2.20180831预算结余.pdf
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1、预算结余的核算 陕西财经职业技术学院 李启明 电话:13689102365 QQ:1050486028 主讲内容 预算结余相关重要概念 新旧科目衔接与对照“双体系”关键科目 预算结余类科目简介 主要科目结构与核算 预算结余的定义与内容 结余资金 指年度预算执行终了,预算收入实际完成数扣除预算支出和结转资金后剩余的资金 结转资金 指预算安排项目的支出年终尚未执行完毕或者因故未执行,且下年需要按原用途继续使用的资金 预算结余是指政府会计主体预算年度内预算收入扣除预算支出后的资金余额,以及历年滚存的资金余额。预算结余包括结余资金和结转资金。“结转”与“结余”的辨析“一个前提”准则制度等涉及单位财务管
2、理与会计核算的相关规定“四个不同”财政拨款预算收入与非财政拨款预算收入不同 财政拨款预算收入中的基本支出与项目支出不同 非财政中的限定用途资金与非限定用途资金的不同 非限定用途资金中的其他业务活动与经营活动不同 按照按照“一个前提、四个不同”,单位的结转结余区分“一个前提、四个不同”,单位的结转结余区分为财政拨款结转结余、非财政拨款结转结余、专用结余、为财政拨款结转结余、非财政拨款结转结余、专用结余、其他结余、经营结余。其他结余、经营结余。财政拨款结转结余财政拨款结转结余分为财政拨款结分为财政拨款结转和财政拨款结余,财政拨款结转分为基本支出结转和项转和财政拨款结余,财政拨款结转分为基本支出结转
3、和项目支出结转,项目完成后的财政拨款项目支出结转资金可目支出结转,项目完成后的财政拨款项目支出结转资金可转入财政拨款结余;转入财政拨款结余;非财政拨款结转结余非财政拨款结转结余分为非财政拨款分为非财政拨款结转(即:非财政限定用途资金收支差额)和非财政拨款结转(即:非财政限定用途资金收支差额)和非财政拨款结余,项目完成后的非财政拨款结转资金可转入非财政拨结余,项目完成后的非财政拨款结转资金可转入非财政拨款结余;款结余;专用结余专用结余是按照规定从非财政拨款结余中提取的是按照规定从非财政拨款结余中提取的具有专门用途的资金;具有专门用途的资金;经营结余经营结余是经营活动收支相抵后余是经营活动收支相抵
4、后余额;额;其他结余其他结余除财政拨款收支、非同级财政专项资金收支除财政拨款收支、非同级财政专项资金收支和经营收支以外各项收支相抵后的余额(即:非财政非限和经营收支以外各项收支相抵后的余额(即:非财政非限定用途资金收支差额)。定用途资金收支差额)。其中其中:财政拨款结转结余、非财政拨款结转结余不参:财政拨款结转结余、非财政拨款结转结余不参与单位结余分配;经营结余、其他结余可以参与结余分配,与单位结余分配;经营结余、其他结余可以参与结余分配,年末应转入非财政拨款结余分配进行分配。年末应转入非财政拨款结余分配进行分配。财政拨款结转财政拨款结转 非财政拨款结转结余非财政拨款结转结余 财政拨款结转结余
5、财政拨款结转结余 项目支出结转项目支出结转 财政拨款结余财政拨款结余 基本支出结转基本支出结转 非财政拨款结转(限定用途)非财政拨款结转(限定用途)非财政拨款结余非财政拨款结余 专用结余专用结余 其他结余其他结余(非限定用(非限定用途)途)经营结余经营结余 两种不同性质结转结余的两种不同性质结转结余的分类分类 序号序号 新制度新制度科目(预算结余)科目(预算结余)原制度科目原制度科目 编号编号 名称名称 编号编号 名称名称 4545 81018101 财政拨款结转财政拨款结转 30013001 财政补助结转财政补助结转 4646 81028102 财政拨款结余财政拨款结余 30023002 财
6、政补助结余财政补助结余 4747 82018201 非财政拨款结转非财政拨款结转 31013101 非财政补助结转非财政补助结转 4848 82028202 非财政拨款结余非财政拨款结余 30013001 事业基金事业基金 4949 83018301 专用结余专用结余 32013201 专用基金专用基金 5050 84018401 经营结余经营结余 34013401 经营结余经营结余 5151 80018001 资金结存资金结存(借方借方)30013001 财政补助结转财政补助结转 30023002 财政补助结余财政补助结余 31013101 非财政补助结转非财政补助结转 30013001 事
7、业基金事业基金 32013201 专用基金专用基金 34013401 经营结余经营结余 新旧对照(事业)旧净资产旧净资产科目科目 关键关键科目科目 新预算新预算结余结余科目科目 财政补助结转财政补助结转 资金结存(资金结存(借借方)方)财政拨款结转财政拨款结转 财政补助结余财政补助结余 财政拨款结余财政拨款结余 非财政补助结转非财政补助结转 非财政拨款结转非财政拨款结转 事业基金事业基金 非财政拨款结余非财政拨款结余 专用基金专用基金 专用结余专用结余 经营结余经营结余 经营结余经营结余 “双体系”关键科目(事业)序号序号 新制度新制度科目(预算结余)科目(预算结余)原制度科目原制度科目 编号
8、编号 名称名称 编号编号 名称名称 3737 81018101 财政拨款结转财政拨款结转 30013001 财政拨款结转财政拨款结转 3838 81028102 财政拨款结余财政拨款结余 30023002 财政拨款结余财政拨款结余 3939 82018201 非财政拨款结转非财政拨款结转 31013101 其他资金结转结余其他资金结转结余 4040 82028202 非财政拨款结余非财政拨款结余 4141 80018001 资金结存(借方)资金结存(借方)30013001 财政拨款结转财政拨款结转 30023002 财政拨款结余财政拨款结余 31013101 其他资金结转结余其他资金结转结余
9、新旧对照(行政)旧净资产旧净资产科目科目 关键关键科目科目 新预算新预算结余结余科目科目 财政拨款结转财政拨款结转 资金结存(资金结存(借借方)方)财政拨款结转财政拨款结转 财政拨款结余财政拨款结余 财政拨款结余财政拨款结余 其他资金结转结余其他资金结转结余 非财政拨款结转非财政拨款结转 非财政拨款结余非财政拨款结余 “双体系”关键科目(行政)会计科目会计科目 核算内容核算内容 资金结存资金结存 核算单位纳入部门预算管理的资金的流入、流出、调整和滚存等情况。核算单位纳入部门预算管理的资金的流入、流出、调整和滚存等情况。财政拨款结转财政拨款结转 核算单位取得的同级财政拨款结转资金的调整、结转和滚
10、存情况。核算单位取得的同级财政拨款结转资金的调整、结转和滚存情况。财政拨款结余财政拨款结余 核算单位取得的同级财政拨款项目支出结余资金的调整、结转和滚存核算单位取得的同级财政拨款项目支出结余资金的调整、结转和滚存情况。情况。非财政拨款结转非财政拨款结转 核算单位除财政拨款收支、经营收支以外各非同级财政拨款专项资金核算单位除财政拨款收支、经营收支以外各非同级财政拨款专项资金的调整、结转和滚存情况。的调整、结转和滚存情况。非财政拨款结余非财政拨款结余 核算单位历年滚存的非限定用途的非同级财政拨款结余资金,主要为核算单位历年滚存的非限定用途的非同级财政拨款结余资金,主要为非财政拨款结余扣除结余分配后
11、滚存的金额。非财政拨款结余扣除结余分配后滚存的金额。专用结余专用结余 核算核算事业单位事业单位按照规定从非财政拨款结余中提取的具有专门用途的资按照规定从非财政拨款结余中提取的具有专门用途的资金的变动和滚存情况。金的变动和滚存情况。经营结余经营结余 核算核算事业单位事业单位本年度经营活动收支相抵后余额弥补以前年度经营亏损本年度经营活动收支相抵后余额弥补以前年度经营亏损后的余额。后的余额。其他结余其他结余 核算单位本年度除财政拨款收支、非同级财政专项资金收支和经营收核算单位本年度除财政拨款收支、非同级财政专项资金收支和经营收支以外各项收支相抵后的余额。支以外各项收支相抵后的余额。非财政拨款结余分配
12、非财政拨款结余分配 核算核算事业单位事业单位本年度非财政拨款结余分配的情况和结果。本年度非财政拨款结余分配的情况和结果。预算结余类(共9 9,事业专属3 3)资金结存 定义与内容 科目图形示意 基本业务分录 资金结存的定义与内容(一)零余额账户用款额度 指实行国库集中支付的单位收到财政部门批复的用款计划所列示的当期用款额度(二)货币资金 指单位以库存现金、银行存款、其他货币资金形态存在的资金(三)财政应返还额度 指实行国库集中支付的单位可以使用的以前年度财政直接支付资金额度和财政应返还的财政授权支付资金额度 资金结存是指单位纳入部门预算管理的资金“资金结存资金结存”三个时点(期)核算图示三个时
13、点(期)核算图示 财政拨款结转财政拨款结转 归集调入归集调入 财政拨款结余财政拨款结余 非财政拨款结转非财政拨款结转 非财政拨款结余非财政拨款结余 资金结存资金结存 零余额账户用款额度零余额账户用款额度 货币资金货币资金 财政财政应应返还返还额度额度 平时取得预算收入平时取得预算收入 财政拨款预算收入财政拨款预算收入 事业预算收入事业预算收入 经营预算收入经营预算收入 行政行政事业支出事业支出 资金结存资金结存 货币资金货币资金 专用结余专用结余 从其他单位调入、收回从其他单位调入、收回以前年度支出以前年度支出 资金结存资金结存 零余额账户用款额度零余额账户用款额度 平时发生相关支出平时发生相
14、关支出 财政拨款结转财政拨款结转 归集上缴归集上缴 财政拨款结余财政拨款结余 归集上缴归集上缴 非财政拨款结转非财政拨款结转 缴回资金缴回资金 非财政拨款结余非财政拨款结余 累计结余累计结余 归集上缴、缴回、归集上缴、缴回、缴纳所得税缴纳所得税 财政拨款预算收入财政拨款预算收入 资金结存资金结存 零余额账户用款额度零余额账户用款额度 预算资金累计滚存预算资金累计滚存 注销当年用款指标、额度注销当年用款指标、额度 恢复、下达上年额度恢复、下达上年额度“资金结转”的核算 1取得预算收入 2发生预算支出 3使用提取的专用基金 4预算结转结余调整 5退回国库支付款项或收回货币资金 6实际缴纳企业所得税
15、 7年末确认未下达额度 8年末注销零余额额度 1取得预算收入时 财政授权支付方式下 其他支付方式下 从零余额账户提现 财政授权支付方式下 财务会计核算财务会计核算 借:零余额账户用款额度 贷:财政拨款收入 预算会计核算预算会计核算 借:资金结存 零余额账户用款额度 贷:财政拨款预算收入 其他支付方式下 财务会计核算财务会计核算 借:银行存款 贷:财政拨款收入 事业收入 经营收入 等 预算会计核算预算会计核算 借:资金结存 货币资金 贷:财政拨款预算收入 事业预算收入 经营预算收入 等 从零余额账户提现 财务会计核算财务会计核算 借:库存现金 贷:零余额账户用款额度 预算会计核算预算会计核算 借
16、:资金结存 货币资金 贷:资金结存 零余额账户用款额度 2发生预算支出时 财政授权支付方式下 使用以前年度财政直接支付额度 国库集中支付以外的其他方式下 财政授权支付方式下 财务会计核算财务会计核算 借:业务活动费用 单位管理费用 库存物品 固定资产 等 贷:零余额账户用款额度 预算会计核算预算会计核算 借:行政支出 事业支出 等 贷:资金结存 零余额账户用款额度 使用以前年度财政直接支付额度 财务会计核算财务会计核算 借:业务活动费用 单位管理费用 库存物品 固定资产 等 贷:财政应返还额度 预算会计核算预算会计核算 借:行政支出 事业支出 等 贷:资金结存 财政应返还额度 国库集中支付以外
17、的其他方式下 财务会计核算财务会计核算 借:业务活动费用 单位管理费用 库存物品 固定资产 等 贷:银行存款 库存现金 等 预算会计核算预算会计核算 借:行政支出 事业支出 等 贷:资金结存 货币资金 3按照规定使用提取的专用基金 财务会计核算财务会计核算 一般情况下 借:专用基金 贷:银行存款 购买固定资产、无形资产 借:固定资产 无形资产 贷:银行存款 借:专用基金 贷:累计盈余 预算会计核算预算会计核算 使用从结余中计提的 借:专用结余 贷:资金结存 货币资金 使用从收入中计提的 借:事业支出 贷:资金结存 货币资金 4预算结转结余调整 上缴财政拨款结转结余资金 或注销财政拨款结转结余额
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