财务管理第五章.docx

精品文档就在这里
-------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有--------------
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Chap5
1．现金管理的动机
交易动机、预防动机、投机动机
最佳货币持有量成本模型持有成本-也称现金的机会成本管理成本-是一种固定费用短缺成本-与现金持有量成反方向存货模型-最佳经济批量现金周转模型求现金周转期求现金周转次数求最佳现金持有量

应收账款成本机会成本-指资金因占用在应收账款上而丧失的其他投资收益管理成本-指企业对应收账款进行管理所发生的费用支出。坏账成本-指由于应收账款无法收回而给企业造成的经济损失。
占用的资金数量越大,机会成本就越高。
应收账款机会成本=应收账款平均资金占用额×资金成本率
应收账款平均资金占用额=赊销收入净额÷应收账款周转率

信用政策包括信用标准、信用条件和收账政策。
（一）信用标准
信用标准是指企业同意向客户提供商业信用时，客户所必须具备的最低财务能力。如果客户的财务能力未能达到企业规定的标准，则企业不能向其赊销商品。
企业在确定信用标准时，主要考察客户付款的能力。一般是通过“五C”或“五P”系统来进行。
“五C”是西方国家常用的信用评估方法，是指对客户信用的五个方面进行评估。包括：品质、能力、资本、担保和环境。
“五P”是指个人、偿付、目的、保障和前景。
信用标准通常用预计坏账损失率来衡量。
例题：
例：企业原来的信用标准只对雨季坏账损失率在10%以下的客户提供商业信用。其销售利润率为20%，同期有价证券的利息率为年利息率15%。现企业拟修改原来的信用标准，有两种方案可共选择

一旦给客户提供了商业信用，就要考虑客户支付赊销款项的具体条件，主要包括：信用期限、折扣期限和现金折扣。
信用条件的表示方法是：1/10，n/30
该信用条件是：30天为信用期限，10天为折扣期限，1%为现金折扣。
存货管理部分：
一、存货的功能
p 防止停工待料。
p 适应市场变化
p 降低进货成本
p 维持均衡生产
存货成本采购成本订货成本储存成本短缺成本
存货经济批量控制——是指一定时期存货总成本最低的采购批量，也称经济订货量。

ABC控制：
方法：·按价值大小分别控制，价值较高分为A类；价值较低分为C类；B类位于二者之间。
·三类存货的金额比重大致为A：B：C=7：2：1
p 本章思考题
p 流动资产的分类、特点、现金的成本构成、最佳现金持有量的分析模型、现金收入和支出管理的策略、应收账款的功能、应收账款的成本构成、信用政策的基本内容、信用标准、信用条件、收账政策、信用评估、5C和5P评估法、存货功能、存货成本、最佳经济批量、ABC管理
3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。
B比率分析法和比较分析法不能测算出各因素的影响程度。√
C采用约当产量比例法，分配原材料费用与分配加工费用所用的完工率都是一致的。Ｘ
C采用直接分配法分配辅助生产费用时，应考虑各辅助生产车间之间相互提供产品或劳务的情况。错
C产品的实际生产成本包括废品损失和停工损失。√
C成本报表是对外报告的会计报表。×
C成本分析的首要程序是发现问题、分析原因。×
C成本会计的对象是指成本核算。×
C成本计算的辅助方法一般应与基本方法结合使用而不单独使用。√
C成本计算方法中的最基本的方法是分步法。X
D当车间生产多种产品时，“废品损失”、“停工损失”的借方余额，月末均直接记入该产品的产品成本
中。×
D定额法是为了简化成本计算而采用的一种成本计算方法。×
F“废品损失”账户月末没有余额。√
F废品损失是指在生产过程中发现和入库后发现的不可修复废品的生产成本和可修复废品的修复费用。Ｘ
F分步法的一个重要特点是各步骤之间要进行成本结转。(√)
G各月末在产品数量变化不大的产品，可不计算月末在产品成本。错
G工资费用就是成本项目。(×)
G归集在基本生产车间的制造费用最后均应分配计入产品成本中。对
J计算计时工资费用，应以考勤记录中的工作时间记录为依据。(√)
J简化的分批法就是不计算在产品成本的分批法。(×)
J简化分批法是不分批计算在产品成本的方法。对
J加班加点工资既可能是直接计人费用，又可能是间接计人费用。√
J接生产工艺过程的特点，工业企业的生产可分为大量生产、成批生产和单件生产三种，X
K可修复废品是指技术上可以修复使用的废品。错
K可修复废品是指经过修理可以使用，而不管修复费用在经济上是否合算的废品。Ｘ
P品种法只适用于大量大批的单步骤生产的企业。×
Q企业的制造费用一定要通过“制造费用”科目核算。Ｘ
Q企业职工的医药费、医务部门、职工浴室等部门职工的工资，均应通过“应付工资”科目核算。Ｘ
S生产车间耗用的材料，全部计入“直接材料”成本项目。Ｘ
S适应生产特点和管理要求，采用适当的成本计算方法，是成本核算的基础工作。(×)
W完工产品费用等于月初在产品费用加本月生产费用减月末在产品费用。对
Y“预提费用”可能出现借方余额，其性质属于资产，实际上是待摊费用。对
Y引起资产和负债同时减少的支出是费用性支出。X
Y以应付票据去偿付购买材料的费用，是成本性支出。X
Y原材料分工序一次投入与原材料在每道工序陆续投入，其完工率的计算方法是完全一致的。Ｘ
Y运用连环替代法进行分析，即使随意改变各构成因素的替换顺序，各因素的影响结果加总后仍等于指标的总差异，因此更换各因索替换顺序，不会影响分析的结果。(×)
Z在产品品种规格繁多的情况下，应该采用分类法计算产品成本。对
Z直接生产费用就是直接计人费用。X
Z逐步结转分步法也称为计列半成品分步法。√

A按年度计划分配率分配制造费用，“制造费用”账户月末(可能有月末余额/可能有借方余额/可能有贷方余额/可能无月末余额)。
A按年度计划分配率分配制造费用的方法适用于(季节性生产企业)

---------------------------------------------------------精品 文档---------------------------------------------------------------------