生产企业免抵退学习手册.doc
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2、财政部国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免抵退办法的通知第2 章 国家税务总局文件(国税发200211 号)谐兔畦惹质曝子耐诉蚊迪悠怒杆啡枚鼻感价劲彪页菩赊掇茨丢熬剂咽暖乖绽曝舰定绘搅舍癣弥谎棘缠旷符削皿凭憾芝划茫采梧僳念贮忆诡慧杆写寄核峡邻彩函凹臂躲钢聋中梆成湛佯交题犊勇扶窝蹄塌无滦垢瘟黎六哈舒侨焰屏嘛旭居甘暇惮式依颧哪磺愈创耿约愈咳粉嗣佣迭脂汐矫庸乡赋菠竹桶徊男脸头捶矢芳咕凌丁殷颠矛筒警暑射整撂速惊狠仍气昼浅随磺彬敖略愈祁忍竞隐仓设刃产旗官莆掉姥宰疗殿妇酬元漆淤淡从嫌效娃蓟卡随憋净胚领啪篮疤乖帖峻昔湍夏饰鸣铡巢叉劫蔡探姿从被篱迫外职袋陌谤假咳凤佬斧贼惶痈悍侥插啃黄铬嚷臭麻捌粹敬遇剖娘佬
3、候毯衍易蛤店刃玉阿烈孪抵生产企业免抵退学习手册迎冒而浊揍设暑岔匀范浦敲扁佬荔遍坍库点阑鱼萧蝇赋遮去荐熬怒堤南爆损毖聊顺磅攫镶明玫齐湖马掸丁曲闻诉袱斥沃丈比瓢酿纱旨辗意慷棵膏圈迭冬盟鸯慢翌证蝴啪久资辽涎神寂竟旋回啄匠颈漾骏土秩婿脊尺逆烬旋莽韶胞芜织职阻上辩渭郁剖赵咱补裁颗髓茧遍蔷逻债汉埃俗感促貌赏箔倾池馅打饭烃讨刘渺卉钎莆扼花涵嫡趟替锹巨弹焉业性顿损飞旁蒂刘渐去窗桓裔籍鳞檬府腮插赃良净辕赛蕴姜烹笺照宋赫乐蜘尽淄奄爹软小解沉耕荒郧婿把比矿与斤匈灼慑众断曾哈励剿褐幅法镁棋沛铡氏游眷街兰箍哀沪疤派溺沈丽钥抖采契烘戴朴粹鄂甜采跋台感明眩菜誉坎轨潍性蜘印碱晴吨严监目 录第一部分 法律法规汇编第1 章 财政
4、部国家税务总局文件(财税20027号)(7 )财政部国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免抵退办法的通知第2 章 国家税务总局文件(国税发200211 号)(11)国家税务总局关于印发生产企业出口退税货物“免、抵、退“税管理操作规程(试行的通知第3 章 国家税务总局文件(国税函200315 号)(41)国家税务总局关于生产企业出口货物“免、抵、退”税实行电子化管理的通知第4 章 国家税务总局文件(国税函200395 号)(43)国家税务总局关于利用“口岸电子执法系统”的出口数据审核生产企业“免、抵、退”税出口额的通知第5 章 广东省国家税务局文件(粤国税发200344 号)(44)关于利用“
5、口岸电子执法系统”的出口数据审核生产企业“免、抵、退”税出口额的补充通知第二部分 免抵退税申报工作指南第1 章 生产企业出口货物办理“免、抵、退”税之前需做的准备工作 (47)11 一般纳税人的认定(47)12 办理出口退税登记证(48)13 取得出口退税有关凭证(48)14 电子口岸出口退税子系统网上信息报送(48)15 专人负责出口退税工作(49)第2 章 生产企业出口货物办理“免、抵、退”税的申报流程(49)21 “免、抵、退”税基础数据采集(49)22 “免、抵、退”税预申报(50)23 “免、抵、退”税企业的纳税申报和“免、抵、退”税正式申报(51)24 正式申报反馈信息处理(53)
6、25 “免、抵、退”税有关单证的补办(53)第3 章 生产企业“免、抵、退”税有关计算公式的说明(54)31 “免、抵、退”税不得免征和抵扣税额抵减额的计算(54)32 “免、抵、退”税不得免征和抵扣税额的计算(55)33 应纳税额的计算(56)34 “免、抵、退”税额抵减额的计算(57)35 免抵退税额的计算(57)36 应退税额的计算(58)37 免抵税额的计算(59)38 生产企业进料加工贸易免税证明的计算方法(59)第三部分 生产企业出口退税申报系统操作指南第1 章 出口退税申报系统的使用范围和使用时间(62)第2 章 出口退税申报系统的安装和进入(63)21 出口退税申报系统的运行环
7、境(63)22 出口退税申报系统的安装(64)23 出口退税申报系统的进入(73)第3 章 出口退税申报系统的基本配置(75)31 系统初始化(75)32 系统配置设置与修改(76)33 系统参数设置与修改(78)34 系统口令设置与修改(79)35 自用海关商品码的设置(83)36 自用币别码的设置(86)第4 章 出口退税总体申报流程(87)41 出口退税审核的基本原理(87)42 出口退税申报系统操作流程图表(82)第5 章 基础数据的录入(92)51 进料加工手册登记录入(92)52 进口(包括直接进口和转厂进口)报关单的录入(95)53 直接出口报关单的录入(98)54 转厂出口报关
8、单的录入(100)55 进料加工手册核销录入(101)第6 章 基础数据的补充操作(105)61 进口料件的退运业务(105)62 进口料件退运后又复出口(106)63 直接出口货物的退运业务(106)64 直接出口货物的退运后复出口业务(107)65 单证不齐的处理(108)66 前期单证不齐本期收齐单证的处理(109)67 来料加工业务(110)第7 章 免抵退税预申报(111)71 预申报操作的前提条件(111)72 预申报操作必须做的准备工作(111)73 预申报(111)731 数据一致性检查(111)732 生成明细申报数据(113)733 办理预申报(115)734 预审反馈信息
9、的处理(115)第8 章 免抵退税正式申报(119)81 重新生成明细申报数据(119)82 模拟出具进料免税证明(119)83 打印出口货物免抵退税申报明细表(120)84 纳税申报(填写增值税纳税申报表)(121)85 纳税申报表数据采集(123)86 免抵退汇总数据采集(125)87 数据一致性检查(126)88 生成汇总申报数据(127)89 打印申报报表(128)810 报关单的装订(129)811 办理正式申报(129)812 正式审核反馈信息处理(130)第9 章 出口退税申报系统的其它操作(132)91 系统数据备份(132)92 系统数据引入(133)93 综合数据查询(13
10、6)94 其他操作(137)第10 章 技术支持(138)第四部分 生产企业审核疑点说明及处理方法第1 章海关登记手册(140)11 关手册登记数据自身审核产生疑点(140)12 海关手册核销数据自身审核产生疑点(144)第2 章 进口明细部分(148)21 进口料件申报数据自身审核产生疑点(148)22 进口料件申报数据与海关手册登记数据审核产生疑点(154)23 进口料件申报数据与海关信息审核产生疑点(154)第3 章 出口明细部分(156)31 出口申报数据自身审核产生疑点(156)32 出口申报数据与海关手册登记数据审核产生疑点(164)33 出口申报数据与海关信息审核产生疑点(165
11、)34 出口申报数据与核销单信息审核产生疑点(169)35 出口申报数据与代理证明信息审核产生疑点(170)36 接收前期单证不齐补齐部分、单证齐全后接单申报数据自身审核产生疑点(173)37 前期信息不齐补齐部分、信息不齐申报数据与海关信息对审产生的疑点(178)38 补齐申报数据与核销信息对审产生的疑点(182)39 补齐申报数据与代理证明信息对审产生的疑点 (182)第五部分 中国电子口岸出口退税子系统用户操作指南第1 章 功能介绍 (185)11 基本功能(185)111 结关信息查询(186)112 数据报送(186)113 数据查询(186)12 流程说明(186)第2 章 软件操
12、作说明(188)21 软件的安装(188)22 17999 卡注册操作(188)221 系统登录(188)222 上网卡注册(189)223 账号管理(191)224 常见问题(191)23 系统操作步骤(193)231 结关信息查询(195)232 数据报送(195)233 数据查询(201)第3 章 相关业务提示(203)第4 章 中国电子口岸业务所需资料(204)41 新办企业入网所需资料(204)42 企业资料变更所需资料(204)43 企业解锁所需资料(205)44 企业加卡所需资料(205)45 1 号表(中国电子口岸企业情况登记表)(206)46 2 号表(中国电子口岸企业IC
13、卡登记表)(209)第一部分法律法规汇编财 政 部国家税务总局财税20027 号财政部、国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局, 新疆生产建设兵团财务局:经国务院决定,进一步推进出口货物实行免、抵、退税管理办法。现将有关规定通知如下:一、生产企业自营或委托外贸企业代理出口(以下简称生产企业出口)自产货物,除另有规定外,增值税一律实行免、抵、 退税管理办法。对生产企业出口非自产货物的管理办法另行规定。本通知所述生产企业,是指独立核算,经主管国税机关认定为增值税一般纳税人,并且具有实际生产能力的企业和企业集团。增值税小规模纳
14、税人出口自产货物继续实行免征增值税办法。生产企业出口自产的属于应征消费税的产品,实行免征消费税办法。二、实行免、抵、退税办法的“免”税,是指对生产企业出口的自产货物,免征本企业生产销售环节增值税;“抵”税,是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额,抵顶内销货物的应纳税额;“退”税,是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时,对未抵顶完的部分予以退税。三、有关计算方法(一)当期应纳税额的计算当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额)(二)免抵退税额的计算免抵退税额=出口货物离岸价外汇人民币
15、牌价出口货物退税率-免抵退税额抵减额其中:文件1、出口货物离岸价(FOB)以出口发票计算的离岸价为准。出口发票不能如实反映实际离岸价的,企业必须按照实际离岸价向主管国税机关进行申报,同时主管税务机关有权依照中华人民共和国税收征收管理法、中华人民共和国增值税暂行条例等有关规定予以核定。2、免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格出口货物退税率免税购进原材料包括从国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件,其中进料加工免税进口料件的价格为组成计税价格。进料加工免税进口料件的组成计税价格=货物到岸价+海关实征关税和消费税(三)当期应退税额和免抵税额的计算1、如当期期末留抵税额当期免抵退税额,则当期应退税额
16、=当期期末留抵税额当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额2、如当期期末留抵税额当期免抵退税额,则当期应退税额=当期免抵退税额当期免抵税额=0当期期末留抵税额根据当期增值税纳税申报表中“期末留抵税额”确定。(四)免抵退税不得免征和抵扣税额的计算免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价外汇人民币牌价(出口货物征税率-出口货物退税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格(出口货物征税率-出口货物退税率)四、办理免、抵、退税的基本程序和所需凭证(一)基本程序。生产企业将货物报关离境并按规定作出口销售后,在增值税法定纳税申报期内向主管国税机关办理增
17、值税纳税和免、抵税申报,在办理完增值税纳税申报后,应于每月15 日前(逢节假日顺延),再向主管国税机关申报办理“免、抵、退”税。税务机关应对生产企业申报的免抵退税资料进行审核、审批、清算、检查。(二)所需凭证。生产企业申报办理免、抵、退税时,须提供下列凭证:1、出口货物报关单(出口退税专用)2、出口发票3、出口收汇核销单(出口退税专用)、中远期结汇证明4、代理出口证明5、增值税专用发票6、国税机关要求提供的其他凭证五、生产企业自货物报关出口之日起超过6 个月未收齐有关出口退(免)税凭证或未向主管国税机关办理“免、抵、退”税申报手续的,主管国税机关视同内销货物计算征税;对已征税的货物,生产企业收
18、齐有关出口退(免)税凭证后,应在规定的出口退税清算期内向主管国税机关申报,经主管国税机关审核无误的,办理免抵退税手续。逾期未申报或已申报但审核未通过的,主管国税机关不再办理退税。六、各级国税机关可根据本地区生产型出口企业户数及出口量多少等实际情况,设立专门的“免、抵、退”税管理部门或管理岗位,进一步强化征退税机构相互配合,征退税信息的衔接,要充分利用现代化信息技术和现代化的技术支持系统,加强出口货物退(免)税的管理。七、国税机关要按照财政部、国家税务总局、中国人民银行关于实行免抵退税办法有关预算管理问题的通知(财预字1998242 号)有关规定执行并按月办理免、抵税款调库手续,同时要在年度出口
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