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论私营企业货币资金管理.doc
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4、货币资金管理存在的问题2三、货币资金管理存在问题的原因分析 3(一)管理模式僵化,管理观念陈旧 3(二)缺乏规范的会计岗位责任制 3(三)货币资金内部控制薄弱 3四、加强货币资金管理的措施 3(一)实行统一财务管理 3(二)实施货币资金监督控制 41.对货币资金收入的控制 42.对货币资金支出的控制 4(三)通过网银降低交易成本 5五、结论5参考文献6论私营企业货币资金管理内容摘要 随着改革开放的不断深入,私营企业成为我国国民中的一支生力军。而货币资金是企业资产的重要组成部分,具有高度的流动性和控制风险,加强货币资金管理,对私营企业单位的经营运作意义重大。本文首先对货币资金管理定义进行解析,说
5、明货币资金管理直接影响私营企业的运作。其次针对私营企业中货币资金管理存在的舞弊现象,列举了一些常见的漏洞,并对货币资金存在问题的原因进行分析,最后提出了统一财务管理,实施货币资金监督控制和通过网上银行降低交易成本等措施,以提高企业经济效益。关键词:私营企业 货币资金 管理 监督控制 交易成本论私营企业货币资金管理一、货币资金概论及其重要性随着我国改革开放的不断深入,私营企业经历了从无到有,从小到大,由政府限制发展到提倡与激励,直到今天大力发展的过程,私营经济已是不可忽视的生力军。由于我国私营企业数量众多、分布广泛,行业竞争激烈,故企业要扩大规模,寻求发展,必须从内部管理出发,从管理中寻得效益,
6、而货币资金管理是必不可少的环节。货币对于我们都不陌生,它作为一种特殊的商品,在人类社会的发展历史上起了十分重要的作用。货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金,它是企业流动资产中流行性最强、风险控制最高的一项资产,是经营活动中最活跃的交换媒体,是公司重要支付手段和流通手段,是流动资金的审查重点,因此,私营企业在组织会计核算过程中,加强货币资金的管理是至关重要的。二、目前私企货币资金管理存在的问题(一)库存现金管理存在的问题 库存现金是指企业财务部门所掌握的用于零星开支的现金。由于库存现金是所有货币资金中最为灵活和方便收支的一种,因此很多私营企业在日常工作中利用库存现金做出违反现金管理暂行条
7、例规定的事情。例如,某私营企业销售部主任因工作需要设宴招待客户,临时向财务写收条并由领导签名同意支付,但并没有办理相关借支手续,而财务凭收条作为现金库存,这就是典型的白条抵库行为。白条抵库会使库存现金减少,账面现金余额超过库存现金限额,难以进行财务管理。严重的,还会产生挥霍浪费、挪用公款等问题。私营企业中有的出纳员一人多岗,既负责出纳工作,又兼任各种票据购买、保管、领用等工作,这就导致部分收入不入账的情况,将公款据为己有。例如,某私企酒楼出纳员负责售卖废旧啤酒瓶数百元,因回收站不需要任何收据,收据由出纳自行填制入账,结果出纳员只把零头填上,其他款项私吞。库存现金管理中,另一种很常见的问题就是坐
8、支现金。坐支现金是指企业收到现金以后不往开户银行送存,直接从收到的现金中开支。坐支现金问题严重性不仅关系到企业的会计核算和国家对企业经营状况的监督,如果收入不及时送存银行,还会出现出纳员挪用后私存银行收取存款利息,在月末提取,再进行体外循环的舞弊现象。(二)银行存款管理存在的问题银行存款是企业存放在银行或者其他金融机构的货币资金。银行存款的管理关系到企业日常各项经济活动的顺利进行。必须正确、及时地反映货币资金的周转状况,确保企业经营业务的资金需要,根据不同的交易方式和业务特点,采用适当便利的结算方法。制定相适应的手续和规定是银行存款管理的重要工作。企业通过银行办理结算时,应当严格遵守银行结算制
9、度和结算纪律。然而,很多私营企业仍出现银行存款漏洞,舞弊现象。会计人员利用个别银行间相互争资金,拉客户的机会,私自利用公司印鉴在他行开设存款账户,用于收付非法款项或者作为公司的小金库。例如出纳以本单位更换开户行为由,要求付款单位将欠款或者销货款转至私设的户头上;会计人员将收到的转账支票,汇票及银行本票私自背书转让给其他单位,以达到侵吞、占有公款的目的。 (三)其他货币资金管理存在的问题其他货币资金是指企业的货币资金中除现金、银行存款以外的各种货币资金,包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款和存出投资款等。其他货币资金虽然在日常工作中的使用频率没有库存现金和银行存款高,但其涉
10、及面相当广泛。有少部分私营企业采购员挪用外埠存款,在异地设采购户,用于非法交易;有的为掩人耳目,开出带有“现金”字样汇票,到外地提取现金,用于非法活动。这一系列问题给企业对其他货币资金管理造成很大的麻烦。三、货币资金管理存在问题的原因分析 (一)管理模式僵化,管理观念陈旧私营企业典型的管理模式是所有权与经营权的高度统一,企业的投资者同时就是经营者,一方面由于缺乏对财务管理的理论和方法应有的认知和研究,致使其职责不分,越权行事,造成财务管理混乱,财务监控不严,会计信息失真等。另外,在多数私营企业中,会计人员地位较低,其作用仅限于记账算账,很少能参与管理决策。很多私营企业为了降低人工成本,聘用兼职
11、会计,只管记账,不负责管理控制,致使企业货币资金管理出现如此多漏洞。(二)缺乏规范的会计岗位责任制会计基础工作规范第十二条规定:“会计工作岗位,可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。但出纳人员不得兼管审核、会计档案和收入、费用、债权债务账目的登记工作”。在设置会计工作岗位时,必须遵循“不相容职务相分离原则”。但现实中,许多私营企业为了节约人工成本,往往让出纳兼顾收入或者应收账款等账目登记工作,容易造成货币资金管理上舞弊的可能性。还有,会计基础工作规范第十六条规定:“国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度;单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员;会计机构
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