对辖区内走出去企业税收管理问题的调查分析与建议.doc

对辖区内走出去企业税收管理问题的调查分析与建议近年来，中国对外投资一直呈现高速增长势头，企业“走出去”开拓国际市场也呈现出方兴未艾的蓬勃之势，越来越多的企业开始着眼于国际市场的拓展，实行跨国经营，寻求新的发展机遇，2013年对外直接投资达到901.7亿美元，同期外商直接投资为1175.86亿美元，两者差额正在不断缩小。但随着“走出去”企业的增多，由此带来的跨国纳税事务问题也日益突出。为了维护国家权益，必须切实加强对“走出去”企业的日常税收征管工作。一、XXXX“走出去”企业整体情况及经营现状截至目前为止，XXXX现有“走出去”企业10户，同比减少下降3户（新增1户，注销转非4户）。2013年无境外设立子公司、分公司，仅有对外承包工程业务。10户企业中境外机构亏损倒闭的3户，均为境外投资经营；其他7户均系建筑企业，主要是境外工程作业，针对项目来看，也是亏损项目较多。具体如下：目前，XXXX“走出去”企业的发展业务主要集中在境外设立子公司、分公司、承包工程等方面，“走出去”企业的发展则比较滞后，截至2013年度累计对外投资仅105万美元，大多数上都是亏损、倒闭。主要原因有四：1、缺乏对拟投资国家税收政策环境、税负水平的研究和分析，使生产经营面临东道国税收制度的严格限制，甚至某些权益受到东道国税务机关不规范、不透明执法的侵害。2、缺乏对“走出去”企业有关境外投资国投资环境和风险的辅导，缺乏投资产业导向和投资地区导向的指引，缺乏境外投资的跟踪法律援助。3、企业对外投资的最大顾虑在于缺乏对境外的政治文化环境、投资环境以及包括税法、会计制度在内的各项法律制度的了解，直接影响企业境外投资的开展。4、银行提供的贷款门槛太高而相当困难。即使部分来自私人借款，但这种渠道获取的资金不稳定，难以支持企业进入国际市场。二、XXXX“走出去”日常征管服务存在问题中国企业在走出去的过程中，通过在海外建立子公司、分公司、承接工程等方式，拓展自身的发展空间，也在世界市场上改写了“中国制造”的概念。无论以何种形式开展境外业务，“走出去”企业都面临着不同程度的征管服务问题。1、在我国实行的企业纳税申报制度中，有所得税申报制度、汇算清缴制度、关联业务往来申报制度，却没有境外投资业务申报管理办法。虽然企业所得税法规定境外所得要与境内所得汇总纳税，但境外所得如何申报、如何管理、如何进行征收，并没有明确的说法和定论，还只是处于摸索阶段，无法给企业提供法定的、规范的服务，这在一定程度上制约了对境外投资行为管理与服务的有效性。2、“走出去”企业在我国境外国家或地区进行投资、生产和经营，一般很少主动向XXXX申报涉税情况，一些企业财务核算隐蔽性较强，再加上语言、管辖权等因素的制约，使XXXX很难详细掌握企业在境外投资活动过程及其涉税信息，很难分清其投资和正常业务往来，不便于境外投资企业的税收征管和服务，增强了“走出去”企业的涉税风险。3、由于缺乏收集企业境外投资信息的渠道，并不掌握企业境外投资信息，难以主动提供辅导服务。另外，“走出去”企业在境外遇到的税收问题和争议争端都各不相同，解决涉税问题还须结合东道国的税收环境来综合考虑，简单的、表面的法规条文宣传远远达不到走出去企业的个性化需求，而企业由于各种各样的顾虑，也不愿意主动上门咨询寻求协助，因此得不到个性化的辅导。4、由于税务机关的宣传辅导、信息搜集、协商情况反馈、协商成果通报等工作还不够细致和深入，“走出去”企业即使受到东道国不合理、不合法的税收检查和严厉的反避税调查，税收权益受到伤害和承担不合理税负等情况，也缺乏主动向XXXX寻求政策支持和解决国际税务问题争端的意识，我们也就难以及时帮助企业解决境外税务问题。5、我国现行的分国不分项抵免方法具体操作非常复杂，要求企业分别计算出各国的抵免限额再汇总纳税，不仅加大了企业财会人员的工作量，而且也要求税务人员具有较强的征管水平，实际操作难度较大。在计算境外所得的政策上，目前的要求是境外所得要依照我国税法规定摊计成本、费用及损失，确定境外所得额，由于涉及不同国家和地区的财务会计税收制度很难核实，企业计算起来难度很大，XXXX基本上只能是被动认可。三、对“走出去”企业管理服务应对建议为加强对“走出去”企业的税收征管，更好地服务境外企业发展，我们应顺势而为，采取有效措施积极应对。XXXX认为应注意以下几点：1、 掌握涉税信息是加强境外投资企业税收征管的关键，而境外投资企业的大量信息主要掌握在外经、财政、外事和公安等部门。因此，税务机关应加强与政府部门之间的沟通协调，牵头定期召开由外经委、财政、外事、公安等部门参加的联席会议，建立“走出去”企业基础信息档案，随时掌握涉外企业各方面情况。2、 遵循法律优位原则，充分发挥“税收协定”国际效能，为“走出去”企业做好纳税服务的同时，针对境外投资政策执行不统一、申报程序不规范等问题，制定完善针对“走出去”企业的税收管理办法，加强税源控管。比如：建立针对“走出去”企业个性化需求的响应机制，开展有针对性的政策指引，帮助企业降低纳税成本和风险；为企业提供前端咨询保障和涉税风险分析保障机制等等。3、 加强对“走出去”企业进行维护国家主权，支持国家经济建设等方面的宣传教育和引导，使企业自觉把维护国家利益放在重要位置，鼓励企业把投资收益汇回国内依法纳税。同时，应明确“走出去”企业境外应纳税所得额的计算方法。境外应纳税所得额的计算，应本着管理从简的原则，统一标准，按各国的税法规定计算成本费用和损失，杜绝鱼目混珠问题的发生。4、 由于国际税法知识的缺失，导致“走出去”企业不能享受到优惠政策，甚至造成双重征税。因此，税务机关应加大对“走出去”企业的纳税服务力度，积极开展各项国际援助服务。针对境外投资企业税收政策性强等特点，要重视加强对基层税务干部的教育培训，使他们熟练掌握与有关国家的国际税收协定文本内容及相关税收政策，从而提高税收管理员国内国际税务咨询服务能力，以服务促进管理。2010年读书节活动方案一、 活动目的：书是人类的朋友，书是人类进步的阶梯！为了拓宽学生的知识面，通过开展“和书交朋友，遨游知识大海洋”系列读书活动，激发学生读书的兴趣，让每一个学生都想读书、爱读书、会读书，从小养成热爱书籍，博览群书的好习惯，并在读书实践活动中陶冶情操，获取真知，树立理想！ 二、活动目标： 1、通过活动，建立起以学校班级、个人为主的班级图书角和个人小书库。 2、通过活动，在校园内形成热爱读书的良好风气。 3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。4、通过活动，促进学生知识更新、思维活跃、综合实践能力的提高。 三、活动实施的计划 1、 做好读书登记簿 （1） 每个学生结合实际，准备一本读书登记簿，具体格式可让学生根据自己喜好来设计、装饰，使其生动活泼、各具特色，其中要有读书的内容、容量、实现时间、好词佳句集锦、心得体会等栏目，高年级可适当作读书笔记。 （2） 每个班级结合学生的计划和班级实际情况，也制定出相应的班级读书目标和读书成长规划书，其中要有措施、有保障、有效果、有考评，简洁明了，易于操作。 （3）中队会组织一次“读书交流会”展示同学们的读书登记簿并做出相应评价。 2、 举办读书展览： 各班级定期举办“读书博览会”，以“名人名言”、格言、谚语、经典名句、“书海拾贝”、“我最喜欢的”、“好书推荐”等形式，向同学们介绍看过的新书、好书、及书中的部分内容交流自己在读书活动中的心得体会,在班级中形成良好的读书氛围。 3、 出读书小报：