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安徽省医药(集团)股份有限公司进一步加强应收账款风险管理的暂行办法.docx
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1、精品文档就在这里-各类专业好文档,值得你下载,教育,管理,论文,制度,方案手册,应有尽有-安徽省医药(集团)股份有限公司进一步加强应收账款风险管理的暂行办法为确保公司快速发展中规避经营风险,公司根据成本效益原则以及“没有现金流量的利润不是利润”原则,公司全体职工特别是销售业务人员应始终坚持把货款回笼放在首位,在加大收款力度,加速货款回笼的应收账款管理工作中,引入对应收账款实行事前、事中和事后的全过程风险控制,减少呆坏账,确保公司经营安全,特制定以下暂行办法:(一)建立健全公司应收账款风险管理组织机制为加强对该项工作的高度重视和形成长效管理机制,公司成立以总经理挂帅,财务、销售、客户服务、审计法
2、规等诸多部门参与的风险管理领导小组,下设应收账款风险控制办公室和逾期账款清欠办公室,具体组织领导实施公司应收装款风险管理工作。应收账款风险管理办公室职责:(1)建立客户信用评价体系,分类评定客户资信等级。(2)定期检查和分析客户信用限额的执行情况,确保信用限额制定的安全合理。(3)完善销售业务内部分工,明确岗位职责,责任落实到位。(4)加强合同管理,规范经营行为。(5)加强销售业务处理流程的管理,重点加强对开票、出库、发运、签收、结算等环节的管理。(6)建立应收账款的账龄分析制度和应收账款的催收制度。(7)建立定期对账制度。(8)定期召开应收账款专题会议,对货款回笼和信用管理执行情况进行跟踪和
3、分析。逾期账款清欠办公室职责:(1)制定年度清欠计划及分步骤实施方案;(2)定期和不定期开展销售业务的专项审计,实行销售业务内部审计;(3)实行货款回笼业绩考核和责任追究制;(4)实行定期对账制度,确保债权金额正确有效;(5)制定灵活安全的收账政策,运用综合法律手段及时追讨货款;(6)分季度通报清欠工作进展情况。每月定期召开专门会议,不定期研究决定应收账款的应急事项。(二)事前控制1.客户信用管理(1)建立客户档案,开展信用评价。公司应当深入细致地做好客户的资信调查,收集客户的企业性质、法定代表人、注册资金、财务状况、经营规模、信誉等GSP要求的全部资料,建立客户档案,为信用评价提供相对完整和
4、科学的依据。公司应根据客户的品质、能力、资本、抵押、条件和连续性(医疗机构的资质等级、床位数、药占比例、回款周期、相关人员的通讯录)等标准,采用定性和定量分析进行客户信用评定。根据客户信用评定结果,不少于每季度对客户进行分类,类别可分为A、B、C档次,选择优质的客户开展销售业务,建立健全营销网络。(2)制定信用额度,控制应收账款规模。公司根据客户近期的销售计划完成情况和货款支付情况,给予客户相应的信用额度即公司对某一客户愿意承担最大赊销限额,并确定赊销金额的大小和期限的长短。财务部及时办理货款结算、记账及对账等手续,每月如实反映客户的信用额度使用情况,防止出现差错。同时,公司建立信用额度动态管
5、理和预警机制管理和控制信用额度,从而有效地控制公司赊销规模。(3)建立健全赊销审批制度。公司授予客户的信用额度,必须经公司总经理审批后方可起用并录入客户档案。在销售过程中,销售部门应严格据此限额控制交易量,不得突破,避免销售人员凭主观判断,盲目决策给公司带来损失。若客户信用额度发生变动,还必须办理报批和备案手续。建立开户申请制度,新开拓的赊销客户,销售部门必须填写“开户授信申请表”,提出信用限额及信用期限,明确应收账款的责任人,逐级审批后送给财务部门,开票部门备案,开票部门方可在限额内开票。上述客户信用管理主责部门为公司客户服务部(应收账款风险管理办公室设在该部),客户信息资料由业务部门负责、
6、财务部、审计法规部密切配合;逾期账款清欠办公室设在审计法规部,相关部门密切配合。2.完善销售业务内部分工,明确岗位职责,责任落实到位。应收账款管理是一项系统的工作,公司财务部门应制定内部会计控制规范销售与收款,建立岗位责任制。健全销售开票、发货、仓库管理、奖惩及清欠等管理制度,明确岗位职责和业务操作流程。企业销售业务的合同洽谈、配货及发货、开票、出库及收款等业务应当由不同部门的人员完成,确保不相容岗位相互分离,以便各部门间相互制约、相互监督和相互稽核,避免出现舞弊行为。销售部门主要负责处理药品供应计划、签订合同、执行销售政策和信用政策、催收货款等工作;财会部门主要负责销售款项结算记录、对账和督
7、促管理货款回收;物流部门主要负责审核销售发货单据、办理配货及发货等工作;清欠办公室应及时召开清欠会议督促销售部门的清欠工作,负责应收账款的法律诉讼及追讨,制定清欠及考核制度。以上各岗位应恪尽职守,认真负责,责任到人,奖惩合理,最大限度的提高应收账款的回收率,缩短应收账款的收账周期,减少呆账。3.建立应收账款坏账准备制度,防范财务风险公司在清查核实的基础上,对确实不能收回的各种应收账款应当作为坏账损失,并及时进行处理。属于生产经营期间的,作为本期损益;属于清算期间的,应当作为清算损益。根据公司管理层批准的坏账损失,依据税法的有关规定向主管税务机关申报,按照会计制度规定的方法进行核算。公司坏账损失
8、视不同情况按照以下方法确认:(1)债务人被依法宣告破产、撤消的,应当取得破产宣告、注销工商登记或吊销执照的证明或者政府部门责令关闭的文件等有关资料,在扣除以债务人清算财产清偿的部分后,对仍不能收回的应收款项,作为坏账损失;(2)债务人死亡或者依法被宣告失踪、死亡,其财产或者遗产不足清偿且没有继承人的应收款项,应当在取得相关法律文件后,作为坏账损失;(3)涉诉的应收款项,已生效的人民法院判决书、裁定书判定、裁定其败诉的,或者虽然胜诉但因无法执行被裁定终止执行的,作为坏账损失;(4)逾期5年的应收款项,具有公司依法催收磋商记录,并且能够确认3年内没有任何业务往来的,在扣除应付该债务人的各种款项和有
9、关责任人员的赔偿后的余额,作为坏账损失;(5)逾期5年的应收款项,债务人在境外及我国香港、澳门、台湾地区的,经依法催收仍未收回,且在5年内没有任何业务往来的,在取得境外中介机构出具的终止收款意见书,或者取得我国驻外使(领)馆商务机构出具的债务人逃亡、破产证明后,作为坏账损失;(6)公司内部单位互相拖欠的款项,债权人核销债权应当与债务人核销债务同等金额、同一时间进行,并签订书面协议,互相提供内部处理债权或者债务的财务资料。4.开展赊销业务培训通过对销售人员进行赊销业务培训,树立风险意识,提高其职业道德和业务技能,分析应收账款的成因、对策及责任,介绍收款的方式和技能,以及对客户进行信用评价的方法,
10、增强销售人员的防范意识。(三)事中控制1.加强合同管理,规范经营行为公司销售业务实行合同(配送计划)管理制度,依据集权管理、授权经营以及责权对称的原则,谁签谁负责,严格按照客户信用评级及信用限额签订合同。销售部门经理的签约权限为1万元,分管经理为3万元,总经理5万元,超过5万元的由总经理办公会议研究。金额重大的销售合同应当通过公司法律顾问等专业人员审核把关,未经授权任何人不得随意签订销售合同。合同原件必须交公司财务部备案,所涉部门复印件留存。(1)调拨业务除立即结清之外,都必须逐笔签订合同。(2)纯销业务单笔签订合同有困难的,应签订总合同,合同中明确约定信用限额、信用期限、付款方式、有效收货人
11、签章样本等,每次申请在限额内开票时都必须提供要货计划书(或电子文档),电话订货的要在两个工作日内补齐,否则产生的纠纷由开票员负责。(3)快批业务不能立即结清的,需要业务员签字担保、按权限审批后方可发货,在规定的期限内不能收回的,由责任人全额赔偿。(4)原料及进出口业务必须逐笔签订合同,合同金额应低于有效资产担保的金额。2.加强销售业务处理的流程管理。对收款、开票、出库、发运、结算等环节的管理是应收账款风险控制的关键所在。(1)收款。公司财务部门应依据合同认真逐笔核对所收账款,如出现账款差异,财务部应书面告知合同的签订部门并报分管副总经理及财务总监备案。客户送交的货款,财务部门应及时开具收据并进
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