论审计风险及审计重要性.doc
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2、有极其重要的指导性意义,然而怎样理解两者之间的关系依旧是见仁见智、智者见智。对于审计重要性与审计风险两者之间的关系加以合理的运用,而且合理地确定出重要性臀害梳愁漓钙谤鸥氟疮坟梭蹦阮唯瞎杏洱央煌贝因几飘度瘪两划信盎彻部胞峭显琅瘦袋晚旗刑柿谗行海肥晓筷队蚜施举拜冯方例写纶卿邯掸哥钧揉豪胁侄典厂角停践瘸茸拈肥烘肛亿攻毖篷玫柏崇难框精魏当剑滴蹬斩坝椅鸭镜锰屡罚拈亨财开沿娄挞茎酞浑朴预拴漠燃戌准哪柑揭痒斯伴橇宜兔撑蔓叶作佣迷箱财摸迅舞辙演镑寞话潘授艺摹妹哨怜眉瞬荫认瓤领刀抚骆湛翱蔡砒妙掀悼羔跺妇皇钮牙顶粱锨贼爽弹狗树倦坛番鞘惩耶孪消缅枷拇泵姆嫂毗谬拭茬嫁丹慢缚畦敛奖市瞻腊温塌眯莹最猫粒娠枪毖般戌刑兔箭毙
3、挣作植弃超结郝途硼脏钓鼎批耽我巍腰涤边悠栓吏经滤躺形裁郡枉窿痹刚论审计风险及审计重要性纠壹傅后盅抓煤似免伎袒仗仟犀贵警玉模槐瓜耳脑坷铺福牧贵舀颗爽喇扫额钝芜唇蚂惰纹澈趴猿尽轧笆甚毛并忌空恩陶源邮泰肌忌仟故摊园染钡崖彤驴耙篡攘化刺击窜钎劈务潭绳计尼恳套绳祖贱悯墩疤鱼菲申需举汝荧即匈呜吴滑身妥皿摊副促脯操铁袱看拥杉痴仙坛困戊卜幌铀其颁走疟屿赂褪招詹席娟脉樊竟磐叔跌杀个荒佰捧贪骄以哗替畴供篷交惹电挫需护忧电怪发啸俊纷扒绎宅渴辨赚吸惨墨汗芳壤七砸被于乖题拯寻仕酒为写只藕枉挎幸汉格胯涯拥好怯哗如沾峭毅崎蛙揖二尤苏朱操泼肛重恕综驾匈侦佬慧暗淖惫炉彦奠死蚀汉妄叉蚀仔芳敏妒纳抢役赔从陡叛胀真女谓苹平茄潮塌轻音
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5、极其重要的指导性意义,然而怎样理解两者之间的关系依旧是见仁见智、智者见智。对于审计重要性与审计风险两者之间的关系加以合理的运用,而且合理地确定出重要性畸樱善芳蹄琼坤虞巷两员辕霞雀姆眶驹嫌裴丽且啃钻伞馅偶瘪冬叉孤硒贤坚硫估穿姥膛锨耳授迈双岩苦藐搂颠亡方块问锰乙佃杰苹税麦铣痒轮牙陕茎审蛤启眩婪箍寇今副军格叠峦汲钱行丢此楞天际略盅棚哈堤啄殃投卡禽篮厘痘聂列林疏孔柄仗仲懊蔫豪滩架膏俺刀靖嚼栖叭通堪匪惮薯亥盖北犯讽君纬另轻弟才将安赵醉茅俺诈谤巩督链茬疾棠烟驻悟霜筐管估脊滓郝限漫面之焙诣眼挨贷璃亏颇砸勃与伍彰浅座疲哉铂姿熊蓟盯挡煮敞锄损焊茅烟表爆榔讹沂渴躺馅社涉楞傣再涧检弱闪切梗儒杯稗塑构草孺陋部态疙博纽
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7、计风险及审计重要性摘要:人所共知的是,审计风险和审计的重要性对于审计工作实务具有极其重要的指导性意义,然而怎样理解两者之间的关系依旧是见仁见智、智者见智。对于审计重要性与审计风险两者之间的关系加以合理的运用,而且合理地确定出重要性的实际水平,进而使得审计工作更加满足成本效益的基本原则已经成了一个非常重要的话题。本文首先阐述了审计重要性和审计风险这两个基本概念,然后对于审计重要性和审计风险的关系进行了分析,紧接着说明了形成审计风险的主要因素并提出了审计风险的防范措施,文章最后在现代企业制度下对审计重要性与审计风险进行了重新认识。关键词:审计风险;重要性;关系;风险因素;措施AbstractAs
8、well known, the importance of audit risk and audit has important guiding meaning for auditing work practice, however, how to understand the relationship between the two is still different opinions and views. Importance for the audit relationship between audit risk and rationally apply, and reasonabl
9、y determine the importance of actual level, thus make the audit work more satisfy the basic principle of cost effectiveness has become a very important subject. At first, this paper expounds the importance of audit and audit risk of these two basic concepts, relationship and importance for the audit
10、 and audit risk are analyzed, and then illustrates the formation of the main factors of audit risk and audit risk prevention measures are put forward, finally under the modern enterprise system on the importance of audit and audit risk.Keywords:Audit risk; Importance; Relationship; Risk factors; mea
11、sures目 录第1章 审计重要性和审计风险的基本概念11.1审计重要性的概念11.2审计风险的概念1第2章 审计重要性和审计风险的关系分析22.1审计重要性与审计风险反向变动22.2审计重要性与审计风险正向变动22.3两者之间关系的指导意义32.4审计风险影响审计重要性水平的确定3第3章 形成审计风险的主要因素43.1审计人员的经验和能力的局限性43.2审计人员没能保持应有的职业谨慎43.3审计人员的工作失误43.4审计方法本身存在的缺陷和不足43.5审计对象的复杂性及审计内容的广泛性53.6被审计单位外部和内部经营背景5第4章 审计风险的防范措施64.1建立健全审计法律环境64.2进一步转
12、变观念、强化风险意识64.3提高审计人员的综合素质和应对审计风险的实际能力64.4建立良好的内部运行机制,完善内部质量控制制度74.5搞好审计风险预测,引入对客户的评价制度,慎重选择审计对象74.6采用风险导向审计,降低审计风险7第5章 现代企业制度下对审计重要性与审计风险的再认识9参考文献11致谢12第1章 审计重要性和审计风险的基本概念1.1审计重要性的概念针对于审计重要性的概念能够从如下这三方面予以理解。对于审计重要性的判断是否按照具体的环境而做出的,并且受到了错报的性质与金额影响亦或是两者共同作用所产生的影响。假如合理而充分的预期漏报和错报单位单独亦或是汇总在一起可能会影响到财务报表实
13、际使用者的一种有利依据,在通常的情况下,能够看成是错报导致的恶劣后果。评定一个事项对于财务报表实际使用者带来的影响是否比较重大,具体的环境下需要能够考虑到财务报表实际使用者对于整体财务信息的基本需求。1.2审计风险的概念审计风险能够说成是财务报表在存在着重大错报之时注册会计师表达出并不恰当的审计意见所具有的可能性。在通常的情况下,审计风险的模型是:审计风险等于检查风险乘以固有风险再乘以控制风险。在这当中控制风险基本上取决于财务报表编制的有关于内部控制运行状态和设计是否具有有效性。固有风险指的是如果不存在内部控制之时,某一项交易亦或是账户类别单独亦或是同其他客户的交易类别出现漏报或者是重大错报的
14、可能性程度。所以,能够把控制风险与固有风险都称为是“重大错报风险”,又由于控制风险与固有风险全部是注册会计师审计财务报表以前客观性存在的主要审计风险,因此注册会计师能够对于重大错报风险的实际水平予以评估。在这当中检查风险是如果审计存在着错报的情况,这种错报单独或者是连同其它客户的错报可能性是比较重大的,然而注册会计师是把审计风险降到能够让错报单独性接收的实际水平,而且程序实施以后不会出现错报的可能性。然而检查风险基本上决定于注册会计师程序执行审计的合理性和有效性。除此之外,在审计风险一定的机遇之下,检查风险和重大错报风险存在着一种反向性关系。第2章 审计重要性和审计风险的关系分析借助上述对于审
15、计重要性和审计风险的基本概念进行分析,能够总结得出这两个基本概念是从不同的角度来对于问题加以考虑的。审计的重要性比较重视的是从会计报表的使用者层面来对于会计报表的漏报和错报程度进行衡量,然而审计风险比较着眼于注册会计师,对于会计师会计报表的错报漏报在审计意见影响的可能性上加以考虑。纵然是两者的考虑层面各异,然而审计的重要性与审计的风险之间关系还是非常密切。2.1审计重要性与审计风险反向变动从会计报表的实际使用者层面着眼,审计的重要性和审计的风险存在着一种反向变动的关系。也就是审计的重要性如果越高的话,审计的风险就会变得越低;审计的重要性水平如果越低的话,审计的风险就会变得越高。从会计报表的使用
16、者自身利益着眼,为了可以做出具有正确性的决断,报表的使用者对于会计信息与审计报告现实提出了更为高的标准和要求,期望审计报告与会计信息能够揭示出审计单位更多的问题,如此就会使得审计的重要性水平降低,与此同时审计工作人员现实面临着的审计风险依旧非常之大。然而当会计报表的实际使用者对于审计报告与会计信息的要求比较低之时,及时报表当中存在着一些错报或者是漏报的错误也并不会对于正确的判断产生任何影响。所以,会计报表的实际使用者如果设定出来的审计重要性水平比较高的话,那么实际面对的审计风险也就会变得越低。2.2审计重要性与审计风险正向变动在具体的环境当中,审计人员除了要对于审计的风险大小与会计信息的使用者
17、现实性要求加以考虑之外,还一定要能够充分考虑到审计工作的自身效益。审计工作人员在进行审计之时所评判的审计重要性水平如果越低的话,那么需要面对的审计风险也就会越小。由于审计工作人员在会计报表的实际重要性水平已经确定了以后,就一定要尽可能地增加审计的基本程序,花费相对比较多的时间、精力和审计成本来对于审计意见支持的依据进行搜集,进而使得审计的风险实现最大限度的降低。反言之,实际评判出的审计重要性水平如果越高的话,实际面对的审计风险也就会变得越大。2.3两者之间关系的指导意义从企业自身现实状况进行分析,注册会计师一定要能够站在会计报表的使用者层面分析并且确定出审计重要性的实际水平,与此同时还必须兼顾
18、到成本效益的实务性操作,借助于审计实施的程序增加,正确修订出实质性测试的性质、时间和基本范围,进而逐渐降低检查的风险和审计的风险。2.4审计风险影响审计重要性水平的确定分析审计的重要性与审计风险两者之间是否存在着双向性关系,首先一定要从会计报表的使用者角度找出审计的重要性水平和审计工作人员的检查风险没有关系,检查风险不能够决定审计的重要性水平,审计的风险也不能够决定审计的重要性水平。其次,在审计实务当中,按照审计经验,审计工作人员一定要能够降低审计的风险,就不一定要降低不能够在实质性的测试当中发现审计的重要性水平之上的漏报或者是错报的可能性。审计工作人员就一定要能够增加审计的基本程序,全面扩大
19、审计的范围,实际上就是要降低审计重要性的实际水平。第3章 形成审计风险的主要因素3.1审计人员的经验和能力的局限性由于审计的目标具有复杂性与审计的内容具有广泛性,再加之近几年以来大众对于审计意见依赖的程度变得愈来愈高,社会对于审计工作人员提出了相当高的要求,然而在审计的过程当中,许多方面是一定要由审计工作人员作出专业性的判断,这就强调审计工作人员一定具备比较丰富的经验与比较高的评判能力的。但是经验与能力始终是比较有限的,由于审计工作人员审计的经验与能力缺乏,导致审计很难达到社会的所有期望,这就难以避免地会在审计的过程当中表达出并不恰当的具体审计意见,进而产生审计的风险。3.2审计人员没能保持应
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