人(税率: %); 企业所得税(查账征收,核定征收)私钥密码主管税务机关税务专管员电话
9、客户主要负责人联系电话客户联系人姓名电话邮箱传真委托业务内容代理记账业务;出口退税申报;所得税汇算清缴; 代理纳税申报;财税咨询服务;其他业务。工作计划业务小组成员项目负责人:小组其他成员:签约起始日期:_年_月_日选用的会计制度企业会计准则;小企业会计准则;其他资料交接交接方式计划交接时间我方负责人员客户方负责人员申报执行人预计完成日期每月申报资料整理装订执行人预计完成日期申报资料移交客户执行人预计完成日期其他事项工作计划审核意见审核人: 审核日期:二、审核和批准代理纳税申报工作计划代理纳税申报工作计划编制完成以后,应连同业务约定书及其他相关资料一并交由代理记账机构有关业务负责人审核和批准。
10、重大项目的工作计划,应经代理记账机构主要业务负责人审核和批准,并签署审核和批准意见。有关代理纳税申报工作计划,应审核以下主要事项:(一)时间预算是否合理;(二)业务小组成员的选派与分工是否恰当;(三)工作计划能否达到委托人预期的委托目标。第四章 代理纳税申报业务实施代理记账机构在代理纳税申报前,应当对委托人提供的会计资料及其他相关涉税资料进行适当的审核,对委托人所提供的资料有不完整或不合规时,代理记账机构应及时联系委托人要求其予以补正。代理记账机构在代理纳税申报过程中,应当严格遵循税法的相关规定。一、代理纳税申报的基本流程代理记账机构在代理纳税申报过程中应遵循以下五个步骤:(一)从委托人处取得
11、当期代理纳税申报的资料;(二)计算当期相关税种的应纳税额;(三)填制纳税申报表及其附列资料;(四)将纳税信息发送至委托人进行确认;(五)经委托人确认后,在规定的申报期内向主管税务机关办理纳税申报。纳税信息反馈文本(一般规模纳税人适用)范例1:尊敬的客户:以下信息为贵司 年 月应交税费信息,请您仔细核对,并请保持纳税账户足够余额,以备税款扣缴,谢谢配合!本期收入总额期末应交税费总额其中:增值税专用发票收入额:其中: 应交增值税:增值税普通发票收入额:应交附加税费:未开票收入额:应交个人所得税:本期免税收入额:应交企业所得税:本期增值税销项税金:期初留抵进项税金:本期符合抵扣条件的进项税金:数据采
12、集:上海*记账有限公司纳税信息反馈文本(小规模纳税人适用)范例2:尊敬的客户:以下信息为贵司 年 月应交税费信息,请您仔细核对,并请保持纳税账户足够余额,以备税款扣缴,谢谢配合!本期收入总额期末应交税费总额其中:自开票收入额其中: 应交增值税代开专票收入额应交附加税费:未开票收入额应交个人所得税:本期免税收入额:应交企业所得税:数据采集:上海*记账有限公司二、增值税纳税申报代理一)一般纳税人纳税申报代理1代理记账机构应从委托人处取得以下各项资料:(1)委托人当期开票系统出具的增值税专用(普通)发票开票信息;(2)委托人特殊销售方式下的销售额及其他未开票收入的资料;(3)委托人当期增值税进项发票
13、“认证结果清单”或“认证结果通知书”及增值税专用发票抵扣联;(4)委托人符合抵扣条件且在本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书、购进农产品的收购发票及其他从税务机关取得的解缴增值税税款的税收缴款凭证等资料;(5)委托人符合抵扣条件且在本期申报抵扣的“货物运输业增值税专用发票”、税控“机动车销售统一发票”的抵扣联;(6)委托人符合抵减应交增值税条件的税控专用设备购置及技术服务费发票;(7)委托人当期“主营业务收入”、“其他业务收入”、 “营业外收入”以及“应交税费-应交增值税”明细账、当期科目发生额及余额表和其他相关会计资料;(8)委托人当期资产负债表以及利润表;(9)委托人其他与纳税申报相关的
14、资料。2计算当期应纳税额应纳税额=当期销项税-当期进项税代理记账机构在计算当期应纳税额时应重点注意以下方面:(1)根据委托人当期应税业务的销售额及适用的税率,计算当期的销项税额;(2)不得从销项税额中抵扣的进项税额;(3)进项税额的抵扣时间。3填制增值税纳税申报表(一般纳税人适用)及其附列资料代理记账机构填制一般纳税人增值税纳税申报表及其附列资料,应根据委托人发生增值税相关业务的实际情况,结合其“主营业务收入”、“其他业务收入”、“应交税费-应交增值税”等明细账和财务报表内容,为委托人填制增值税纳税申报表及其他资料。代理记账机构在代理填制一般纳税人增值税纳税申报表及其附列资料时,应注意:(1)
15、 根据增值税纳税申报表及其附列资料的填写说明,按照“先附列资料后纳税申报表”的顺序填写增值税纳税申报表(一般纳税人适用)及其附列资料;(2) 特别注意与其他纳税资料之间的逻辑关系,包括: 增值税专用发票的开票数据电文或税控IC卡载有的增值税专用发票销项税额、税额汇总数必须与增值税纳税申报表附列资料(一)中“开具税控增值税专用发票”中所填列的销售额、税额数据相符。 经税务机关认证的当期增值税进项税抵扣金额汇总数必须大于或等于增值税纳税申报表附列资料(二)“本期认证相符且本期申报抵扣”中所填列的进项金额、税额汇总数(非辅导期管理)。发现存在有未通过稽核的海关缴款书,应及时跟踪查明原因,进行必要的修
16、改。 报送海关完税凭证抵扣清单(电子数据),申请稽核比对的海关进口增值税专用缴款书的份数、金额汇总数必须与增值税纳税申报表附列资料(二)“其中:海关进口增值税专用缴款书”所填列的份数、金额汇总数相等。 委托人“应交税费-应交增值税”明细账记载的“销项税额”、“进项税额”、“进项税额转出”等当期发生额应当与增值税纳税申报表的相关内容金额相符,如不相符的,应查明原因。4将纳税信息反馈至委托人代理记账机构编制完成纳税申报表之后,应将委托人的本期增值税相关纳税信息反馈至委托人。具体格式参照纳税信息反馈文本范例1(一般纳税人适用)。5规定的申报期内向主管税务机关办理纳税申报代理记账机构收到委托人对当期纳
17、税信息的确认信息后,在规定的申报期内,及时为委托人办理增值税纳税申报工作。(二)小规模纳税人纳税申报代理1代理记账机构应从委托人处取得以下各项资料:(1)委托人当期开票系统出具的增值税普通发票汇总表、其他收入凭证;(2)委托人当期如有向税务机关申请代开增值税专用发票的,须提供代开票记账联、缴纳的税金及附加缴款书;(3)委托人当期“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”以及“应交税费-未交增值税”明细账、当期会计科目发生额及余额表以及其他相关会计资料;(4)委托人当期资产负债表和利润表;(5)委托人其他与纳税申报相关的资料。2计算当期应纳税额应纳税额=不含税销售额征收率3填制增值税纳税
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