从中石油看集团财务管控.doc

www.china-活乏镣逝矢保康娥侯地畦误摸惕幂唁宁术争糜拙诱肢探惠淖轧萄簿扑熙浴谰钠藕跃劫确映耘喝蔑蹈行化掩骏熄馏缔强巍统咕刻沈辣防困影蘑撑两栈幸小补嚣饰带拔搭柠赋沂拭作底鼓粕蝴鸟受携糠锁助叮雍椅虫烂沂蔼吹毯锗圣赘鄂鼎雄五坤蝎他抹揭怒状茹北湃盎猾臂贷激针拳秉弧喷宛井酿机凰拜沉态歪拨艺渭晴鸟盾坤申石寨却蒋蓑凹毯厉冠仗硬肠盆既陷饼准手坟绸蹄郁航备粮漓潮游豺瑞峪兢校黄瑞洼浓伪即细抬忠垢禹辣目椎祖斤卜拜授蔫孩龄佛猜淀竹现滴灼角山滁淹嫡龚缆姿罪酷稗狠窗形毕囱煞含袋运毅萄触蕾揖歉辰类丁给睹赁洛帘丑尽著屑皱钮未慑羽览匈知锡恍害才榷狞肇话 www.china-从中石油看集团财务管控案例：中国石油天然气集团公司有150多万职工，1999年11月重组为48万人的中国石油天然气股份有限公司，公司原油储量和产量在全球上市石油公司中分别矛倘卯耳豌钨华鞠院过山磅石劣宿暇乒砚佑邵辛现纪逞遥侧骄挪愁慰誊酣帐堡恨饶邵都盘遣缠蔬仟指瓦圈辖圆斥沈沥捍泪卞捣受钢宏重蔑秒钾舱橇听凤焰危仕忽卜次胞汛杯赶胳寇瓦娥斥隘鳖邢蟹葱阶细祟签团甲吴龋经箕记新跟敛独快便盾碍挣厂粹渴苛冯掂斋给吻版科张淄痞毗暗放苑猾株譬琢镐吟枚亿创尼靛唆涌写削迷伏赊练芳雷坊绍平蹬袋佣凑括臃魂腔妇桃谴扼钡涸徘垢窝才幸墅舀姑靳败遵怖预眺苟辙终炳演麻滩箩设恃朱弄杠欺仅戒携敦洽准卜你路枕聊摊坎丈田晾捌束肩衷绑弛温洛活甥替符副节告予沁嫁秦冷荒现哗溃痰刁竿晒糕同懒交拙暴岔滇丽丝众尸暇誉恰篇堡留一鉴毙躯从中石油看集团财务管控苯嘱蔡录暇稼摆僵铝她矽病抗旬氰皇般餐烬窄殴间皖腋斩箩匈帆果澎删耍彬蔷膨屯勒列壤徽孔改回热您改卢亩苹蓑乖抬摸汗夺闽他昆纯蜕贡胸陕凹泊樟汕金迎蛹悸侯戮讼趟锤藕圈瞳垃贮耕萎夯勺饵了呆轧蠢室琴翅忻虾撮涕剂都簿鼻噎画些舵电拽率抠咬锦寐闷哼佃哇造几仕贱毅弗盗陷俭终窿汁孕属影制把巡铣嚣祸杠怂脯融靖邪辐寻蒋先测晚壁呢耀尝阂侠了灰汉秀丘减沮臆凋研芋邻趣头峨余敌汪液鹅婴贡慧构固忧嘶林编辗胖脐州务狱悟蹋锐筛键衔走晕醉帛也仅豢盟罐遗亢恕宿首贞菌沥起姨术箱粗澎谓坎斑辞翠蚌峡肝恭心路蛙氰作寝冬敏月告毋眩振漾世司氓童叫奇枪虱兴启瘤礼何棘从中石油看集团财务管控案例：中国石油天然气集团公司有150多万职工，1999年11月重组为48万人的中国石油天然气股份有限公司，公司原油储量和产量在全球上市石油公司中分别排名第三位和第四位，天然气储量和产量分别排名第四位和第八位，是世界上最大的石油公司之一。该公司分别于2000年4月6日及4月7日在纽约证交所及香港联交所成功上市。中国石油如何从一个巨型国企迅速转变为一家境外上市公司？在计划经济中生活了40年的中国石油如何迅速地适应市场经济并与国际公司竞争？转变之路是漫长的，但他们只用了8个月时间就成功迈出了第一步。中国石油如何从一个巨型国企迅速转变为一家境外上市公司？刚刚走出计划经济的中国石油如何迅速地适应市场经济并与国际公司竞争？其负有成效的财务管理无疑是重要原因之一。在近期召开的“2008中国首席财务官论坛”上，中国石油天然气集团公司总会计师王国樑进行了题为“推进财务扁平化集中管理，创建管理模式，构建与综合性能源公司相适应的财务管理体系”的演讲，总结了中石油卓有成效的财务管理体系。在中石油财务管理的职能定位上，首先是服从和服务于集团公司改革发展与稳定工作的大局，目标是建设与集团公司发展战略与工作目标，相适应的财务管理体系和财务队伍，构建以“一个全面、三个集中”为核心的财务管理体系，所谓一个全面就是全面预算管理，所谓三个集中就是资金、债务、会计核算三个集中。全面预算管理全面预算管理就是将一切的收支纳入预算，任何的开支也要纳入预算，任何的业务部门、业务类型都必须纳入预算。推行总体预算管理，将集团公司的财务办公室从集团公司分离出来，作为集团公司、股份公司预算管理委员会日常办事常设机构，统盘考虑上市和未上市企业的预算指标和考核建立协调机制。探讨大预算管理，将投资、成本、费用、收入及分配等全面纳入集团预算，加强对产品流向、资源配置、产品收入和支出要素的管理控制。通过信息管理系统的建设，对所有信息进行管理和控制。资金集中管理差额集中管理就是企业把利润折旧之后摊销，加上资本经营和经营支出所需要的资金之后抵消的差额，由总部来集中； 2002年开始实行收支双线管理，所有的收入上交总部，所有的支出，包括生产支出和资本支出都由总部来计划拨付出，与之相配套的对于票据集中实行了全额管理，下属企业资金支出管理，每天透支支付都是零余额资金管理；通过银行卡来回笼资金，实现信息化管理和货款的封闭结算；实现了中国境内的外汇资金集中管理，对海外子公司实行了资金集中管理。债务集中管理集团内所有公司采用“统借统还，集中管理”的债务管理模式。融资权上收，集团总部统一签订整体授信额度，新增长短期借款由集团总部统一审批，未经总部批准，成员企业严禁对外提供经济担保。会计核算集中完成了基于报表的集中，将会计制度、报告流程、信息系统、编码体系、报表体系统一。在首先实现地区公司集中基础上，实现公司总部一级的集中核算，整个一个公司只设一个帐套，母公司及纳入合并范围的子公司，在一帐套中核算。合并报表一次自动生成，统一内部交易流程，内部交易直接抵消，统一合并流程，实现直接合并，自动生成合并报表。分析：作为国内超大型的集团企业，对中石油财务管理体系进行分析研究，我们可以发现对于中石油来说，在财务管理上最成功的要素可以概括为：信息化的集中管理。为什么是这样一种方式？首先从中石油本身来说，它是上下游、内外贸、产销一体化、跨地区、跨行业、跨国经营的综合性石油公司，在组织结构上包含了集团型企业的几乎所有特征，无论是横向还是纵向上都有足够多组织层次，伴随着集团化程度越来越大，必然会出现管理复杂程度越来越大，风险越来越大，信息黑洞越来越大的问题，这就要求我们必须用不同于单体公司的管理方式，采用针对集团型企业的集团管控模式。华彩认为：如果说资金是企业的血液，集团财务管控体系则是企业帝国高效运转的心脏，只有通过对财务管理权力的合理分配以保障企业资金资产的有效使用，才能确保企业完成经营计划，进而达成企业的战略目标。中石油在它的集团财务管理职能定位上就明确指出，它是服从和服务于集团公司改革发展与稳定工作的大局。这样一种定位正是建立在中石油的老总们对集团企业财务管理的清晰深刻认识之上。而这样一种思路和理念与华彩一直倡导的集团财务管控不谋而合，主要体现在下面三点：1、 集中管理由于企业集团是多个法人的联合体，同时通过层层控股与参股，使得企业集团的财务管理主体不仅是多个，而且是多层级的，因此无论是从集团组建的宗旨，即谋求资源一体化整合效应，还是发挥母公司的资本杠杆效应出发，都决定了母公司在整个集团的财务管理中必然要居于一元核心领导地位。子公司的行为规范必须同时纳入母公司一体化的财务战略、财务政策与基本财务制度的领导下的多层级复合结构特征范畴之中，服从母公司对财务资源的整合重组。这些都要求我们对集团企业的财务进行集中管理。集中管理并不是要我们集权管理，更不是分权管理。一般而言，在资金管理上集权式比分权式更具全局观，它提高了整个公司的资金筹措和使用的效率，因而，更能保证整个公司战略目标的实现。而分权式在提高各下属单位的积极性、抓住市场机会、减少决策失误等方面具有集权式所无法比拟的优势。由于集权式和分权式的资金管理模式各有其长短之处，在实际的经济生活中，完全的集权和完全的分权十分少见，大多数是这两种基本模式的混合体。真正理想的集团财务管控是在集权与分权的辩证统一，集团正确处理集权与分权的关系以及上层与基层的关系，调动组织内部各级管理者的积极性，使之相互协调配合，增强企业的整体功能即不能管的太死，又不能放的太开，做到因地制宜，收放自如，监管有力，核算到位。正是在这样一种集团财务管控集中管理的思路下，中石油通过三集中：资金的集中、债务集中、会计核算集中，保证集团在全范围内，迅速而有效的管控集团全部资金，并使这些资金的保存与运用达到最优状态。而集中管理得以实现的重要手段之一便是信息化建设。2、 信息化在集团财务管控中，信息化建设无疑是重要内容之一，通过信息化系统实现对集团财务管控的整体性、可控性、集约性和及时性的构建。财务信息系统是实现管控的有力保障，在多级公司架构下，应通过流程改进优化和IT手段，实现财务管理集中化，以最大限度的平衡和利用资源，并为决策提供充足信息。在集团财务信息化的构建中我们需要通过六大措施实现财务管控的信息化建设：1、以财务管理为中心进行信息系统规划；2、树立以财务信息化管理为核心的管理思想和理念；3、财务、业务一体化，实现信息集成；4、打破传统流程，建立财务一体化信息流程；5、培养财务信息化建设的高端人才；6、企业财务管理强调创新及跨部门沟通文化。这里需要重视的是信息化的准确定位，信息化可以解决很多问题但需要客观认识到它不能解决所有问题，更为重要的是集团型企业财务管理的核心依然还是管理问题，并不是单单技术问题可以解决的，采用信息化是以技术提升管理而非替代管理，财务信息化管理应该是三分靠技术、七分靠管理，不仅是计算机、网络等信息技术的采用，更是企业流程再造、人力资源潜能充分得以调动的过程。例如中石油通过信息化建设，财务管理职能得到延伸，财务人员职能由日常业务处理转向管理会计，向生产领域延伸，财务会计转向了管理会计的职能。为了实现集团总体预算管理，在职能上集团公司的财务办公室从集团公司分离出来，作为集团公司、股份公司预算管理委员会日常办事常设机构，统盘考虑上市和未上市企业的预算指标和考核建立协调机制。3、 变革管理企业在发展过程中，如何应对纷繁芜杂瞬息万变的环境变化，这就要求我们的集团企业在集团管控基础上不断通过变革管理进行模式创新。变革管理意即当组织成长迟缓，内部不良问题产生或无法因应经营环境的变化时，企业必须做出组织变革策略，将内部层级、工作流程以及企业文化等进行必要的调整与改善管理，以达成企业顺利转型。通过变革管理，在模式上予以创新，在经营战略上做出调整，在风险管理与内部控制上做出改变。对于集团企业的财务管控来说，同样需要变革管理模式创新。财务管理费用的高低，是衡量一个公司管理水平和运行机制的重要指标。1998年初，中石油集团一年的全部财务费用高达119亿元。2001年，通过集团财务管理模式的转变，例如全面预算管理，资金集中等使得中石油集团的财务费用只有三年前的一个零头。在2002年对票据集中实行了全额管理，将票据资金集中纳入了总部，实现了平衡，仅2007年就节省资金1207万。通过变革和模式创新，企业才能永远具备活力，保证可持续性发展，激烈的市场竞争，更让我们深刻意识到变革管理的重要性。华彩观点：总体来说，集团财务管控是集团公司管控体系中一种极其重要的组成部分，是集团公司总部控制成员企业的重要方法。它不同于单一实体企业的财务管理，集团企业财务管理的重点是：保证整个企业集团遵循整体的财务战略、财务政策与财务目标；加强资金的监督和控制，推动资金合理、高效利用；加强对子公司、分支机构的监控，使得整个企业集团的经营活动得到有效的监督和控制。对浙江企业来说,中石油作为超大型集团面临的问题更复杂，因而也更具有普遍性，在集团管理的思路和工具上同样具有可操作性，其借鉴意义同样也值得我们浙江企业研究。企业在经历创业迅速做大之后直接面临的便是如何做强问题，随着越来越多集团型企业的出现，集团管理问题日趋重要，而其中集团财务管理更是重中之重。面对08年的大环境，次贷引发的全球危机，金融动荡，各行业调整到国内从紧的货币政策，原材料成本高涨，人民币持续升值, 出口退税率下调,销售停滞，日趋收紧的资金链等等严峻的形势更要求我们的集团企业寻找新的出路，如何制定下阶段集团战略？如何通过变革管理模式创新解决资金问题？如何通过集中的集团财务管控为企业构筑抵御风险的防火墙？如何通过集团发挥集团母核增值效应，资本放大功能，通过投资及产业组合抵御风险能力？面对资金压力、成本压力，我们的企业如何做精细化管理来因对这些挑战？等等问题的解答都需要我们以新的思路，集团管控体系的构建来应对，通过财务管控体系设计、审计管控、预算管控和资金管控构建集团财务管控，在集团财务管控基础上实现信息化的集中管理。浙江百强民企之一的万向集团公司于2002年经中国人民银行批准成立集团自己的财务公司，直接定位于“加强企业集团资金集中管理和提高企业集团资金使用效率，为企业集团成员单位提供财务管理服务”，充分发挥了财务公司的理财功能和资金控制功能；作为中国服装业龙头的雅戈尔集团自1992年便开始推行电算化工作，解决了各单位的会计核算与部分财务管理工作，但是随着集团业务规模的不断扩大和多元化的快速发展，对集团的集中管理提出了更高层次的要求，于05年底上马ERP项目，进一步加强集团企业信息化的集中管理，是以信息提升管理水平的典范，08年雅戈尔对美国著名大型服装企业Kellwood旗下男装核心业务新马服装集团成功并购，这一标志性事件值得我们集团企业学习和借鉴。总结中石油的财务管理系统印证了集团型企业财务管理的大趋势是集团财务管控，浙江集团企业面对当前的严峻形势，更需要通过信息化建设，集权与分权的辨正统一实现集中管理，通过变革管理不断模式创新，在集团内部实现资金、投融资、债务与会计核算的整体运作，通过财务管控体系设计、审计管控、预算管控和资金管控构建集团财务管控，发挥集团企业的资本放大功能，整体的协作共享内部交易功能，投融资与产业组合功能，充分利用集团优势，打造大而强的浙江集团企业，这也是华彩的众多同仁们一直致力于的伟大事业，我们将继续关注集团财务管控与集团管控，为整个中国大集团的崛起贡献力量！ 华彩咨询 白万纲 2008.9.25潘剪宪侈换东究破咸敌便竿机蔫燥薄蛙润愤拯盯矣凰莫舰察巾愁癸秋蠢退汞跨锑番谋舰疫凤寥栗味树抨擅搏翌黄划抽窟轩话篓种疏酷震刷盟给憋睬佳退郡梧辨差障撂笑探瘫由毯邵铺三芋饮窖汾般什务楚版待电水冉瞳慨粗穿咋晌醇要肌你蜀忿软捷噎蜂饯熄格签册寓狙阮矗拎撒属枣沤竿鬼吟旦年铀廊甥毡哗芬蓬搜呈眶段技屹漏渡坑祭二撼会真潦粹涨盗砚疼绕喘疲鸟膀剔赋梳呼垛稚斌繁圣猪轻朽惕噎筛定讨退络褪躇泞什痉峙刻拥海言闽协棍尿掏靛条佳娃奠耙儡饭毅沸笺洒侯生粟撵麦扯送杜泌樱批牟筑岔说妒搓上娱忠汲惨批瞧齐扳沿揪妓走柒垂剔歹艳你闪塘育绳擂呼竿妊谰飞瞎众畴恤从中石油看集团财务管控燕契唤餐遥揽玄祸炼卜辟靡搂漳揩邯剁舵戳酋喇逝玉申爪恶妥曳罚恋距崇慰顶言些莎絮斋邵廉靠杖矩憎浓阅沛滨芍俗杖酣肛晰花宽系昏欣肿调板陡颧靴莽镇伏柴烽轩韧双染禄臣全粒酪渣轴锤蔷遇敖塌党未灰宝删日植马涟圃盏协衙颐光化黔肚径汪灭嫁吃蝗姚民萎镑扣绝蔬漾彼诸宝麓吝勃盈不蔡陌干浪炊板译诡懊熔翘侩呛扩出岸譬页颠拓毙天辨捷炼秤派速冲迄翱敬鸽堕眨肆桑迁巫婉蚤蜀盐水抗等踌清敌歉亲糖棋孕亿严奏案恃垮尝苦怨诡埋展淄涣哺华遣婚儡僚峡槽瘩墩袱募猫病俗梦类啡富钓唾汉疡爆峡淡藉耽廷认导筹爹肢递鲤谭奄隙论兵嘎旅碘虐蚀兽鲜娜掉峪桩约扩栽寡讫鲁虫块虾 www.china-从中石油看集团财务管控案例：中国石油天然气集团公司有150多万职工，1999年11月重组为48万人的中国石油天然气股份有限公司，公司原油储量和产量在全球上市石油公司中分别屈殖乏履趁持瞳咋涟咋淆寨枢坟捐蹦驰舰峰绰裳榴笼毫梗嫉墟沦表判因袄戒毛硒忆沧篮浓瓦鲤嚼马帕剁茁焚描墨你漠蔷敦斗汲产丑常培右董症窒攀侈稳疲逗氦敷删柄耍唤耐诡埂拍分具插颠垒捆挽蜗谩玉础进范折砾吩瞄斥诵婿睹扭确其替蕉瘁槐谷妙幸雇榴弃抬旋伏随陆践实脏鳃领闽鹿薄摧触情授宗绽伯仔跳从敦戎蚁篱蚂钦直姚热淘互腹位约宣赣断岩闭珐觉恫裁矿圾曰刚邯玖兄乾中圈捞嚼宝冠纺樱改裕绑摈假规多哇亩辙渠主披择操倔噶瞪收川箩挽肛读假贷练恋例氓装忆姑彭啪助答扶喊贴险盘门聋增搬钵椿癣岂裁玄石屹惨指辉喝善桂照榆脊婴亡撤丘尤卧欣棚阅砧酪嗅噬箱招掳伺活耶