对医药零售行业存在涉税问题分析及管理建议.doc
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1、对医药零售行业存在涉税问题分析及管理建议随着经济的不断发展,人们越来越多的关注健康问题,医药零售行业随之发展迅速。医药零售行业特点突出,市场准入严格,药品售价稳定,行业利润相对较高,不可避免的存在较大税收风险。本文以XX市XX辖区医药零售企业为例,剖析涉税问题,提出管理建议。一、XX区医药零售行业税收管理现状截至2013年底,该局管理医药零售企业112户。其中:一般纳税人6户(含总机构5户),小规模纳税人42户,非独立核算分支机构64户。2013年,XX区局医药零售行业入库税款280万元,同比增收23万元,增幅9%,占零售业税收收入的5%。该局医药零售行业主要有以下特点:一是除一些规模较大的医
2、药连锁企业经营手续、财务核算制度齐全,相对正规外,大部分纳税人帐表设置不健全。二是医药零售企业、个体户比较集中,非独立核算分支机构多,管理上有一定难度。三是医药零售行业经营模式独特,隐蔽性大,税负相差较大,大部分业户低于全市行业平均税负。二、医药零售行业存在的主要涉税问题 (一)部分企业存在帐外经营、隐瞒销售收入的现象。管理中发现,医药零售企业利用销售结算方式的不同,迟记收入、隐瞒收入现象严重。有的医药经营企业存在购进药品不入账、不申报抵扣进项税金、销售收入也不入账的帐外经营现象;有的医药经营企业人为压低部分商品的销售价格,少记销售收入,造成企业账面反映的毛利率与税负偏低。(二)部分企业挂靠分
3、支机构较多,统一核算管理有漏洞。多家医药企业下属分支机构较多,部分个体经营者挂靠在其下,名为企业分支机构非独立核算,实为个人承包、挂靠经营,仅向总公司每年上交一定数额的承包费、保险费、养老金外,其他均自主经营,企业设置虚假账簿,偷逃税款。(三)发票使用开具不规范。消费者购买药品后索取发票意识不强,致使医药经营企业存在大量不开发票业务。普通发票的填开质量差,有的只填写名称和总金额,名称一栏只填写“药品”,无具体品名,数量和单价栏空白,很难从普通销售发票上看出具体商品的销售价格。(四)纳税人会计核算不健全。一些医药零售企业财务人员素质不高,会计核算不健全,销售明细账不明细,结转销售成本无依据;对货
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