案例-会计管理12.doc
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1、案例1:某行ATM运营管理中心因ATM操作人员操作失误,将废弃不用的十元钞箱误作百元钞箱拿来使用,导致ATM多吐钞13万元给客户。因相关部门发现及时,采取追款措施,才未对银行造成损失。试分析操作员违反了哪项规定?分析:该ATM操作员违反了“每次装钞后要进行实际取款测试,检查钱箱有无串位,测试无误后方可对外使用”的规定,导致ATM出现多吐钞的情况。案例2:某支行进行对账时,发现内外账务不符,怀疑客户经理靳某有挪用客户资金的嫌疑,随后支行立即对其进行了调查询问,在其承认有挪用资金的行为后,立即安排专人对其进行了控制,并移送检察机关。据查:靳某利用单独上门服务之机,采取收款不入账,或截留企业签发的未
2、填写收款人的转账支票,私自填写收款人后存入他人账户等手段,挪用应存入企业帐户的资金943万元。靳某还私刻单位印章,加盖在余额对账回单上,制造银企账务相符的假象。盗用柜员业务用章,向企业出具伪造的进账单、现金缴款单,掩盖其挪用资金行为。大部分赃款用于购买彩票、办沙场。试分析该支行相关人员在内控管理方面违反了哪些规定?分析:1、违反了“收款社必须与客户签订上门收款协议,明确双方责任;上门收款必须坚持双人收款、相互复核;现金的押运必须坚持安全保卫的有关规定。”2、违反了“不得代客户办理存取款、代为保管凭证”的规定。3、违反了“余额对账单上签章要与预留印鉴核对一致。印鉴卡片核对人对余额对账单加盖的预留
3、印鉴进行折角核对,并签章负责”的规定。4、违反了“各类业务印章在营业中应妥善保管;使用人员临时离开岗位时,应做到人离章收,离柜入箱,加锁保管,不得私自授受业务印章”的规定。案例3:法院因受理一起合同纠纷案件,根据原告的财产保全申请到某商业银行营业部冻结被告冠球贸易公司的银行存款帐户。法院工作人员向银行营业部会计工作人员出示工作证、执行公务证和协助查询通知书后,要求查询被告冠球贸易公司的银行存款。银行柜员审查了法院的所有手续后,称协助手续应经营业部主任同意,要求法院工作人员上楼找主任签字。就在法院工作人员上楼找主任签字之时,银行工作人员从该公司帐户上200多万元扣还该公司到期但一直未予偿还的所欠
4、银行贷款本息。法院工作人员办完签字手续到柜台查询时,被告之查询的这个帐号只有几千元的存款。试分析该行工作人员违反了哪些规定?分析:1、违反了“有权机关因侦查、起诉、审理案件,需要向信用社查询与案件直接有关的存款时,查询人员(人以上)应当出示本人工作证或执行公务证,并出具县团级以上(含,下同)机构签发的协助查询存款通知书。信用社应当协助办理查询事宜,不需办理审批手续”的规定。2、违反了“在接到协助冻结、扣划存款通知书后,不得再扣划应当协助执行的款项用于收贷收息,不得向被查询、冻结、扣划单位或个人通风报信,帮助隐匿或转移存款”的规定。案例4:某日上午8时55分犯罪嫌疑人(男)持一张姓名为张敏的身份
5、证(号码4414261974051xxx44,此为假身份证)到某支行(以下简称甲支行)开立个人活期结算账户,柜员为其办理了卡折合一账户,活期存折户名: 张敏,账号198, 同时开立了借记卡,起存金额50元当日下午15时02分犯罪嫌疑人带储户张敏(女、身份证号码3625266301xxxx2)。到甲支行开立个人活期结算账户,柜员为其办理活期存折开户,户名:张敏,账号321,起存金额50元。次日中午12时30分储户张敏(女)持被犯罪嫌疑人掉换的存折(账号198,有开卡)及其身份证(号码362526630XXXX2)到甲支行办理更改密码和存款,由于密码输入不正确,前五次操作未能成功,(当第四次输入密
6、码不正确时,经办柜员曾建议其重新开户存入6万元,客户未采纳。)储户张敏提出过给她再试输原密码,柜员经第六次操作,储户张敏竟然输入原密码正确,更改密码成功,随后并存入现金6万元。13时15分,储户张敏(女)又回来营业厅询问柜员:“密码告诉对方,存折没有给他,会不会给他取了钱”,柜员答:“密码给他知道了,存折不给他是取不到钱的”,还反问储户:“存折有无办有卡的”, 张答:“没有办卡的”(张原来开立的存折无办理卡,但被掉包的存折即张手上的存折有开卡,卡在作案分子手上)。15时05分,储户张敏(女)再来询问以上(13时15分问的)相同问题。过后引起柜员有所怀疑,约16时柜台暂无业务办理时,柜员主动查询
7、张敏(女)存款6万元账户(账号198),当即发现存款已被支取,即时联系储户过来对账。事后得知犯罪嫌疑人当日中午13时15分在丙营业所用昨日开的借记卡一次性取走现金6万元。该案件带给我们哪些启示?启示:1、严格按照实名制要求办理开户业务,按规定进行联网核查。个人在金融机构开立个人存款账户时,应当出示本人身份证件,使用实名。银行机构在办理账户、支付结算等业务时,如法律、法规或部门规章规定需要核对相关个人出示的居民身份证,则应进行联网核查。 2、严格执行大额现金支取预约登记制度。对一日一次性从储蓄账户支取5万元(不含)现金以上的,柜员严格审核取款人提供的有效身份证件与存单、存折姓名一致无误,并经主管
8、授权后办理业务。对一次性提取20万元(含)现金以上的,严格执行预约登记制度。 3、严格执行密码修改重置有关规定。密码修改、密码挂失及重置密码都不允许代理,必须由客户本人持有效身份证件办理。4、提高在异常情况的警惕性,对相关业务的风险及时向客户进行提示。5、银行机构在进行联网核查或对相关个人居民身份证信息进一步核实时,发现客户以虚假居民身份证骗取开立银行账户或办理其他银行业务的,应及时向公安机关报案。案例5:某日,2名犯罪嫌疑人持1张银行转账汇票到韶关某商业银行支行要求解汇,该支行经办人员对汇票的真实性及密押进行了核对,确认汇票真实、无误后办理了解付手续,并按持票人要求将款项转入持票人当天在该行
9、开办的卡折合一的个人结算账户上,持票人即时支取了部份现金,其余款项也在同一天在异地取走。事隔3天,该汇票出票申请人到汇票开出行办理汇票未用退票手续时,发现真汇票被人“调包”,出票申请人随后立即向公安机关报了案。在本案中,犯罪分子之所以作案得逞与该支行经办人员在办理该笔银行汇票解付业务的过程中操作不规范有着密切的关系。案发后审查汇票解付人留下的身份证复印件发现,身份证相片是男性,而身份证识别码却是女性,该行经办人员对有如此明显破绽的假身份证居然未能识别,充分反映出银行个别经办人员的风险防范意识很低。 试分析本案例揭示的主要风险点及防控措施。分析:主要风险点:未认真审查持票人有效身份证件办理付款业
10、务。主要防控措施:1、要依法合规经营,严把票据解付关。票据经办人员在解付汇票时,要严格按照支付结算办法的规定审查票据所反映的经济活动是否合法。在解付银行汇票时,一是要通过“一摸”、“二验”、“三看”的方法,认真审核并辨别汇票真伪有效地防范假汇票。二是对票据的查询工作要到位,不要收到“要素相符,真伪自辨”或“我行签发,真伪自辨”等查询答复后就不再细查,一定要作票据真伪的进一步审查,切实辨清票据真伪。2、加强对客户身份证件的审查。票据法规定“付款人及其代理付款人付款时,应当审查汇票背书的连续性,并审查提示付款人的合法身份证明或者有效证件”。最高人民法院关于审理票据纠纷案件若干问题的规定规定:“付款
11、人或代理付款人未能识别出伪造、变造的票据或身份证件,属于票据法规定的重大过失,给持票人造成损失的,应当依法承担民事责任”。因此,经办人员在办理解付汇票业务时,涉及身份证件审查的,一定要对身份证件进行仔细审查核对,做到“一看、二对、三上机”,切实杜绝犯罪分子利用假证件办理业务。案例6:某支行柜员在为某公司办理购买转账支票业务时,发现企业加盖的印鉴与预留银行的印鉴不符,且账户中的1998 万元款项已被转走。企业财务人员称本单位未曾转款,且银行预留印鉴并非本单位向银行提供的印鉴,会计主管随即将有关情况上报分行。经查,行长杨某与行外犯罪嫌疑人黎某等人合谋,利用职务之便,使用违规更换预留印鉴、私自复印公
12、司预留印鉴交给犯罪嫌疑人仿制,伪造银企对账结果等手段,将该公司资金1998 万元付给另一公司用于经商。试分析该案件中银行相关人员在内控方面存在的违规行为给我们带来的启示。启示:1、会计主管或指定专人管理印鉴卡片,明确保管责任;印鉴卡片不得随意摆放;保管人不得经办前台业务,临时离开,应将印鉴卡片册放入柜内加锁保管,营业终了,印鉴卡片应入库保管;保管人员变更应严格办理印鉴交接手续。2、存款人申请更换印鉴卡片时,必须严格审查更换手续是否合规。存款人预留、更换新的印鉴卡片,需经开户网点会计主管、经办员签章,方可正式启用。3、对于发生额、账户余额较大的账户应主动上门对账。存款人账户发生大额资金变动时,要
13、及时通知存款人。4、对外出售重要空白凭证应凭结算证等验证客户身份,并根据客户业务量适量出售,严禁由信用社工作人员代客户签收、购买重要空白凭证。5、会计主管必须严格履行职责,加强内部管理,严格执行规章制度,对业务经办人员的违规行为应坚决予以制止,真正担负起内控管理第一道防线的重任。案例7:2006年6月12日,犯罪嫌疑人张某等8人持借来的甲公司真实印鉴在某分社申请开立一般存款账户,该分社违反规定,在开户资料不全的情况下为其开立一般存款账户。6月12日开户当日,存入该账户现金2笔、金额53万元;6月13日上午,该公司账户分别转入2笔资金347万元,账户余额达到400万元。6月13日下午14时30分
14、,张某等3人到该分社营业室,声称是甲公司员工,利用伪造的甲公司印鉴购买转账支票1本。营业人员未发现张某使用的甲公司印鉴系伪造,根据张某开出的转账支票将100万元资金存入张某在分社刚开立的个人结算账户。6月14日,张某又利用1张加盖伪造印鉴的转账支票,从甲公司账户转入张某个人结算账户资金299.5万元。7月11日,犯罪嫌疑人张某涉及另外的金融诈骗案件被德州市公安机关逮捕,案件暴露,此时甲公司账户余额为5151.20元。试分析案件发生的原因。 分析:主要原因在于内部管理不到位、制度不落实、内控缺失。1、忽视管理工作,合规经营意识淡薄,案件防范能力弱化,为犯罪分子利用信用社经营管理存在的漏洞诈骗资金
15、提供了可能。2、未严格落实规章制度。(1)违反了人民币结算账户管理办法第十八条之规定,在申请人未提供齐全有效的开户证明材料的情况下,明知违规,仍为其办理存款账户开户手续。(2)经办人员出售支票时,未按规定对购买人员身份进行有效确认,致使非客户结算人员买走支票。(3)经办人员在为犯罪分子办理业务时,未能审核出所用印鉴是否真实有效,致使作案人使用伪造的印鉴顺利办理购买支票和转账业务。(4)未严格执行人民币结算账户管理办法第三十八条“存款人开立单位银行结算账户,自正式开立之日起3个工作日后,方可办理付款业务”之规定,在客户开立单位银行结算账户的第3天即办理结算业务。(5)会计主管人员未能按规定有效履
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