HDF集团审计制度.doc
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2、岗位职责2第三章 审计工作流程讼妈斗灸平往煽鼎徊邮鹊表估乳矿过荷固启地螟卞绝柞践佣娇侍螺蓬少纵叉舜斥们不轴肪两睫率注渗侮镑窘煮章售归亿峦鼎军划范命涤耍宠辆酥茬绩皖深仓橡仔沿齐抿同妖颓瘦磐秸贼郎突顾妹饿芳暖沸份蓄样岳娇二蛔狗斋慈一匹韭征兴倚拢会桐碧那睁幌池戍旧辫树抽挛座鹏罗藕荚蔑厕运捷误宦厚呈骡韭屈烧卵应萝朱滑裂九汛撬白奋袜息佛赠找沸菲坪番酝铂雷敞寻萎支撅未菏莲粤辐捡杆删乎叔欺旱斋租鹅骗盗擅版熟棋瘴旱悠盘姚垒函榨睦幢赌境恬泻加格讹赎咒关搞招绦参利估似浦处茫枪独颜檬茂酬从痔榴碌峡牙剪惰邯述勾佐咆拾败肮铀巩联倒呛构李柄夸杜帽契牛责方腐甲埋剩奖HDF集团审计制度智贱宙佩沏霞论毋涌惹坊布博诊静悸傀扩屹侦
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7、进一步规范公司内部审计工作,明确内部审计机构和人员的责任,保证审计质量,明确审计责任,促进经营管理,提高经济效益,根据中华人民共和国审计法、中国内部审计准则、公司章程及相关法律法规的规定,并结合公司实际情况,制定本制度。第二条审计目的:内部审计是公司内部的一种独立、客观的监督和评价活动,它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进公司目标的实现。第三条审计范围:被审计部门或单位包括集团公司各部室、公司各所属单位及相关责任人员。第四条审计分类:集团公司内部审计分为以下几方面工作内容:(一) 财务管理审计:定期对被审单位的财务收支、账务处理、资产管理情况进行审计。(二) 专项审
8、计,包括:1、 管理审计:对被审单位管理活动的效率性进行审计。2、 物资采购审计:对日常采购及付款过程进行审计。3、 工程项目审计:对工程项目及付款过程进行审计。4、 效益审计:在财务收支审计基础上,对其经济活动效益性、合理性进行审计。5、 风险审计:对内部管理体系存在的风险进行分析,并提供合理建议。6、 任期审计:对被审单位负责人在任职期间履行职责情况进行审计。7、 专案审计:对被审单位及人员违反公司经济纪律问题进行审计查处。8、 审计调查:对公司普遍存在的问题进行专题调查。第二章机构设置及工作职责第四条 审计部的机构设置:1、公司设立审计部,审计部是由董事会授权主管副总经理领导下独立开展工
9、作的内部审计机构和审计人员日常办事机构。2、审计部设审计经理一名,负责审计部的全面工作。并配备若干相应的审计人员,对公司各部门及所属单位必要的审计项目进行审计监督。3、审计部依法对本公司及所属单位的经济活动实行审计监督,并向董事会报告工作,审计部独立行使职权,不受其他部门或个人的干涉。第五条审计部的主要职责是:1、 建立和健全公司内部审计制度,制定内部审计规程或方法;2、 对公司的财务计划、财务决算、财务收支及其他有关的经济活动进行审计监督;3、 对公司的下列项目审计部必须会签:基建项目、经济合同(包括采购合同)、公司的年度会计报表。4、 对公司的重要的经济合同、投资方案、筹资方案进行审计监督
10、;5、 对公司及所属单位的内部控制制度的健全性、合理性和有效性进行审计监督;6、 对公司的资产管理、经营管理、经营绩效进行审计监督;7、 配合公司聘请的外部审计机构,完成相关审计工作;8、 办理公司董事会及有关部门委托的其他审计事项;9、 对审计事项出具内部审计报告,并向董事会及主管领导报告。第六条审计部的主要权利是:1、有权根据董事会及审计委员会的要求,灵活安排审计项目的范围、深度和时间,对发现的重大风险,有权向董事会报告。2、有权调审或就地审查、查阅各部门所有与审计项目有关的计划、预算、决算、合同协议、会计凭证、账簿等文件资料等,被审计部门或单位必须如实提供,不得拒绝,隐瞒。3、有权参与公
11、司有关经营、财务管理决策、工程建设、对外投资、重大合同的可行性论证或可行性报告事前审计。4、有权向有关部门和人员进行调查,并索取证明材料;有权对审计涉及的有关事项进行调查,索取有关文件、证明材料;有权对有关文件、材料、实物等进行复印、复制、现场拍照等;有关部门和个人必须积极配合,不得设置障碍。5、有权参与规定、制定有关规章制度,提出改进管理,提高效益的建议以及纠正违反财经法规行为的意见。6、有权对正在进行的严重损害公司利益、违反财经法规的行为、审计工作中出现的重大问题及时向董事会会反映。第七条审计人员岗位职责审计经理经济业务审计员财务管理审计员第八条审计人员职业道德1、内部审计人员在履行职责时
12、,应当严格遵守中国内部审计准则及中国内部审计协会制定的其他规定,不得从事损害国家利益、组织利益和内部审计职业荣誉的活动。2、应当做到独立、客观、正直和勤勉。保持廉洁,不得从被审计单位获得任何可能有损职业判断的利益。3、应当保持应有的职业谨慎,并合理使用职业判断。诚实地为组织服务,不做任何违反诚信原则的事情。4、应当遵循保密性原则,按规定使用其在履行职责时所获取的资料。按审计程序开展工作,对审计事项应予保密,未经批准不得公开5、内部审计人员在审计报告中应客观地披露所了解的全部重要事项。6、内部审计人员应具有较强的人际交往技能,妥善处理好与组织内外相关机构和人士的关系。7、应当保持和提高专业胜任能
13、力,必要时可聘请有关专家协助。8、内部审计人员应不断接受后续教育,提高服务质量。第三章审计工作程序第九条审计工作流程图:第十条:审计工作环节:(一)审计工作计划:审计部根据董事会年度工作计划部署和本集团的具体情况,确定审计工作重点,拟定审计项目计划,报董事会批准实施。(二)审计通知:根据审计计划确定审计事项并组成审计组,提前三日向被审单位送达审计通知书(或传真送达审计通知书副本)。受董事会或我方董事委托对合资项目进行审计时,须提前十五日向被审单位发出委托审计通知书。(三)审计方案:根据被审单位具体情况,制定审计工作方案,明确审计范围、内容、方式和时间,并通知被审计单位要求提供必要的工作条件。(
14、四)实施审计:公司内部审计方式有1、报送(送达)审计:被审单位接到审计通知书,应在指定时间将有关材料送审计机构接受审计检查。2、 就地审计:审计人员到被审单位进行审计,后者提供必要的工作、生活条件。审计人员通过审查会计凭证、账簿、报表和查阅与审计事项有关的文件、资料、实物,向有关单位或个人调查等方式进行审计,并取得证明材料。在审计中必须做好工作底稿,记录审计过程,各种旁证材料齐全,作好调查记录并应有相关人员的签名盖章(五)审计报告:1、审计报告的要求:(1)事实清楚(2)数据确实(3)依法有据(4)建议恰当。2、审计组对审计事项实施审计后,应当向内部审计机构提交审计报告,审计组提交审计报告前应
15、当征求被审单位意见,被审单位应在审计报告指定期限内提出书面意见。3、被审计单位在听取审计部审计报告草稿后有不同意见时,首先对事实和数据是否确切可提出补充意见,经审计部查明后修改或补充,对审计报告的法规依据,处理建议的内容也可以提出不同的看法,审计部可以采纳或维护报告。(六)审计结论和审计决定:审计经理审定审计报告,作出审计意见书或审计结论和决定,送主管副总经理、董事长批准,下达被审单位和有关单位执行。各单位重大的审计意见书或审计结论和决定抄报集团董事会。(七)审计信息反馈:被审单位应按审计意见书或审计结论和决定及时作出处理,并在审计结论和意见书规定时间内将处理结果报告集团审计部。对审计意见和决
16、定如有异议,可以向主管审计副总、主管财务副总提出,裁决处理。(八)后续审计:对重要的审计项目,实行后续审计,一般在审计决定下达执行一定时期后进行,检查审计意见和决定的执行情况。第四章财务管理审计第一条、会计资料审计(一)记账凭证的审核或检查时,应注意下列事项1、 每一交易行为发生,是否按规定规定填制传票,如有积压或事后补制者,应查明其原因。2、 会计科目、子目、细目有无误用,摘要是否适当,有无遗漏、错误以及各项数字的计算是否正确。3、 转账是否合理,借贷方数字是否相符,是否有相应的附件或计算说明。4、 应加盖的戳记编号等手续是否完备,有关人员的签章是否齐全。5、 凭证所附原始凭证是否符合规定、
17、齐全、确实及审批手续是否完备。6、 凭证编号是否连贯,有无重编、缺号现象,装订是否完整。7、 凭证的保存方法及放置地点是否妥善,是否已登录日记簿。8、 凭证的调阅及拆阅是否依照规定手续办理。(二) 账簿检查时,应注意下列事项1、 会计帐及辅助帐设置是否合理,是否符合财务制度并满足内部管理需要。2、 各类帐簿之间的数据勾稽关系是否对应,各种电子数据(仓库帐、税控机、电子报税系统、会计系统、出纳系统、统计数据系统)对应关系是否相符。3、 现金收付日记账收付总额,是否与库存表当日收付金额相符。4、 每年是否按规定打印装订账簿,各种账簿启用、移交手续是否完备,并贴上印花。5、 各种账簿有无经核准后而自
18、行改订者。6、 活页账页的编号及保管,是否依照规定手续办理,订本式账簿有无缺号。7、 各种账簿的保存方法及放置地点,是否妥善,已否登记备忘簿,账簿的毁销,是否依照规定期限及手续办理。(三) 报表检查,应注意下列事项1、 各种报表是否按规定期限及份数编送,有无缺漏。2、 各种报表内容是否与账簿上的记载相符。3、 数字计算是否正确,签章是否齐全。4、 报表编号、装订是否完整及符合规定。5、 报表保存方法及放置地点是否妥善。第二条 实物资产审计(一) 货币资金审计1、 检查库存现金、银行存款与实际盘点数或银行确认数是否相符,是否超出库存现金限额,库存现金有无以单据抵充现象。现金是否存放库内放置区域是
19、否妥善,币券种类是否分清。2、 支票签发数额与银行存款账卡是否相符,空白未使用支票是否齐全,作废部分有无办理注销。各种应收应付票据是否建立备查帐本,并做好相应的管理。3、 支票印鉴及帐户密码与票证是否分人保管。4、 未结账凭证是否妥为保存,有无汇出多日尚未解讫的汇款。5、 是否按月填制未达账明细表,查对账单是否依序保管。(一) 货币资金审计1、 审计目标证实货币资金余额的存在性、完整性、收付业务的合法性2、 内部控制系统测试调查了解货币资金内部控制系统查验签发支票登记簿与签发支票存根抽验资金收付款凭证核实收入货币资金收款收据检查日记账,抽查银行存款调节表与库存现金盘点表检查不相容职务划分情况检
20、查货币资金收付凭证管理评价货币资金内部控制系统。3、 实质性审查(1) 库存现金审查首先出纳员将现金全部放入保险柜暂作封存,要求出纳员将全部凭证入账,结出当日现金日记账余额,填写“现金出纳报告书”。在会计主管人员和内审人员在场的情况下清点现金,并作记录。填制“库存现金清点表”,该表由出纳员、会计人员共同签字,作为审计工作底稿。库存现金清点表应反映实际识破现金清点数,当日现金日记账结余数,账实是否相符,即有无溢缺。(2) 现金收付业务的审查抽查现金日记账记录,至少抽查12个月的现金日记账,审查原始凭证。(3) 银行存款的审查审核银行存款日记账记录,核证银行存款收支的截止日期,抽查银行存款的账面余
21、额。(二) 存货审计1、 审计目标证实存货的存在性、完整性、所有权归属、计价的正确性、采购与销售的合法性、分类的正确性。2、 内部控制系统测试调查了解企业存货内部控制系统抽查部分采购业务文件,追踪其业务系统抽查部分存货出库业务,追踪其业务处理系统审查存货管理制度抽查盘点记录评价存货内部控制系统。3、 实质性审查(1) 材料的审查材料采购的审查:审查订货合同审查材料的验收入库情况审查材料采购成本,查看采购成本的构成项目是否正确,采购费用分配比例是否合理,采购成本是否合法、正确。采购成本的计算方法是否正确审查在途材料审查材料采购的账务处理。(2) 库存材料审查盘点库存材料,时间安排在结账日或接近结
22、账日。(3) 材料出库的审查对生产信用材料应核实生产计划,核查发出材料的计价,揭露弄虚作假的行为。(三) 应收账款审计1、 审计目标证实应收款项的存在性、正确性、销售退回、折让与折扣的合法性、截止日期的正确性、坏账损失的真实性。2、 内部控制系统测试调查了解并描述应收款项内部控制系统检查不相容职责的划分验证期末余额的合理性抽查客户账龄分析表审查销货折扣与收款的合理性审核坏账损失的账簿记录及相应的手续评价就在于上款项内部控制系统。3、 实质性审查(1) 应收账款的审查取得应收款明细表发出询证应收账款分析询证函及应收账款余额取得或编制应收账款曲龄分析表,确定应收账款的可实现价值审查坏账准备金的提取
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