集团费用管理办法.docx

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xxxx集团公司
费用管理办法
（草稿）

为了统一和规范xxxx集团公司费用管理行为，加强成本控制和管理，提高经济效益，根据集团相关规定，特制定本办法

第一章 总则

第一条 本办法所称的费用是指按照财务制度规定，符合管理费用、销售费用、财务费用定义和条件，并列入相关的各项科目明细的费用。
第二条 各项费用计划的编制与执行《山西金邦集团预算管理规范》执行管理办法
第三条 各项费用的具体使用，应当在预算审批的额度，按照规定的程序和权限，经审查和审批后办理。
第四条 所有费用支出，列入财务检查和审计监督的范围，对任何违反本办法的行为，按规定进行处罚。
第五条 各公司应按照规定要求，分别逐项编制费用预算计划，经集团公司审查、审批后执行，并作为年度预算执行计划，并列入考核。
第六条 各公司应结合本单位实际、年度费用预算计划，分解到月份，再逐月分解，落实到每个相关部门，并于每年的12月份底报送集团财务公司
第七条 各公司财务及集团职能部门在每月25日按年度费用指标及当月实际将编制次月费用预算报集团财务公司，财务公司报集团总经理审批后下达执行。
第八条 各公司财务及集团职能部门应根据审批后的费用预算标准进行费用的开支；预算以外的临时支出，应按权限报相关领导审批后，方可实际开支，重大支出还需经过集团总经理审批通过。
第九条 在费用计划执行过程中，各公司财务部门要及时监测费用计划的执行情况。每月5号，各公司应将当月费用执行反馈情况报集团财务公司，财务公司汇总分析后反馈集团总经理。

第二章 费用管理
第十条 人工费用
人工费用包括基础工资、绩效工资、补贴、社会保险、福利费、培训费、误餐费、按规定发给职工的劳保服装用品等支出。各公司人力资源部依据核准的职工人数及相关费用总额，按照年度预算分解到月度预算执行，并将审批件报送集团公司人力资源部、财务公司备案。
第十一条 业务费
新客户拓展、系统性大客户维护产生的业务费（包括实际用于业务费的其他费用），应由经办人员提出申请，说明理由和相关情况，经有权审批人审批，业务费的处理原则上应由两人共同经办或有一人证明。
第十二条 差旅费
集团总部和各公司依据《山西金邦（集团）公司差旅费管理办法》，结合当地实际情况制定实施细则，报集团公司行政部审核、集团公司总经理审批，行政部、财务公司分别备案。
第十三条 办公用车辆
集团总部和各公司办公用车辆由办公室统一调度和管理，办公车辆费用应包括汽油费、车辆保险费、修理费、检车费、停车过桥费等费用，要严格按照《车辆管理办法》的规定进行管理。办公室要按月统计各办公用车的耗费情况，并报送各公司财务部门，对无正当理由超支的由驾驶人员自行负责
第十四条 通讯费
集团总部和各公司应根据工作性质、业务范围、业务量等情况实行定额管理，由办公室负责集中交费和报销，各公司应将享受移动通讯费补贴人员名单、号码和标准报集团公司、财务公司分别备案；超支自理，确属因公超过定额的，经电话单查验，本单位主要负责人审批
第十五条 办公费、低值易耗品
集团总部和各公司所需办公用品，由各部门按月向本单位办公室提出购买申请，办公室汇总后报分管领导审批后统一购买。各公司办公室应建立办公用品、低值易耗品库存台账，逐次逐笔登载办公用品、低值易耗品的收领发退业务，每月末向财务部报送一份当月办公用品、低值易耗品库存表及累计当月领发量，各部门办公费用、低值易耗品费用分配表。
低值易耗品参见《xxxx资产管理暂行办法》。
第十六条 培训费用
集团总部及各公司自主培训，应按照年度预算的金额、频次，事前编制培训方案，经分管理领导审批后实施；参加社会培训机构组织的相关培训，应事前经集团总经理的批准，并与集团人力资源部签订相关合同后方能报销培训费用
第十七条 广告费用
广告费用包括各类媒体广告及宣传性支出，展台等支出。集团总部及公司需开支广告宣传费用需提出申请并列示理由及将达成的效果，报集团公司总经理审批后方能列支，非经批准的广告宣传费用一律不得列支。
第十八条 会议费用
会议费用包括参加公司内部会议费用、参加外部的会议的费用。集团总部及各公司应按会议费预算标准执行，确因物价和其他特殊原因超过的，需做出说明，报集团总经理审批
第十九条 工会经费
集团总部和各公司开展的宣传活动、文体活动、工会建设、员工慰问等发生的费用统一由集团群工部门归口管理。
第二十条 财务咨询费
各公司聘请事务所进行验资、资产评估、清算、审计等费用。由集团财务公司归口管理，应事前必须书面申请，经集团公司分管副总、集团总经理审核后方可支付。
第二十一条 法律事务费
各直属公司因经济纠纷所发生的诉讼费、律师费由集团总部归口管理。
第二十二条 协会会费、捐赠、赞助费
集团总部和各公司向社会公益性支出、赞助、捐赠等费用，应事前向集团总经理审批
第三章 审批权限和程序
第二十三条 税金、规费、利息等支出，由各公司负责人或集团分管副总经理据实、逐笔审批。
第二十四条 三项费用中，除规费支出外（以下简称日常费用）在当月下达的控制比例和总额度内，各由公司负责人或集团分管副总经理进行逐笔审批。
第二十五条 在当月费用预算总额内，业务费、招待费支付审批权限
（一）各子公司
1、业务费，每次 2000元（含）以下，由各直属公司负责人审批， 2000 元以上由集团总经理审批
2、招待费，单笔在 2000 元以下的由各直属公司负责人审批，2000元以上的由集团总经理审批
3、超过预算指标的业务费、招待费，一律由集团总经理审批
（二） 集团总部各职能部门业务费一律由集团公司总经理控制，其他部门和个人一律不得安排业务费
（三） 集团副总经理审批单次预算3000元(含酒水，下同)以内限额的招待费，总经理审批单次预算3000元以上限额的招待费。
（四）集团各子公司主要负责人、集团公司总经理助理、副总经理的业务费、招待费由集团总经理审批
第二十六条 在当月月度预算计划内，各级负责人日常费用审批权限
1、集团各直属公司负责人的费用报销，由集团公司总经理负责审批
2、集团各直属公司负责人的费用审批权限，依据本办法制定，报集团公司备案
3、集团公司总部各职能部门的费用，单笔在1000元（含）以内， 由分管副总经理审批，超过1000元，由集团总经理审批
4、集团公司副总经理的费用报销，由集团公司总经理审批
第二十七条 各项费用的报销审批程序
财务公司负责对集团总部及各直属公司支款计划的资金预算额度，报销费用是否经过审批，凭证的正确性、支出合理性等事项进行审核，报集团公司财务副总经理和公司总经理签批
各财务部根据签批后的审核的报销单据及审批后三日支款计划编制付款凭证，安排出纳办理付款（报销）手续。
（一）、子公司
费用报销人填写《费用报销单》----部门负责人审核签字----分管副总审查-----公司负责人或集团公司总经理审核----出纳付款。
（二）、集团总部
1、部门费用：费用报销人填写《费用报销单》-部门负责人审核签字-财务部负责人审查-集团分管副总或集团总经理--出纳付款。
2、子公司负责人、集团副总：费用报销人填写《费用报销单》—财务公司经理审查------集团总经理审批------出纳付款。

第四章 费用报销及效果
第二十八条 各项费用报销和支付的审查、审批规定
1、经办人填写报销单并在相关报销单据上签字。
2、财务负责人依据本办法及本公司当月预算对其费用的类别、标准、预算额度的使用以及票据合法性等进行审核并签字。
3、相关领导按照分管范围及职责要求，进行审核、审查并签字。
4、有权审批人按权限进行审批签字；超过审批权限的，上报有权审批人审批。
5、出纳人员对报销凭据上的相关人员签注的意见、金额等，根据本办法规定和相关要求，经再次审核无误后，按审批金额付款 。
第二十九条 各项费用报销或支付的填报、审核、审查、审批各环节的主要要求
1、经办人员对经办事项的真实性负责，并力求达到经办事项的目的或相关要求
2、经办部门负责人对经办事项的真实性、合法性、执行意图的正确性负责，并力求取得预期的效果。
3、财务审查人员对报销凭证的合法性、报销标准、范围合规性、预算额度执行的把握负责
4、有权审批人对审批范围和审批权限的合规性负责
5、出纳人员对报销凭证的合规性、报销程序、金额、报销权限和范围报销的合规性负责
第三十条 对不符合规定的票据和超标准、范围或审批程序不合规的费用，任何一个审查、审核环节，均有权拒绝，不予报销

第五章 费用管理考核

第三十一条 未经批准，擅自超过预算控制水平或计划总额内的，对公司负责人或财务人员处以100元以上1000元以下罚款
第三十二条 弄虚作假、巧立名目或采取不正当手段报销或支付费用的，对相关责任人处以报销或支付金额的2-5倍的罚款。
第三十三条 未经有权责任人审批，财务人员擅自报销费用的，对相关责任人员处以报销金额同等的罚款
第三十四条 越权审批或化整为零的审批、报销或支付费用的，对越权审批人和相关财务人员，分别处以越权审批、撤销或支付金额同等的罚款
第三十五条 审批程序不合规报销、支付费用的，对相关责任人每笔处以50元以上、100元以下的罚款；票据不合规，报销、支付费用的，对相关审查人、审批人分别处以票面金额等额罚款
第三十六条 费用管理过程中，未认真履行经办、审核、审查、审批等职责，以及违法本规定其他行为的，对相关责任人处以50元以上、100元以下罚款
对认真履行职责，严格把关，堵住不合理开支或及时反馈，举报本单位违规违纪行为的相关人员，按规定予以奖励，
第六章 检查与监督
第三十七条 监督检查的主要内容包括：
（一）费用控制的岗位分工和授权批准情况，重点检查是否存在由一人兼任两个以上不相容岗位的现象和费用的开支是否获得授权或批准。
（二）费用的开支是否存在越权审批或重大开支由一人审批的现象。
（三）费用开支的原始凭据的报销手续是否完备及是否合法、真实和有效。
（四）费用开支所运用的会计科目是否正确，记录有关会计帐薄和编制有关会计报表是否准确、规范。
（五）非正常费用开支是否由集团公司总经理授权或批准。
第三十八条 财务公司内部审计人员对监督检查过程中发现的费用内部控制中的薄弱环节，应要求被检查单位纠正和完善，发现重大问题应写出书面检查报告，向集团领导报告，以便及时采取措施，加以纠正和完善。
第七章 附则
第三十九条 本办法经集团公司总经理批准后发布执行，集团财务公司负责制订、修改并解释。凡与本办法有抵触的，均依照本办法执行。
第四十条 本办法从下发之日起执行。

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B比率分析法和比较分析法不能测算出各因素的影响程度。√
C采用约当产量比例法，分配原材料费用与分配加工费用所用的完工率都是一致的。Ｘ
C采用直接分配法分配辅助生产费用时，应考虑各辅助生产车间之间相互提供产品或劳务的情况。错
C产品的实际生产成本包括废品损失和停工损失。√
C成本报表是对外报告的会计报表。×
C成本分析的首要程序是发现问题、分析原因。×
C成本会计的对象是指成本核算。×
C成本计算的辅助方法一般应与基本方法结合使用而不单独使用。√
C成本计算方法中的最基本的方法是分步法。X
D当车间生产多种产品时，“废品损失”、“停工损失”的借方余额，月末均直接记入该产品的产品成本
中。×
D定额法是为了简化成本计算而采用的一种成本计算方法。×
F“废品损失”账户月末没有余额。√
F废品损失是指在生产过程中发现和入库后发现的不可修复废品的生产成本和可修复废品的修复费用。Ｘ
F分步法的一个重要特点是各步骤之间要进行成本结转。(√)
G各月末在产品数量变化不大的产品，可不计算月末在产品成本。错
G工资费用就是成本项目。(×)
G归集在基本生产车间的制造费用最后均应分配计入产品成本中。对
J计算计时工资费用，应以考勤记录中的工作时间记录为依据。(√)
J简化的分批法就是不计算在产品成本的分批法。(×)
J简化分批法是不分批计算在产品成本的方法。对
J加班加点工资既可能是直接计人费用，又可能是间接计人费用。√
J接生产工艺过程的特点，工业企业的生产可分为大量生产、成批生产和单件生产三种，X
K可修复废品是指技术上可以修复使用的废品。错
K可修复废品是指经过修理可以使用，而不管修复费用在经济上是否合算的废品。Ｘ
P品种法只适用于大量大批的单步骤生产的企业。×
Q企业的制造费用一定要通过“制造费用”科目核算。Ｘ
Q企业职工的医药费、医务部门、职工浴室等部门职工的工资，均应通过“应付工资”科目核算。Ｘ
S生产车间耗用的材料，全部计入“直接材料”成本项目。Ｘ
S适应生产特点和管理要求，采用适当的成本计算方法，是成本核算的基础工作。(×)
W完工产品费用等于月初在产品费用加本月生产费用减月末在产品费用。对
Y“预提费用”可能出现借方余额，其性质属于资产，实际上是待摊费用。对
Y引起资产和负债同时减少的支出是费用性支出。X
Y以应付票据去偿付购买材料的费用，是成本性支出。X
Y原材料分工序一次投入与原材料在每道工序陆续投入，其完工率的计算方法是完全一致的。Ｘ
Y运用连环替代法进行分析，即使随意改变各构成因素的替换顺序，各因素的影响结果加总后仍等于指标的总差异，因此更换各因索替换顺序，不会影响分析的结果。(×)
Z在产品品种规格繁多的情况下，应该采用分类法计算产品成本。对
Z直接生产费用就是直接计人费用。X
Z逐步结转分步法也称为计列半成品分步法。√

A按年度计划分配率分配制造费用，“制造费用”账户月末(可能有月末余额/可能有借方余额/可能有贷方余额/可能无月末余额)。
A按年度计划分配率分配制造费用的方法适用于(季节性生产企业)

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