《中小企业内部控制与风险管理》试题试卷及答案.doc

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密 封 线
《中小企业内部控制与风险管理》期末试卷（B）
出卷人：某某 校对人： 考试时间： （90 分钟）
使用班级：16财务管理1、2、3
题号
一
二
三
四
合计

得分

登分人

阅卷人

复核人

一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）
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1.不相容职务相互分离的核心是( ),要求每项经济业务都要经过两个或两个以上的部门或人员的处理，使得单个人或部门的工作必须与其他人或部门的工作相一致或相联系，并受其监督和制约。
A.指责分工 B.内部牵制
C.作业程序 D.授权批准
2.授权审批控制是以（ ）为基础，企业权力机构或上级管理者明确规定有关业务经办人员的职责范围和业务处理权限与责任，使所有的业务经办人远在办理每项经济业务时都能事先得到适当的授权，并在授权范围内办理有关经济业务，承担相应的经济责任和法律责任。
A.职务分工控制 B. 会计控制
C.程序控制 D. 活动控制
3.现金内部控制的控制点不包括（ ）。
A.审批 B.余额调节表
C.对账 D.清查
4.可以保证现金收支业务按照授权进行，增强经办人员和责任人员的责任感的控制措施为（ ）
A.授权批准 B.分工记账
C.清点 D.清查
5.（ ）应根据审核无误的现金收款凭证或付款凭证进行收款或付款，收付完毕，在现金收款凭证或付款凭证以及所附原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记，并签字盖章以示收（付）讫。
A.出纳人员 B.记账人员
C.会计人员 D.稽核人员
6.企业按成本与可变现净值孰底法对存货进行计价的目的是（ ）。
A.保证存货账实相符 B.防范可能出现的风险
C.保证成本计算更加真实 D.有利于提高存货的流动性
7.下面不属于存货业务内部控制要求的是（ ）。
4.按照内控要求，应由（ ）核对银行存款日记账和银行对账单，编制《银行存款余额调节表》。
A.记账人员 B.非出纳人员
C.会计人员 D.审核人员

5.（ ）应根据审核无误的现金收款凭证或付款凭证进行收款或付款，收付完毕，在现金收款凭证或付款凭证以及所附原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记，并签字盖章以示收（付）讫。
A.出纳人员 B.记账人员
C.会计人员 D.稽核人员
6.下面不属于存货业务内部控制要求的是（ ）。
A对存货进行正确计价并保持账实相符，合理揭示存货方面的财务状况
B.保证恰当的存货储备量，促进企业资源优化配置
C.保证存货的安全
D.落实保管责任制度
7.企业按成本与可变现净值孰低法对存货进行计价的目的是（ ）。
A.对存货进行正确计价并保持账实相符，合理揭示存货方面的财务状况
B.保证恰当的存货储备量，促进企业资源优化配置
C.保证存货的安全
D.落实保管责任制度
8.下面不属于固定资产增加控制的是（ ）。
A.移送控制 B.预算控制
C.增加方式控制 D.验收控制
9.企业资金周转的第一个重要环节是（ ）。
A.采购业务 B.存货业务
C.生产业务 D.销售业务
10.在采购业务的内部控制制度中，要求企业先发出询问价单，然后进行谈判并签订合同及订货单的制度是（ ）。
A.存货采购的请购单控制制度
B.订货控制制度
C.货物验收控制制度
D.入账付款或应付账款控制制度
11.业务应销售预测为基础，在全面预算总方针的指导下，由（ ）编制销售预算。
A.销售部门 B.会计部门
C.仓库部门 D.信用管理部门
12.赊销的批准由（ ）根据赊销政策和已授权给顾客的信用额度来进行。
A.会计部门 B.仓库部门
C. 信用管理部门 D.销售部门
13.在有价证劵的业务处理过程中，出纳部门编制收款凭证并登记银行存款日记账的根据是银行转来的收账通知和会计部门转来的（ ）。
A.证劵投资目录 B.《证劵购入通知单》
C.《证劵出售通知单》 D.银行存款日记账
14.企业（ ）负责拟定筹资方案。
A.投资部门 B.证券发行部门
C.购置无形资产 D.长期投资
15.对外投资（ ）一般应包括：项目的必要性和依据、投资条件的初步分析、投资估算和资金筹措设想、经济效益和社会效益初步估算等内容。
A.可行性研究报告 B.计划书
C.评估报告 D.决策建议书
16. 适用于大批量的多步骤生产的成本计算方法是（ ）。
A.品种法 B.种类法
C.分批法 D.分步法
17.工程项目内部控制原则的正确表述是（ ）。
A.企业高管层是制度的制定者，有权掌控内部会计控制
B.财务会计主管是财务工作的领导者，应当有权操纵内部控制
C.企业内部涉及财会工作的所有人员均不拥有超越内部控制的权力
D.监督、审计是企业专司监督的部门，可修改掌控内部控制
18.审批人应在授权范围内审批，不得越权，经办人应在职责范围内，按审批意见办理工程项目业务。对于审批人超越授权范围审批的工程项目业务，经办人有权（ ）。
A.暂缓办理，并向审批人建议纠正
B.先按审批人意见办理，并向上级部门报告
C.先按审批人意见办理，并向审批人的上级授权部门报告
D.拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告
19.（ ）是在本担保设定后，为了保障担保人在承担担保责任后，其对被担保人的追偿得以实现而设定的担保。
A.本担保 B.前担保
C.后担保 D.反担保
20.担保期限在2年以上的担保项目，担保经办人员至少每（ ）进行一次监督检查。
A.年 B.季度 C.月 D.周

二、多项选择题（在下列每小题的五个备选答案中选出二至五个正确的答案，并将其字母标号填入括号内。错选、多选不得分，少选得1分，每题2分，共30分）。
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1.以下项目中违背了不相容职务分离控制原则的有（ ）。
A.材料保管员兼材料核算会计
B.保管员同时负责采购业务
C.出纳员在登记现金和银行存款日记账的同时登记相关总账
D.出纳员在负责货币资金收付的同时登记现金、银行存款日记账
2.在企业的下列款项中，（ ）不在银行存款账户中核算。
A.现金支票 B.银行汇票存款
C.银行本票存款 D.信用卡存款
3.内部控制要素包括（ ）。
A.内部环境 B.控制活动
C.风险评估 D.信息与沟通
4．建立有效的内部控制制度应当考虑的重点包括（ ）。
A.关键控制点要找准 B.要适应企业的发展
C.设计目标要明确 D.成本效益要统一改
5.支票签发业务处理流程的关键控制点有（ ）。
A.付款前由业务部门和会计部门主管审核
B.签发的支票作被查记录
C.签发支票的印鉴由会计主管保管
D.和银行进行核对
6.银行存款收支业务记账前，应由稽核人员审核银行存款收付凭证及所附原始凭证、结算凭证基本内容的完整性、处理手续的完备性，以及所反映的经济业务的（ ）。
A.合规性 B.合法性 C.真实性 D.有效性
7.存货内部控制制度设计的目的主要有（ ）。
A.提供存货的各种真实、完整和有用的信息
B.保证存货的安全
C.控制存货的流动
D.监督、落实存货的经营责任
E.加速存货资金周转，考核存货的经济效益
8.存货业务内部控制制度设计的基本内容包括（ )。
A.建立严格的存货收发和计量制度
B.落实保管责任制度
C.保证存货的安全
D.健全存货明细账设置
E.确定恰当的存货明细分类账分户方法
9.企业应通过一定的选择标准确定最终供应商。对供应商的评价标准包括（ ）。
A.能否满足企业采购标准的质量、数量、价格、服务等基本标准
B.资信品质标准
C.道德规范标准
D.权重调整标准
10.属于合同制销售业务处理程序的内容有（ ).
A.销售部门根据销售合同编制《销售通知单》
B.销售部门根据客户要求和产品价格目录编制销货发票
C.货物发出后，销售部门登记产成品明细账
D.货物发出后，财会部门登记产成品明细账
11.下列关于长期借款费用处理方法的描述，不正确的是（ ）。
A.对购建固定资产专门借入的款项所发生的利息，在固定资产达到预定可使用状态前发生的，应当予以资本化
B.对购建固定资产而专门借入的款项所发生的利息，在固定资产达到预定可使用状态前发生的，于发生当期直接计入当期财务费用。
C.对因专门借款而发生的辅助费用，如果金额较小，可于发生当期确认为费用
D.除专门借款以外安排其他借款所发生的借款利息，属于企业正常经营过程中发生的，应计入当期财务费用
12.以下属于成本费用事中控制内容的是（ ）
A.制定成本控制目标 B.产品成本核算控制
C.期间费用发生控制 D.成本费用分析
13.成本控制标准主要包括（ ）
A.直接工资的分配率标准 B.制订费用开支限额
C.直接人工消耗标准 D.材料价格标准
14.竣工决算环节的控制制度应明确规定的控制内容有( )。
A．竣工清理 B．竣工决算
C．竣工审计 D．竣工验收
E．竣工使用
15.担保合同的履行大致可以分为（ ）。
A.担保期满，担保注销
B.担保期未满，担保注销
C.应受益人要求履行担保责任
D.应担保人要求履行担保责任

三、 判断题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）
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1.内部控制的设计是越严格越好，越细致越好，这样才能充分发挥内部控制的作用。（ ）
2.企业设计内部控制制度的目的是查错防弊。( )
3.有外币存款的企业可不必按币种单独设置银行存款日记账，与人民币合记在一本账中即可。（ ）
4.出纳员不能兼管收入、费用、债权、债务账簿的登记工作，但可以编制收付记账凭证。（ ）
5.有条件的企业，可以实行收支两条线和集中收付制度，加强对货币资金的集中统一管理。（ ）
6.当存货可变现净值低于成本时，在实务中一般采用备抵法。（ ）
7.材料发料程序设计中，由领用部门编制《材料发出汇总表》。（ ）
8.盘亏的固定资产经批准处理后，最后记入“固定资产清理”账户。（ ）
9.企业超过一定金额的采购需求，可以由领用部门自行采购。（ ）
10.企业开拓由付款审批人和付款执行人单独完成询价与确定供应商工作。（ ）
11.工商企业销售业务活动仅指销售商品。（ ）
12.保证足额安全地收取款项是收款业务控制制度的根本目标。（ ）
13.委托独立的机构代为保管有价证券是限制性接触控制最为有效的方法。（ ）
14.为减小发放股利时发生欺诈舞弊或错误的可能性，公司股利的支付可委托代理机构办理。（ ）
15.企业应当加强对外投资有关权益证书的管理，由财会部门保管权益证书，建立详细的记录。（ ）
16.核销对外投资，应取得因被投资单位破产等原因不能收回投资的法律文书和证明文件。（ ）
17.交互分配法是辅助生产生产费用的分配标准。（ ）
18.设计概算是编制投资计划的依据。（ ）
19.受理担保业务申请的人员不能同时是负责最后还准担保业务的人员。（ ）
20.担保项目评估的结论，是担保企业决定是否提供对外担保的依据。（ ）

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四、 案例分析（本大题为3小题，共30分）
1.多肯尼公司是一家为皮尔·卡丹公司与维多利亚·琼斯公司生产运动服的服装公司，其前总经理、财务总监和主计长被起诉利用财务报表进行欺诈。这些管理者编制错误的分录来记录虚假的销售，并隐瞒仓库中的存货量，造成存货已经销售的假象。同时，将实际销售订单的时间前移，提前确认销售收入。这些行为使得公司在一个季节4000万美元的销售收入中，有2500万美元是虚假的。
请分析：该公司的内部控制存在什么缺陷无法防止欺诈行为的发生？如何阻止这类欺诈行为的发生？（10分）

2.2016年12月，大华会计师事务所对北方公司的财务进行审计，在货币资金业务审计时发现了下列情况：
（1）北方公司的支票、印章都由王某一人保管，签收手续也由王某一人执行；
（2）北方公司丢失了3月份和5月份的由建设银行大连市分行邮寄的银行对账单，且lO月份和11月份的“银行存款余额调节表”尚未编制；
（3）在对北方公司的库存现金进行实际盘点后，发现实际库存现金额为3 425．38元，而现金日记账的账面余额为5 825．38元，库存现金中有四张公司职工借款的欠条，合计为2 400元。
请分析：北方公司的现金管理中内部控制制度存在哪些问题?对北方公司存在的问题如何处理? （10分）

3. T企业1996年由国营企业改制上市，主营房地产。上市之初，上下士气高涨，于是投资兴建了一批高档房屋。然而，房屋建成后市场反应冷淡，全年销售情况极不乐观，房屋积压严重。
年终的高层会议上，总经理深吸一口烟说：“必须想个办法。如果年末报表每股收益达不到10％，明年配股就很难，现在公司可是急需现金哪!”与会人员都默不作声，谁都清楚公司的现状，死马如何能够“医活”?总经理的目光巡视一圈，最后落到公司新任CFO的脸上，这是位在业内以精通“资本运营”而闻名的员工。
办法倒是有一个，CFO说，“老总，你不是有个好朋友S总吗，我们和他的公司倒签一份销售合同，将房屋卖给他，但不需要他付款，我们做应收款；然后，我们再和他签一份明年以相同价格回购的协议，然后，明年两项交易一冲销，我们互不相欠，但今年的收入不就留在我们企业了吗?”众皆愕然，想不到收入的确认会如此之容易。那年，在这样的会计制度规定下，T企业就那样“死里逃生”了。
请分析：T企业能确认“收入”吗?该项“收入”从性质上看属于什么事项? （10分）

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《中小企业内部控制与风险管理》期末试卷（B）答案
出卷人：某某 校对人： 考试时间： （90分钟）
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B
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A
B
B
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A
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A
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C
D
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 D
C
D
D
 B
一、单项选择题。在下列每小题的四个备选答案中选出一个正确的答案，并将答案填涂在方框内，错选、多选、未选均无分。（每小题1分，共20分）
二、多项选择题（在下列每小题的五个备选答案中选出二至五个正确的答案，并将其字母标号填入方框内。错选、多选或少选均无分,每题2分，共30分）。
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ABC
BCD
ACD
ABCD
AB
ABCD
ABCDE
ABCDE
ABC
ACE
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BE
BC
ABCD
ABCD
AC

四、 判断题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）
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×
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×
√
√
×
×
×
×
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×
√
√
√
×
√
×
√
√
√

四、案例分析（30分）
[案例分析1]参考答案：
(1)该公司的内部控制制度在设计上存在内部环境控制缺陷，从而无法防止欺诈行为的发生。
该案例中，一方面公司的总裁、财务总监和主计长等关键管理人员职业道德低下，串通舞弊，导致内部控制制度“失灵”，另一方面该公司的内部控制制度在设计上存在关键管理人员工作岗位轮换控制缺陷，从而无法防止类似欺诈行为的发生。
(2)结合该公司的具体情况，欲阻止这种欺诈行为的发生，应设计如下内部控制制度：
①公司应根据不同层级人员的职责权限，结合不同层级人员对实现公司内控目标的影响程度和不同要求，分别制定适合不同层级人员的职业操守准则或者行为守则，并明确相应的监督约束机制。高级管理人员应恪守以诚实守信为核心的职业操守。
②建立轮岗制度，定期或不定期进行关键工作岗位轮换，通过轮换及时发现存在的错弊情况，或抑制不法分子的不良动机。
③建立反舞弊机制。公司应当明确反舞弊的重点领域、关键环节及其主要内容；建立并完善投诉、举报管理制度；发生舞弊事件后，在补救措施中应有评估和改进内部控制的书面报告，对舞弊者采取适当的措施，并将结果向内部及必要的外部第三方通报。

[案例分析2]参考答案：
（1）存在问题：出纳与货币资金审批人员没有分离，货币资金收付和控制货币资金收支的专用印章不得由一人兼管，而北方公司却由一人兼管；签收手续也不能自始至终由王某执行。
处理：北方公司的支票可以由出纳王某保管，财务专用章由会计保管，企业高管人员的名章要由高管自己保管。签收手续要由经手人、出纳王某、会计、会计主管分别签字后办理。
（2）存在问题：银行对账单没有每月装订入册，作为会计档案保管；企业银行存款日记账与银行对账单没有每月逐笔对账，查明未达账项及其原因，编制《银行存款余额调节表》。
处理：北方公司要请求建设银行大连市分行重新邮寄3月份和5月份的银行对账单，并装订入册，作为会计档案保管好；北方公司要把lO月份和11月份的银行存款日记账与银行对账单逐笔核对，编制lO月份和11月份的《银行存款余额调节表》，并作为会计档案保管好。
(3) 存在问题：库存现金存在白条抵库的现象。
处理：责成出纳王某马上向借款职工催收借款，款项收到后把欠条还给借款职工，如果库存现金超过库存限额，需要送存银行。

[案例分析3]参考答案：
1、按照企业会计准则的要求，T企业不能确认这项“收入”。收入确认应满足以下五个条件：（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方；（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；（3）与交易相关的经济利益能够流入企业；（4）相关的收入能够可靠地计量；(5)相关的已发生或将发生的成本能够可靠的计量 。T企业的这项“收入”显然不满足以上条件。
2、该项“收入”从性质上看属于虚列收入的事项，是典型的做弄虚作假并带有进行欺诈的行为。这种行为如果发生在上市公司，将严重误导会计信息使用者，使潜在的投资者或债权人作出错误的决策，从而谋受损失。

第13页 共
9页 《 内部控制制度设计 》试卷A