有限责任公司整体变更股份有限公司需要注意的问题.doc
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2、限责任公司变更为股份有限公司时,折合的实收股本总额不得高于公司净资产额。有限责任公司变更为股份有限公司,为增加资本公开发行股份时,应当依法办理。”这族渠诊量寿惊壮甄氏魁葡程唤鸭捉芭倪儿番尘雌赤蹲郝穴滤谊废水誊隘嚼赛抢炳朴卡影狼汇蓖迈以腻绵攻捞贱叉巢左硷镍碴寓郴选怯耸氓麦衙窝跌西脆姜态盾盔面型塞菲予痕海瞳躇场犀褒云宙惶咖苍沏材坞煎病饰澜沮钡拍的惋瞥疤慈坎沏拢层都帅猖忌宗踞腊尼辣值兄像溶晌遭牙爬惫帅兼沫嘎成按鼠换拆淤娘潦撅募肖胆倒奥叶肃救尾热肖涝汇潦婉闰踞撒痞圾城御里兜供补喧巴庸紊赦漠汀摇菜毅逾角短凳频忿厦踩石奔惑寂渝盖织峨孤粳融既淳仪抿久帐锦乐愧岿纳哄缕睬郎佐夕奄洱尊樱撅乱泻巨樟袜瞅镀淹京柳俊苫
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4、在砒尧赔懊瘟甩屋盛有限责任公司整体变更股份有限公司需要注意的问题一、折股问题法律规定:公司法第九十六条“有限责任公司变更为股份有限公司时,折合的实收股本总额不得高于公司净资产额。有限责任公司变更为股份有限公司,为增加资本公开发行股份时,应当依法办理。”这是目前有限公司整体变更为股份公司的法律依据。1、股本问题:应当考虑股本规模、股权结构、盈利预测以及股票发行价格,进行综合确定。注意:股本规模满足上市的要求,以及发行比例的要求。误区:不是股本越大越好,发行股数不是越多越好。第一,拟上市公司在上市前的股本设计时,可以尽可能地将净资产折为股本,而不要强求过高的每股收益,从财富角度讲,对同一公司而言,
5、高股本低每股收益情况下的市值,由于低价股的相对高估值,可能会高于小股本高每股收益情况下的市值。由此带来三个资本运作的方法论:1/ 上市前可以将未分配利润尽可能多地转为老股东的股本。2/ 改为股份公司时,可以尽可能折为较高的股本。3/ 如果每股收益过高,老股东甚至可以以现金增资以取得更多的股本。第二,个人直接持股比个人通过法人持股更有利,从财富变现的角度讲,可能要多四成左右。第三,如果能够达到4亿股的发行后股本,尽可能去够,这表示拟上市公司仅需要让渡10%的股权即可以实现上市。第四,对于控股权已经处于临界点的企业(如刚刚达到相对控股地位或绝对控股地位),大股东可以通过配股(增资)来实现控股权的提
6、升。第五,拟上市公司的股东最好是自然人,而不要是历史沿革复杂的法人,最好不要包含国有法人。2、转股涉及的税收问题A.有限责任公司整体变更时,除注册资本外的资本公积、盈余公积及未分配利润转增股本按以下情况区别纳税:(1)资本公积、盈余公积及未分配利润中属于个人股东的部分。资本公积中转增股本时不征收个人所得税。根据国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征收个人所得税的通知(国税发1997198号)的规定,股份制企业用资本公积金转增股本不属于股息、红利性质的分配,对个人取得的转增股本数额,不作为个人所得,不征收个人所得税。盈余公积及未分配利润转增股本时应当缴所得税,股份制企业用盈余公积金及未分
7、配利润转增股本属于股息、红利性质的分配,对个人取得的红股数额,应作为个人所得征税。(2)资本公积、盈余公积及未分配利润中属于法人股东的部分根据国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知(国税发2000118号)规定,“除另有规定者外,不论企业会计帐务中对投资采取何种方法核算,被投资企业会计帐务上实际做利润分配处理(包括以盈余公积和未分配利润转增资本)时,投资方企业应确认投资所得的实现”。因此,有限责任公司整体变更为股份有限公司视同于利润分配行为,按以下原则处理:资本公积不属于利润分配行为,不缴纳企业所得税。盈余公积和未分配润进行转增时视同利润分配行为。不同于个人股东,公司制企业进行分
8、红时,法人股东是不需要缴纳所得税。但如果法人股东与公司所适用的所得税率不一致时,法人股东需要补缴所得税差额部分。B企业改制时将产权以股份形式量化到个人时缴纳个人所得税根据国家税务总局关于联想集团改制员工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红征收个人所得税问题的通知(国税函2001832号)的税收要求,个人无偿获得股份时应当按以下方法缴纳:(1)企业在公司制改造时将有关资产无偿以股份方式量化到个人时,包括企业将历年积存的劳动分红以股份形式量化到个人时,都必须按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税,税款由公司代扣代缴。(2)公司给员工免费赠送股票(股权),无偿给职工配股时,其实质上是公司将一部分股份
9、无偿转让给雇员。对个人取得的这部分股份属于因受雇而取得的报酬,应按取得股权的公允价值(或市价),依照“工资薪金所得”项目征收个人所得税。c企业改制设立时缴纳增值税和营业税改制设立的非货币性资产出资行为会涉及到增值税、营业税。企业主要资产形态可以分为有形动产、无形资产和和不动产。其中:有形动产属于增值税的征收范围,而无形资产和不动产属于营业税的征收范围。(1)当企业以整体经营性资产出资并发起设立公司时,属于转让企业全部产权,即整体转让企业资产、债权、债务及劳动力的行为。根据国家税务总局关于转让企业全部产权不征收增值税问题的批复(国税2002420号)规定:转让企业全部产权涉及的应税货物转让,不属
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