财务管理实训.doc

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一、实训目的
通过实训了解企业各个环节预算管理的步骤和每个步骤的算法。
二、 实训步骤
通过完成有关柯兰公司的全面预算编制基础资料分别完成了：
1. 销售预算
2. 生产预算
3. 材料采购预算
4. 直接人工预算
5. 制造费用预算
6. 单位产品生产成本表
7. 销售与管理费用预算
8. 专门决策预算
9. 现金预算
10. 预计利润表
11. 预计资产负债表
预算目标源于战略规划、受制于年度经营计划，是运用财务指标对企业以及下属单位预算年度经营活动目标的全面、综合表述。通过预算目标，高层管理者可将战略和计划传达给整个组织；每个部门也可以明确在实现战略与计划中需要履行的预算方针与目标责任。
销售预算是在销售预测的基础上，根据企业年度目标利润确定的预计销售量、销售收入等参数编制的，用于规划预算期销售活动的一种业务预算。根据销售预测确定的销售量和销售单价确定各期销售收入，并根据各期销售收入和企业信用政策，确定每期的销售现金流量，是销售预算的两大核心问题。而且，由于企业其他预算的编制都必须以销售预算为基础，因此销售预算是编制全面预算的起点。
生产预算是规划预算期生产数量而编制的一种业务预算，它是在销售预算的基础上编制的，并可以作为编制材料采购预算和生产成本预算的依据。编制生产预算主要依据的是预算期各种产品的预计销售量及存货期初期末资料。
生产预算的要点是确定预售期的产品生产量和期末结存产品数量，前者为编制材料预算、人工预算 、制造费用预算等提供基础，后者是编制期末存货预算和预计资产负债表的基础。
材料采购预算是为了规划预算期材料消耗情况及采购活动而编制的，用于反映预算期各种材料消耗量、采购量、材料消耗成本和材料采购成本等计划信息的一种业务预算。依据预计产品生产量和材料单位耗用量，确定生产需要耗用量，再根据材料的期初期末结存情况，确定材料采购量，最后根据采购材料的付款，确定现金支出情况。它的要点是反映预算期材料消耗量、采购量和期末结存数量，并确定各预算期材料采购现金支出。材料期末结存量的确定可以编制期末存货预算提供依据，现金支出的确定可以为编制现金预算提供依据。
直接人工预算是一种既反映预算期内人工工时消耗水平，又规划人工成本开支的业务预算。它是根据生产预算中的预计生产量以及单位产品所需的直接人工小时和单位小时工资率进行编制的。在通常情况下，企业往往要雇佣不同工种的人工，必须按照工种类别分别计算不同工种的直接人工小时总数，然后将算得的直接人工小时总数分别乘以各该工种的工资率，再予以合计，即可求得预计直接人工成本的总数。
制造费用预算是反映生产成本中除了直接材料、直接人工以外的一切不能直接计入产品制造成本的间接制造费用的预算。这些费用应按成本习性划分为固定费用和变动费用。编制制造费用预算时，应以计划期的一定业务量为基础来规划各个费用项目的具体预算数字。在编制制造费用预算时，为了方便现金预算编制，还需要确定预算期内制造费用预算的现金支出部分。为了方便，一般将制造费用扣除非付现成本（也就是折旧）后的余额，作为预算期内的制造费用现金支出。
单位生产成本预算是反映预算期内各种产品生产水平的一种业务预算。这种预算是在生产预算、直接材料消耗及采购预算、直接人工预算和制造费用预算的基础上编制的，通常反映各个产品单位生产成本。它的要点是确定单位产品预计生产成本和期末结存产品预计成本。
销售及管理费用预算是以价值形式反映整个预算期内为销售产品和维持一般行政管理工作而发生的各项费用支出预算。它的要点是确定各个变动及固定费用项目的预算数，并确定预计的现金支出。
现金预算是以业务预算和专门决策预算为依据编制的、专门反映预算期内预计现金收入与现金支出，以及为满足理想现金余额而进行现金融资和现金投资的预算。
预计利润表用来综合反映企业在计划期的预计经营成果，是企业最主要的财务预算表之一。编制预计利润表的依据是各个业务预算、专门决策预算和现金预算。
预计资产负债表用来反映企业在计划期末预计的财务状况。它的编制需要以计划期开始日的资产负债表为基础，结合计划期间的各项业务预算、专门决策预算、现金预算和预计利润表进行编制。
三、 实验心得
通过本次实训，我了解了企业全面预算的组成部分和各个预算步骤的算法。
全面预算是个整体、系统的计算过程。最后的现金预算表、预计利润表、预计资产负债表都是通过前面的预计生产表、材料采购表、制造费用预算表等一系列表的数字合计或者直接填列的。所以，前面小表的计算是非常重要的。
在实训中，必须仔细用心的填列数字，缺少一个数字可能会导致整张表和一系列表的错误。

3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。
B比率分析法和比较分析法不能测算出各因素的影响程度。√
C采用约当产量比例法，分配原材料费用与分配加工费用所用的完工率都是一致的。Ｘ
C采用直接分配法分配辅助生产费用时，应考虑各辅助生产车间之间相互提供产品或劳务的情况。错
C产品的实际生产成本包括废品损失和停工损失。√
C成本报表是对外报告的会计报表。×
C成本分析的首要程序是发现问题、分析原因。×
C成本会计的对象是指成本核算。×
C成本计算的辅助方法一般应与基本方法结合使用而不单独使用。√
C成本计算方法中的最基本的方法是分步法。X
D当车间生产多种产品时，“废品损失”、“停工损失”的借方余额，月末均直接记入该产品的产品成本
中。×
D定额法是为了简化成本计算而采用的一种成本计算方法。×
F“废品损失”账户月末没有余额。√
F废品损失是指在生产过程中发现和入库后发现的不可修复废品的生产成本和可修复废品的修复费用。Ｘ
F分步法的一个重要特点是各步骤之间要进行成本结转。(√)
G各月末在产品数量变化不大的产品，可不计算月末在产品成本。错
G工资费用就是成本项目。(×)
G归集在基本生产车间的制造费用最后均应分配计入产品成本中。对
J计算计时工资费用，应以考勤记录中的工作时间记录为依据。(√)
J简化的分批法就是不计算在产品成本的分批法。(×)
J简化分批法是不分批计算在产品成本的方法。对
J加班加点工资既可能是直接计人费用，又可能是间接计人费用。√
J接生产工艺过程的特点，工业企业的生产可分为大量生产、成批生产和单件生产三种，X
K可修复废品是指技术上可以修复使用的废品。错
K可修复废品是指经过修理可以使用，而不管修复费用在经济上是否合算的废品。Ｘ
P品种法只适用于大量大批的单步骤生产的企业。×
Q企业的制造费用一定要通过“制造费用”科目核算。Ｘ
Q企业职工的医药费、医务部门、职工浴室等部门职工的工资，均应通过“应付工资”科目核算。Ｘ
S生产车间耗用的材料，全部计入“直接材料”成本项目。Ｘ
S适应生产特点和管理要求，采用适当的成本计算方法，是成本核算的基础工作。(×)
W完工产品费用等于月初在产品费用加本月生产费用减月末在产品费用。对
Y“预提费用”可能出现借方余额，其性质属于资产，实际上是待摊费用。对
Y引起资产和负债同时减少的支出是费用性支出。X
Y以应付票据去偿付购买材料的费用，是成本性支出。X
Y原材料分工序一次投入与原材料在每道工序陆续投入，其完工率的计算方法是完全一致的。Ｘ
Y运用连环替代法进行分析，即使随意改变各构成因素的替换顺序，各因素的影响结果加总后仍等于指标的总差异，因此更换各因索替换顺序，不会影响分析的结果。(×)
Z在产品品种规格繁多的情况下，应该采用分类法计算产品成本。对
Z直接生产费用就是直接计人费用。X
Z逐步结转分步法也称为计列半成品分步法。√

A按年度计划分配率分配制造费用，“制造费用”账户月末(可能有月末余额/可能有借方余额/可能有贷方余额/可能无月末余额)。
A按年度计划分配率分配制造费用的方法适用于(季节性生产企业)

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