2.20180827资产之应收预付.pdf
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1、应收及预付款项的核算 陕西财经职业技术学院 李启明 电话:13689102365 QQ:1050486028 主讲内容 财政应返还额度 应收票据 应收账款 预付账款 其他应收款 坏账准备 待摊费用 长期待摊费用“应收票据”的基本业务及分录(1)收到商业汇票(2)商业汇票向银行贴现(3)商业汇票背书转让(4)商业汇票到期(1)收到商业汇票 财务会计核算财务会计核算 借:应收票据 贷:经营收入等 预算会计核算预算会计核算 无(2)商业汇票向银行贴现 财务会计核算财务会计核算 借:银行存款 贴现净额 经营费用等 贴现利息 贷:应收票据 不附追索权 短期借款 附追索权 预算会计核算预算会计核算 借:资
2、金结存 货币资金 贷:经营预算收入等 贴现净额 持未到期的商业汇票向银行贴现持未到期的商业汇票向银行贴现 附追索权的商业汇票到期未发生追索事项附追索权的商业汇票到期未发生追索事项 借:短期借款 贷:应收票据 预算(无)(3)商业汇票背书转让取得物资 财务会计核算财务会计核算 借:库存物品等 贷:应收票据 银行存款 差额 预算会计核算预算会计核算 借:经营支出等 支付的金额 贷:资金结存 货币资金(4)商业汇票到期 财务会计核算财务会计核算 借:银行存款 贷:应收票据 预算会计核算预算会计核算 借:资金结存 货币资金 贷:经营预算收入等 商业汇票到期,收回应收票据 商业汇票到期,付款人无力支付票
3、款时 借:应收账款 贷:应收票据 预算(无)“应收票据”的核算“应收票据”业务 财务会计核算 取得商业汇票 借:应收票据 贷:经营收入等 预算会计核算 无 商业汇票贴现 背书转让得物品 票据到期收票款 借:银行存款贴现净额 经营费用等贴现利息 贷:应收票据不附追索权 短期借款附追索权 借:资金结存 货币资金 贷:经营预算收入等 贴现净额 借:经营支出等 支付的金额 贷:资金结存等 借:资金结存 贷:经营预算收入等 借:库存物品等 贷:应收票据 银行存款差额 借:银行存款 贷:应收票据 借:应收账款 贷:应收票据 汇票到期无力付 无“应收账款”的基本业务及分录(1)发生应收账款时(2)收回应收账
4、款时(3)逾期无法收回的应收账款(1)发生应收账款时 应收账款收回后不需上缴应收账款收回后不需上缴财政财政 借:应收账款 贷:事业收入 经营收入 其他收入等 预算(无)应收账款收回后需上缴应收账款收回后需上缴财政财政 借:应收账款 贷:应缴财政款 预算(无)(2)收回应收账款时 应收账款收回后不需上缴应收账款收回后不需上缴财政财政 借:银行存款等 贷:应收账款 预算 借:资金结存 货币资金等 贷:事业预算收入 经营预算收入 其他预算收入等 应收账款收回后需上缴应收账款收回后需上缴财政财政 借:银行存款等 贷:应收账款 预算(无)(3)核销无法收回的应收账款 财务会计核算财务会计核算 借:坏账准
5、备 应缴财政款 贷:应收账款 预算会计核算预算会计核算 无 核销的应收账款在以后期间又收回 事业单位已核销不需上缴财政事业单位已核销不需上缴财政的应收账款在以后期间收回的应收账款在以后期间收回 借:应收账款 贷:坏账准备 借:银行存款 贷:应收账款 预算 借:资金结存 货币资金 贷:非财政拨款结余等 单位已核销需上缴财政的应单位已核销需上缴财政的应收账款在以后期间收回收账款在以后期间收回 借:银行存款等 贷:应缴财政款 预算(无)“应收账款”的核算(收回不缴)“应收账款”业务 财务会计核算 发生应收账款 借:应收账款 贷:事业收入等 预算会计核算 无 收回应收账款 无法收回核销 核销后又收回
6、借:银行存款等 贷:应收账款 借:资金结存等 贷:事业预算收入 借:坏账准备 贷:应收账款 借:应收账款 贷:坏账准备 借:银行存款 贷:应收账款 无 借:资金结存 货币资金 贷:非财政拨款结余等“应收账款”的核算(收回上缴)“应收账款”业务 财务会计核算 发生应收账款 借:应收账款 贷:应缴财政款 预算会计核算 无 收回应收账款 无法收回核销 核销后又收回 借:银行存款等 贷:应收账款 无 借:应缴财政款 贷:应收账款 借:银行存款等 贷:应缴财政款 无 无“预付账款”的基本业务及分录(1)发生预付账款(2)收到所购物资或劳务(2)以及根据工程进度结算工程价款等(3)当年预付账款退回(3)以
7、前年度预付账款退回(4)逾期无法收回的预付账款转为其他应收款(1)发生预付账款 财务会计核算财务会计核算 借:预付账款 贷:财政拨款收入 零余额账户用款额度 银行存款等 预算会计核算预算会计核算 借:行政支出 事业支出等 贷:财政拨款预算收入 资金结存(2)收到所购物资或劳务等 财务会计核算财务会计核算 借:业务活动费用 库存物品 固定资产 在建工程等 贷:预付账款 零余额账户用款额度 财政拨款收入 银行存款等 补付款项 预算会计核算预算会计核算 借:行政支出 事业支出等 补付款项 贷:财政拨款预算收入 资金结存(3)当年预付账款退回 财务会计核算财务会计核算 借:财政拨款收入 零余额账户用款
8、额度 银行存款等 贷:预付账款 预算会计核算预算会计核算 借:财政拨款预算收入 资金结存 贷:行政支出 事业支出等(3)以前年度预付账款退回 财务会计核算财务会计核算 借:财政拨款收入 零余额账户用款额度 银行存款等 贷:预付账款 预算会计核算预算会计核算 借:资金结存 贷:财政拨款结余 年初余额调整 财政拨款结转 年初余额调整(4)逾期无法收回的转其他应收款 财务会计核算财务会计核算 借:其他应收款 贷:预付账款 预算会计核算预算会计核算 无“预付账款”的核算“预付账款”业务“预付账款”业务 财务会计核算财务会计核算 发生预付账款发生预付账款 借:预付账款借:预付账款 贷:银行存款等贷:银行
9、存款等 预算会计核算预算会计核算 借:事业支出等借:事业支出等 贷:资金结存等贷:资金结存等 预付账款结算预付账款结算 退回前年预付退回前年预付 补付款项金额补付款项金额 退回当年预付退回当年预付 借:库存物资等借:库存物资等 贷:预付账款等贷:预付账款等 无无 借:库存物资等借:库存物资等 贷:银行存款等贷:银行存款等 借:银行存款等借:银行存款等 贷:预付账款贷:预付账款 借:事业支出等借:事业支出等 贷:资金结存等贷:资金结存等 借:资金结存等借:资金结存等 贷:事业支出等贷:事业支出等 借:银行存款等借:银行存款等 贷:预付账款贷:预付账款 借:资金结存等借:资金结存等 贷:财政拨款结
10、转等贷:财政拨款结转等 预付转其他应收预付转其他应收 借:其他应收款借:其他应收款 贷:预付账款贷:预付账款 无无“其他应收款”的基本业务及分录(1)发生暂付款项(未报销公务卡)(2)发生其他各种应收款项(3)拨付给内部有关部门的备用金(4)逾期无法收回的其他应收款(1)发生暂付款项借 财务会计核算财务会计核算 借:其他应收款 贷:银行存款 库存现金 零余额账户用款额度等 预算会计核算预算会计核算 无(1)发生暂付款项报 财务会计核算财务会计核算 借:业务活动费用 单位管理费用等 实际报销金额 贷:其他应收款 预借金额 借或贷:库存现金等 差额 预算会计核算预算会计核算 借:行政支出 事业支出
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