财务手册新版.doc
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1、北京济公砂锅餐饮管理有限责任公司财务管理手册十二月目录第一章总 则2第一章会计组织2第二章重要会计政策3第三章会计科目的设立4第四章会计凭证和帐簿4第五章财务会计报告6第六章会计档案管理6第七章会计电算化管理8第八章会计工作交接10第一章资金管理规定11第二章存货管理14第三章固定资产、无形资产的管理15第四章所有者权益管理18第五章发票管理规定20第六章成本费用管理21第七章结算管理21第八章资金筹集管理22第九章财务预算管理24第十章财务分析28第十一章附则29第一章 总 则第一条 为加强北京济公砂锅餐饮管理有限责任公司(以下简称“公司”)的财务管理工作,规范公司的各项财务管理行为,保证公
2、司资产的安全、完整,促进公司发展,根据公司会计准则、公司会计制度、中国蓝星集团财务管理制度,结合公司实际情况,制定本手册。第二条 公司财务管理的主线目的:股东财富最大化。第三条 公司财务管理的基本任务:(一) 规范公司会计核算,严格执行财务纪律,对的反映公司财务状况和经营业绩;(二) 优选投资项目和拟定合理资本结构,以保证公司具有以收抵支及偿还到期债务的能力;(三) 依法合理地筹集发展资金,保证公司资金需求;(四) 合理、有效地使用资金,提高资金使用效率和收益;(五) 加强资产管理,保障集团资产安全完整。第四条 公司财务实行集中统一管理,资金统一调配和使用,费用支出统一核定支付,税款统一核定缴
3、纳,银行存款和贷款统一办理。直营单店的营业收入及时上缴公司财务处统一管理,第五条 本手册合用于北京济公砂锅餐饮管理有限责任公司。公司所有员工必须严格遵守、认真执行。第一部分会计核算第二章 会计组织第六条 公司的会计组织以公司财务处为主,各职能部门及相关负责人为辅。第七条 财务处的重要职责: 负责资金的筹集规划、合理使用和控制。 负责制定公司的财务管理制度和实行细则,统一核算标准。 负责编制公司预算。 参与公司新项目、重大投资的可行性研究,提供财务意见,参与公司经营决策活动。 负责公司的会计核算工作。 负责各项财务会计报表的编制及财务分析工作。 负责公司的资产管理工作。 负责单店财务结算的指导。
4、 负责公司有关财务资料的整理、保管工作。 公司领导交办的其他工作。第八条 财务处财务经理的重要职责:第三章 重要会计政策第九条 公司采用的重要会计政策是:(一) 会计制度:公司执行中华人民共和国公司会计准则、公司会计制度及其补充规定。(二) 会计期间:公司采用公历年度,即从1月1日至当年12月31日为一个完整的会计期间。(三) 记账本位币:公司以人民币为记账本位币。(四) 记账基础及计价原则:公司以权责发生制为计账基础,以历史成本为计价原则。(五) 应收帐款坏账核算方法:公司的坏账核算采用备抵法,坏账准备的提取比例为应收帐款余额的 5%。(六) 存货计价方法:公司存货核算按实际发生成本核算。(
5、七) 固定资产累计折旧的核算方法:固定资产折旧按固定资产原值扣除预计5%的净残值后,根据固定资产预计使用年限采用直线法计提。(八) 无形资产的计价和摊销方法:无形资产按取得或形成时发生的实际成本计价,按受益期拟定摊销年限,采用直线法摊销。(九) 长期待摊费用的核算方法:公司在筹建期间发生的费用,应当在开始经营的当月起一次计入开始经营当月的损益;其他长期待摊费用按受益期平均摊销。 (十) 所得税核算:公司所得税采用应付税款法进行核算。第四章 会计科目的设立第十条 公司会计科目依据财政部颁发的公司会计制度及公司会计准则进行设立。第十一条 会计核算中,在依据各项经济事项进行归集时,必须对的使用拟定的
6、会计科目,可根据实际情况适当增设相关会计科目,会计人员在进行帐务解决时,应根据权责发生制的原则选择对的的会计科目。第五章 会计凭证和帐簿第十二条 会计凭证依其性质可分为原始凭证及记帐凭证二类。第十三条 原始凭证是记录经济业务,明确经济责任,具有法律效力的书面证明。原始凭证的取得必须真实、有效、对的、完整。原始凭证的有效性必须符合以下规定:(一) 原始凭证的“日期”必须与所发生的经济事项为相同年度,不得跨年度使用。(二) 外来发票必须注明开出单位全称、地址及编号,且盖有开出单位印章。(三) 采购发票数量、单价、单位必须与订购单、收料单相同。进货总额,应纳税额等的计算对的,小写金额应与中文大写金额
7、相符。(四) 从个人取得的原始凭证,必须有其本人的署名或盖章。(五) 内部原始凭证必须依公司规定的格式填写,必须依核准权限呈请核准。经批准的经济业务,应当将批准文献作为原始凭证附件。假如批准文献需要单独归档的,应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文献字号。(六) 各项凭证如有预算,需有审核者审核,如有超支行为,不得审核通过,必须有合法理由报总经理核准。(七) 按规定应当使用电子发票、税控机打发票或定额发票的必须按其规定办理。(八) 原始凭证不得涂改、挖补,如有涂改痕迹,其涂改处需经经办人签字盖章证明。第十四条 记账凭证是根据原始凭证的经济内容拟定会计科目填制的记账依据。记账凭证的制作应遵守以下
8、条款:(一) 记账凭证应涉及日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数以及填制人、稽核人、记账人、财务负责人等内容。(二) 会计人员应根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。不符应即退回原送单位或经办人。(三) 编制记帐凭证时应依公司规定选择适当会计科目,每一记帐凭证应列示总帐及明细帐科目,同样事项所用会计科目,应先后一致。编填记账凭证时,应当对记账凭证进行连续编号。一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的,可以采用分数编号法编号。(四) 除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外,其他记账凭证必须附有原始凭证。假如一张原始凭证涉及几张记账凭证,可以把原始凭证附在一张重要的记账
9、凭证后面,并在其他记账凭证注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者附原始凭证复印件。(五) 记账凭证填制完毕后,如有空行,应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。实行财务电算化后,计算机打印的记账凭证不必在空行处划线注销。(六) 记帐凭证编妥后应加盖制票人印章,如非经主办会计人员或其授权人员签章不生效力。(七) 已登账的凭证,当年内发现填写错误时,应调整相关科目;发现以前年度记账凭证有错误的,损益类的应当通过“以前年度损益调整”科目用蓝字更正。第十五条 根据公司的具体经营情况,公司设立钞票日记账、银行存款日记账、总分类账、明细分类账、固定资产卡片或固定资产台帐等账册。
10、第十六条 总分类帐应依每一分类帐科目设立一户,各帐户的排列,应与会计科目的顺序相同。总分类帐应根据各种记帐凭证登载,每月结总一次,于年终结帐时,资产、负债各科目的余额转入下年度,收入费用各科目则应结转入本期损益。第十七条 明细分类帐可依实际需要设立,但每月需结总一次,其各明细帐的合计总金额必须与总分类帐余额相符。第六章 财务会计报告第十八条 公司的财务会计报告应涉及以下几类:(一) 日报:涉及银行存款日报表、各店经营业绩日报表、钞票日报表、原料物品收发日报表等。(二) 月报:涉及资产负债表、损益表、钞票流量表、往来明细表、应付费用明细表、加盟收入明细表、营业费用明细表等。(三) 季报:涉及资产
11、负债表、损益表等。(四) 年报:涉及所有月报及季报的汇总。各类报告详见附件第十九条 会计报告的内容,应根据各种会计记录产生。对外提供的财务会计报告必须依照公司财务会计报告条例规定的格式及时编制,公司对内会计报告的内容与格式,可视实际需要设计编制,并根据公司发展需要增长或减少报告种类,调整报告内容、报告格式。第二十条 内部管理睬计报告的设计、编制、报送须经主管财务的副总经理批准,其他任何部门和人员无权直接规定财务部门提供会计报告、财务数据。第二十一条 税务机关、银行及其他政府相关部门规定报送的会计报告,财务部门必须及时对外报送,在报送前必须由主管财务的副总经理和公司总经理审核、签字。第二十二条
12、会计报告必须遵循数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚、编报及时的原则。第二十三条 已报出的会计报告如发现错误,应及时办理订正手续,除本单位留存报表外,还应同时告知接受报告的单位;错误较多的应重新编报。第七章 会计档案管理 第二十四条 会计档案是指会计凭证,会计账簿和财务会计报告等会计核算专业材料,是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。第二十五条 各种会计档案应按月、按编号顺序装订成册,标明月份、季度、年起止、号数、单据张数,由会计及有关人员署名盖章(涉及制单、审核、记帐、主管),指定专人归档保存,出纳入员不得兼管会计档案。第二十六条 根据国家有关规定,各类会计档案最低保管期限如下:第二十
13、七条 保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证,不得销毁,应当单独抽出立卷,保管到该事项完结时为止。单独抽出立卷的会计档案,应当在会计档案销毁清册和会计档案保管清册中列明。第二十八条 除会计核算专业材料外,预算、决算资料、成本分析报告、其他财务分析报告等重要史料和证据,是财务档案的重要组成部分,应设立专券妥善保管。第二十九条 财务资料不准外借。须复制财务资料时,应由财务人员办理,并进行登记。第三十条 本公司人员调阅以前年度财务档案,须经财务处处长批准签字后方可调阅,并办理调阅登记手续,查阅本年度财务档案资料需得到财务处处长或主办会计人员的批准并办理登记手续后查阅。第三十一
14、条 外单位的人员调阅本年度和以前年度的财务档案,必须持有单位介绍信,经公司领导和财务处处长批准、签批后方可调阅。财务档案保管人员要具体登记调阅档案名称,调阅日期,调阅人员的姓名和所在单位,调阅理由,归还日期等情况,调阅人员不得将财务档案携带外出,要经批准批准后,方可进行复制。第三十二条 查阅或者复制财务档案的人员,严禁在财务档案上涂画、拆封、抽换或进行其他改变。第三十三条 会计档案的保管期期满后销毁事宜,按照财政部、国家档案局发布的会计档案管理办法执行。第八章 会计电算化管理第三十四条 保证会计电算化设备安全和计算机正常运营是进行会计电算化的前提条件,要经常对有关设备进行保养,保持办公室和设备
15、的整洁,防止意外事故的发生。第三十五条 会计电算化硬件设备由财务处统一管理和使用,非会计电算化工作人员一般情况下不得使用,特殊情况确需使用时,应经财务处经理批准,在不影响会计电算化正常工作情况下进行。第三十六条 操作人员在实际工作中发现软件的设计功能未能正常实现时,应立即与软件开发商联系,进行修改、调试,完毕调试后,应及时检查、核对,以保证相应帐务数据和功能模块的对的性。第三十七条 进行电算化操作时,操作人员运用财务软件必须是通过系统菜单选项进入系统操作,应根据工作需要设立操作权限和密码。对操作密码要严格管理,指点专人定期更换密码,杜绝未经授权人员操作会计软件。第三十八条 进行会计解决时,应加
16、强对会计数据的稽核制度,由专人负责对原始凭证和记账凭证的审核,防止已输入计算机的原始凭证和记账凭证等会计数据未经审核而登记入机内账簿。第三十九条 操作人员对使用的硬件设备的安全负责,设备的启动和关闭应严格按规范程序进行,下班时,应关闭设备的电源。操作人员离开办公室前,应执行相应命令退出会计软件。第四十条 保证会计数据和会计软件的安全保密,防止对数据和软件的非法修改和删除;根据公司实际情况,由专人保存必要的上机操作记录,记录操作人、操作时间、操作内容、故障情况等内容。第四十一条 对会计软件进行升级和计算机硬件设备进行更换等工作,须经财务处处长的批准,报总经理批准;在软件升级和硬件更换过程中,要保
17、证会计数据的连续和安全,并由财务处处长指定专人进行监督。第四十二条 健全排除计算机硬件和软件故障的管理措施,保证会计数据的完整性;健全计算机病毒防范措施, 未经允许不得在记帐电脑上安装、拷贝无关软件、文献。第四十三条 电算化会计档案管理是重要的会计基础工作,要严格按照财政部有关规定的规定对会计档案进行管理,由专人负责。电算化会计档案,涉及存储在计算机硬盘中的会计数据以其它磁性介质或光盘存储的会计数据和计算机打印出来的书面等形式的会计数据;会计数据是指记帐凭证、会计帐簿、会计报表(涉及报表格式和计算公式)等数据。第四十四条 对电算化会计档案管理要做好防磁、防火、防潮和防尘工作,重要会计档案应准备
18、双份,存放在两个不同的地点;第四十五条 每月10日前对上个月的会计数据进行备份。采用磁性介质保存会计档案,要定期进行检查,定期进行复制,防止由于磁性介质损坏而使会计档案丢失。第四十六条 所使用会计软件的全套文档资料以及会计软件程序,视同会计档案保管,保管期截止至该软件停止使用或有重大更改之后的五年。第九章 会计工作交接第四十七条 会计人员调动或离职,应详列移交事项、编写清册办理交接,将本人所经管的会计工作所有移交给接替人员。未办清交接手续的,不得调动或离职。第四十八条 会计人员办理移交手续前,必须及时做好以下工作:(一) 已受理的经济业务尚未填制会计凭证的,应当填制完毕。(二) 未登记账目应当
19、登记完毕,并在最后一笔余额后加盖经办人员印章。(三) 整理应当移交的各项资料,对未了事项写出书面材料。(四) 编制移交清册,列名应当移交的会计凭证、会计账簿、会计报表、印章、钞票、有价证券、支票簿、发票、文献、财务软件及密码、数据磁盘及有关资料等。第四十九条 移交人员在办理移交时,要按移交清册逐项移交;接替人员要逐项核对查收。第五十条 移交人员从事会计电算化工作的,要对有关电子数据在实际操作状态下进行交接。第五十一条 会计人员办理交接手续时,必须有监交人负责监交。一般会计人员交接,由财务处处长或其代表负责监交;财务处处长交接时,由公司总经理(或其授权代理人)负责监交。第五十二条 财务处处长移交
20、时,还必须将所有财务会计工作、重大财务收支和会计人员的情况等向接替人员具体介绍。对需要移交的遗留问题,应当写出书面材料。第五十三条 交接完毕后,交接双方和监交人员要在移交注册上署名或者盖章,并应在移交注册上注明:单位名称,交接日期,交接双方和监交人员的职务、姓名,移交清册页数以及需要说明的问题和意见等。移交清册一般应当填制一式三份,交接双方各执一份,存档一份。第五十四条 接替人员应当继续使用移交的会计账簿,不得自行另立新帐,以保持会计记录的连续性。第二部分财务管理第十章 资金管理规定第五十五条 公司的资金管理实行统一使用、集中管理的原则。公司及各店的资金由公司财务处统一筹措、集中管理、统一使用
21、。各部门的费用由财务处统一核定、统一支付,各店的工资等平常费用及大额费用的支出,由总部统一核定开支。经请示公司财务处批准后或在财务处授权的范围内,各店可以用备用金支付一些零星开支。第五十六条 各店在公司财务处指定的银行分别办理存款帐户和取款帐户,存款帐户只存款不出款,各店每日必须将营业资金全额存入该帐户,不得坐支营业资金。各店的资金支出在报经公司财务处审批批准后,由取款帐户提取钞票支付。第五十七条 钞票管理(一) 钞票支付范围: 1. 支付给员工的工资、奖金、津贴及劳保福利等开支; 2. 个人劳务报酬;3. 报销(或借支)的差旅费、业务费、修理费等;4. 结算起点以下的零星支出;5. 公司总经
22、理批准的其他符合钞票支付范围的支出。 (二) 除以上规定的支付范围以外,财务人员支付个人款项,超过使用钞票限额的部分,应当以支票支付;确需全额支付钞票的,经会计审核,财务处处长批准后支付钞票。(三) 各部门、单店钞票的使用范围应符合国家钞票管理办法的规定,严格控制钞票结算,超过结算起点的付款应通过银行结算;特殊情况下需用钞票结算时,必须取得对方的收款收据并经会计审核,财务处处长批准后支付;各公司不得为任何单位和个人套取钞票。(四) 各店必须核定库存钞票限额,限额的核定以本店3天以内的钞票平常用量为准,凡超过库存限额的钞票应及时送存银行,钞票的存入及取出应派车辆接送,切实做好安全保卫措施。(五)
23、 除零星钞票收入可以补充库存外,各店天天营业收入的钞票应在当天送存银行,在银行停止收款后收进的钞票,应存入店内的保险柜,于第二天上班后及时送存银行。(六) 出纳员在办理钞票收付时,必须检查收付款凭证是否按规定的审批权限及程序通过审批,不得受理未按规定审批的收付款业务;不得受理不完整、不真实、不合法的内外部凭证,并视情况报告财务负责人。(七) 出纳员在办理钞票收付时,应坚持“当面点清”的原则,每笔钞票收付后,须加盖“钞票收讫”或“钞票付讫”戳记。(八) “钞票日记账”应使用订本式账簿,即使在实行会计电算化的情况下,出纳员和各店仍要设立钞票收付登记簿,逐笔登记。(九) 出纳员及各店必须做到“日清月
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