财务管理第六章习题与答案.doc

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营运资金
一、单项选择题
1.与长期负债筹资相比，流动负债筹资的特点不包括（　）。
A．风险大B．弹性小C．速度快D．成本低
2.在确定最佳现金持有量时，成本分析模式和存货模式均需要考虑的成本是（　）。
A．现金短缺成本B．变动性转换成本C．现金的管理费用D．持有现金的机会成本
3.某公司2007年应收账款总额为1000万元，当年必要现金支付总额为800万元，除应收账款收现外，企业稳定可靠的现金流入包括短期有价证券变现净额是400万元，可随时取得的银行贷款额是200万元，则该公司2007年应收账款收现保证率为（　）。
A．60％ B．20％ C．25％ D．40％
4.某企业某种原料预计每天的最大耗用量16吨，平均每天的正常耗用量10吨，预计最长订货提前期6天，正常的订货提前期5天，则该企业保险储备量为（　）吨。
A．50 B．23 C．80 D．20
5.某企业年赊销收入为720万元，信用条件为“2/10，n/30”时，预计有30％的客户选择现金折扣优惠，其余客户在信用期付款，变动成本率为60％，资金成本率为10％，则应收账款机会成本为（　）元。
A．20800 B．14568 C．28800 D．15600
6.某企业采购今年所需材料的总支出是360万元，单位材料年存储成本4元，平均每次进货费用为1800元，A材料全年平均单价为40元。假定满足经济进货批量基本模型的假设前提，那么A材料的经济进货批量为（　）。
A．9000B．8500C．7000D．90000
7.假设某企业明年需要现金9600万元，已知有价证券的年利率为8％，将有价证券转换为现金的转换成本为每次150元，则最佳现金持有量和持有机会成本、固定转换成本分别是（　）。
A．60万元；2.4万元；4.8万元 B．60万元；2.4万元；2.4万元
C．80万元；2.4万元；2.4万元 D．80万元；4.8万元；2.4万元
二、多项选择题
1.下列公式中正确的有（　）。
A．维持赊销业务所需资金＝应收账款平均余额×变动成本率
B．应收账款平均余额＝平均日赊销额×平均收账天数
C．应收账款机会成本＝应收账款平均余额×资金成本率
D．维持赊销业务所需资金＝年赊销额/360×平均收账天数×变动成本率
2.影响信用标准的基本因素包括（　）。
A．同行业竞争对手的情况B．客户承担风险的能力
C．客户的资信程度 D．企业承担风险的能力
3.下列关于及时生产的存货系统优点的说法正确的有（　）。
A．该系统可以降低库存成本B．该系统可以减少从订货到交货的加工等待时间，提高生产效率
C．该系统可以降低废品率、再加工和担保成本D．该系统会降低经营风险
4.存货经济进货批量基本模式的假设条件包括（　）。
A．存货的耗用或者销售比较均衡B．存在数量折扣
C．仓储条件及所需现金不受限制D．不允许出现缺货的情况
5.延期支付账款的方法包括（　）。
A．邮政信箱法B．银行业务集中法C．合理利用现金“浮游量”D．采用汇票付款
三、判断题
1.在存在数量折扣的情况下，存货的进价成本不属于存货的相关总成本。（　）
2.企业为满足交易动机所持有的现金余额主要取决于企业的日常开支水平。（　）
3.允许缺货时的经济进货批量是能够使企业的变动性进货费用、变动性储存成本和缺货成本之和最小的进货批量。（　）
4.现金浮游量是指企业实际现金余额与最佳现金持有量之差。（　）
5.ABC分类管理就是按照一定的标准，将企业的存货划分为A、B、C三类，分别实行分品种重点管理，按总额一般控制，分类别灵活掌握的存货管理方法。（　）
6.企业持有一定量的现金主要是基于投资动机、预防动机和交易动机。（　）
7.存货ABC分类的标准主要有两个：一是金额标准；二是品种数量标准。其中金额标准是最基本的，品种数量标准仅作为参考。（　）
四、计算题
1.东大公司本年度需耗用A材料72000千克，年储存成本为16元／千克，平均每次进货费用为10元，正常在途时间（即正常订货提前期或正常交货期）为5天，单位缺货成本为2元，预计每天的最大耗用量为250千克，最长的订货提前期是6天，一年按360天计算。
要求：计算A材料本年度的下列指标：
（1）经济进货批量；（2）年度最佳进货批次；（3）每次订货的缺货成本；（4）保险储备量；
（5）再订货点；（6）平均存货水平；（7）与保险储备量和经济订货量相关的储存成本。
第六章答案部分
一、单项选择题
1. B 与长期负债筹资相比，流动负债筹资的特点包括速度快、弹性大、成本低、风险大。
2. D 成本分析模式中考虑的是短缺成本和机会成本；存货模式中考虑的是机会成本和固定性转换成本，所以本题答案为D。
3. B 应收账款收现保证率＝（当期必要现金支出总额－当期其他可靠的现金流入总额）/当期应收账款总计金额×100％＝（800－200－400）/1000×100％＝20％
4. B 保险储备量＝（16×6－10×5）÷2＝23（吨）
5. C 该企业应收账款平均收账期＝10×30％＋30×70％＝24（天），应收账款机会成本＝7200000/360×24×60％×10％＝28800（元）。
6. A 年需要量＝3600000/40＝90000（件），经济进货批量＝（2×1800×90000/4）1/2＝9000（件）
7. B 根据最佳现金持有量的公式：最佳现金持有量（Q）=（2×9600×0.015/8%）1/2＝60（万元），机会成本＝60/2×8％＝2.4（万元），固定转换成本＝9600/60×（150÷10000）＝2.4（万元）。
二、多项选择题
1. ABD 应收账款机会成本＝维持赊销业务所需资金×资金成本率＝应收账款平均余额×变动成本率×资金成本率＝平均每日赊销额×平均收账天数×变动成本率×资金成本率。
2. ACD 影响信用标准的基本因素包括：（1）同行业竞争对手的情况；（2）企业承担风险的能力；（3）客户的资信程度（通常从信用品质、偿付能力、资本、抵押品和经济状况五个方面进行评估）。3. ABC 及时生产的存货系统的优点：（1）降低库存成本。（2）减少从订货到交货的加工等待时间，提高生产效率。（3）降低废品率、再加工和担保成本。及时生产的存货系统的缺点：（1）加大经营风险；（2）丧失机会收益。
4. ACD 存货经济进货批量基本模式的假设前提包括：（1）一定时期的进货总量可以较为准确地予以预测；（2）存货的耗用或者销售比较均衡；（3）存货的价格稳定、不存在数量折扣，且能一次到货；（4）仓储条件以及所需现金不受限制；（5）不允许出现缺货的情况；（6）存货市场供应充足。
5. CD 选项AB属于现金回收管理的方法；延期支付账款的方法包括：合理利用“浮游量”；推迟支付应付款；采用汇票付款。
三、判断题
1.错 存在数量折扣的情况下，存货的相关总成本＝存货进价成本＋相关进货费用＋相关存储成本。
2.错 企业为满足交易动机所持有的现金余额主要取决于企业的销售水平。
3.对 允许缺货的情况下，企业对经济进货批量的确定，不仅要考虑变动进货费用和变动储存成本，而且还必须对可能的缺货成本加以考虑，即能够使三项成本总和最低的批量便是经济进货批量。
4.错 现金浮游量是指企业账户上的现金余额与银行账户上所示的存款余额之间的差额。
5.错 ABC分类管理就是按照一定的标准，将企业的存货划分为A、B、C三类，分别实行分品种重点管理，分类别一般控制，按总额灵活掌握的存货管理方法。
6. 错
7. 对 存货ABC分类的标准主要有两个：一是金额标准；二是品种数量标准。其中金额标准是最基本的，品种数量标准仅作为参考。
四、计算题1.【答案】 (1)经济进货批量
(2)年度最佳进货批次＝72000/900＝80（次）每次订货的缺货成本＝800×2＝1600（元）
（4）保险储备量＝（250×6－72000/360×5）/2＝250（千克）
（5）再订货点＝正常交货期内的需求＋保险储备＝72000/360×5＋250＝1250（千克）
（6）平均存货水平＝经济进货批量/2＋保险储备＝900/2＋250＝700（千克）
（7）相关的储存成本＝平均存货水平×单位储存成本＝700×16＝11200（元）

3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。
B比率分析法和比较分析法不能测算出各因素的影响程度。√
C采用约当产量比例法，分配原材料费用与分配加工费用所用的完工率都是一致的。Ｘ
C采用直接分配法分配辅助生产费用时，应考虑各辅助生产车间之间相互提供产品或劳务的情况。错
C产品的实际生产成本包括废品损失和停工损失。√
C成本报表是对外报告的会计报表。×
C成本分析的首要程序是发现问题、分析原因。×
C成本会计的对象是指成本核算。×
C成本计算的辅助方法一般应与基本方法结合使用而不单独使用。√
C成本计算方法中的最基本的方法是分步法。X
D当车间生产多种产品时，“废品损失”、“停工损失”的借方余额，月末均直接记入该产品的产品成本
中。×
D定额法是为了简化成本计算而采用的一种成本计算方法。×
F“废品损失”账户月末没有余额。√
F废品损失是指在生产过程中发现和入库后发现的不可修复废品的生产成本和可修复废品的修复费用。Ｘ
F分步法的一个重要特点是各步骤之间要进行成本结转。(√)
G各月末在产品数量变化不大的产品，可不计算月末在产品成本。错
G工资费用就是成本项目。(×)
G归集在基本生产车间的制造费用最后均应分配计入产品成本中。对
J计算计时工资费用，应以考勤记录中的工作时间记录为依据。(√)
J简化的分批法就是不计算在产品成本的分批法。(×)
J简化分批法是不分批计算在产品成本的方法。对
J加班加点工资既可能是直接计人费用，又可能是间接计人费用。√
J接生产工艺过程的特点，工业企业的生产可分为大量生产、成批生产和单件生产三种，X
K可修复废品是指技术上可以修复使用的废品。错
K可修复废品是指经过修理可以使用，而不管修复费用在经济上是否合算的废品。Ｘ
P品种法只适用于大量大批的单步骤生产的企业。×
Q企业的制造费用一定要通过“制造费用”科目核算。Ｘ
Q企业职工的医药费、医务部门、职工浴室等部门职工的工资，均应通过“应付工资”科目核算。Ｘ
S生产车间耗用的材料，全部计入“直接材料”成本项目。Ｘ
S适应生产特点和管理要求，采用适当的成本计算方法，是成本核算的基础工作。(×)
W完工产品费用等于月初在产品费用加本月生产费用减月末在产品费用。对
Y“预提费用”可能出现借方余额，其性质属于资产，实际上是待摊费用。对
Y引起资产和负债同时减少的支出是费用性支出。X
Y以应付票据去偿付购买材料的费用，是成本性支出。X
Y原材料分工序一次投入与原材料在每道工序陆续投入，其完工率的计算方法是完全一致的。Ｘ
Y运用连环替代法进行分析，即使随意改变各构成因素的替换顺序，各因素的影响结果加总后仍等于指标的总差异，因此更换各因索替换顺序，不会影响分析的结果。(×)
Z在产品品种规格繁多的情况下，应该采用分类法计算产品成本。对
Z直接生产费用就是直接计人费用。X
Z逐步结转分步法也称为计列半成品分步法。√

A按年度计划分配率分配制造费用，“制造费用”账户月末(可能有月末余额/可能有借方余额/可能有贷方余额/可能无月末余额)。
A按年度计划分配率分配制造费用的方法适用于(季节性生产企业)

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