试论中等职业学校财务预算管理.doc

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试论中等职业学校财务预算管理
期刊门户-中国期刊网2009-6-9来源:《西部科教论坛》2009年第6期供稿文/陈帮海
[导读]中等职业学校作为职业教育事业的一个重要组成部分，担负着培养大量高素质劳动者和实用型人才的重要任务。

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摘要：中等职业学校办学规模的扩大和资金流量的增加，创新财务管理，构建科学合理有效的财务预算管理体系，强化预算控制、预算分析，是提高资金的经济效益和社会效益的有效措施。
　　关键词：中等职业学校  财务预算  管理
　　中等职业学校作为职业教育事业的一个重要组成部分，担负着培养大量高素质劳动者和实用型人才的重要任务。随着办学规模的不断扩大，国家专项资金投入有增无减，学校事业收入的资金比重不断上升，资金流量迅速增加，对每年上1000万元的资金流量，如何创新财务管理，加强科学合理的财务预算，已成为中等职业学校财务人员积极探索的重要课题。
　　一 、目前中等职业学校财务预算管理存在的问题：
1、 编制预算的范围不全面
　　中等职业学校的收入主要是两部分，一是财政补助收入，属财政预算内资金，编制预算要求细致。二是学校事业性收费收入，目前这部分收入占学校资金的70%左右，由学校自主安排使用，学校编制预算时随意性很大，很多支出项目未纳入预算。
　　2、编制预算方法单一，按照上级要求表格填列。一般采用“基数加增长”的预算方法，忽视了对以前年度基数中不合理因素的调整，不利于调整和优化支出结构。
　　3、预算编制过程简单。预算编制过程中，没有建立科学、合理的支出定额指标体系，无须学校层层讨论，财务部门按照上级要求的预算表格填制完成。
　　4、预算执行不严格。预算是财务工作的指挥捧，中等职业学校的各项事业收支应按预算来执行，但在实际工作中，有些学校未按预算安排使用资金，造成预算变更频繁，预算执行刚性不强，随意增加或提高开支标准等。
　　5、预算支出项目、金额和实际严重脱节。在资金管理上，有的学校不按预算执行，盲目投资，形象工程，决算赤字，负债维持学校运行，违反“量入为出，收支平衡”的原则。
　　二、中等职业学校财务预算的编制
　　财务预算是学校根据事业发展计划和任务编制的年度财务收支计划，是学校进行各项财务活动的前提和依据。预算编制是预算管理的第一个环节，学校要统筹预算内外财力，将所有预算内外收支全部纳入预算，全面反映学校的财务收支情况和总体规模，确保中等职业教育事业的可持续发展。
（一） 预算编制原则
　　编制预算总的原则是“量入为出，统筹兼顾、保证重点、收支平衡。”主要有以下几个方面：
    1、政策性原则。预算编制是一项政策性、业务性很强的工作，制定的各项定额标准要符合政策规定。
    2、科学性原则。做到合理组织收入，科学安排支出。预算编制方法包括增减预算、弹性预算、滚动预算、零基预算和概率预算等，编制预算时，根据学校的外部环境、预算水平以及不同的项目科学地选择预算方法。
　　3、合理性原则。预算时做到优化支出结构，坚持保安全、保运转、保发展的顺序安排资金。
　　4、完整性原则。全面反映年度内各项收支项目，无遗漏。
　　5、全员性原则。编制预算时，全校教职工和各职能科室积极参与，各科室根据管理权限和范围，提出年度开支计划，然后由财务部门进行综合平衡。
　　（二）收入预算的编制
　　中等职业学校的资金来源主要是财政补助收入和行政事业性收费收入及其他经营收入。财政补助收入有的地区是按学校在校学生人数实行生均定额补助，有的地区是按定额包干费用补助，这一块资金一般变动不大，按照当地财政下达的年度预算确定。学校的行政事业性收费收入根据招生计划和收费标准测算；其他经营收入结合上年的收入项目进行调整确定。在编制收入预算时应按照权责发生制原则将学校合法、合规的收入全部纳入预算，坚持积极稳健的原则，对各项收入必须认真、详细测算，做到资料翔实可靠、数据真实准确。
   （三）支出预算的编制
　　支出预算是学校编制预算的重点，支出预算由基本支出预算和项目支出预算两部分组成。基本支出预算主要包括三部分：⑴用于职工的劳务报酬。包括基本工资支出，出勤奖、课时奖（绩效工资）、在职人员津补贴、职工福利支出、外聘人员工资等。在职人员的劳务报酬，学校应根据在校生人数，结合学校岗位设置，合理确定人员编制，按照当地政府确定的标准进行测算；外聘人员工资，按外聘人数和合同确定的工资标准进行测算。⑵商品和劳务支出。主要包括办公费、水电费、差旅费、招待费、招生费、材料购置费、维修费等，这部分是可控成本，弹性很大，是预算编制的重点。办公费、招待费、差旅费可以用零基预算方法编制，由各职能科室提出，然后进行综合平衡；水电费根据在校生人数和生均定额标准测算；招生费根据招生计划结合生均招生成本测算；材料购置费可结合上一年度的实际支出情况调整确定；维修费可根据管理系统的《固定资产登记表》中固定资产购置日期及目前使用状态测算。⑶考察费、培训费等。对超过日常公用经费定额以外的考察费、培训费等则应在保障人员支出和日常工作正常运转的前提下根据学校的年度事业发展计划安排。
　　项目支出预算由基本建设支出、修缮项目支出、设备购置支出等预算组成。项目支出预算的编制采用零基预算方法进行测算。项目支出预算具有数额较大，回收期长的特点。安排预算时要考虑学校发展和职工利益关系，按照项目的轻重缓急进行排序，优先安排急需可行的项目，可暂缓安排的项目则视学校收入预算情况而定。加强项目支出的控制，执行政府采购政策规定，使专项项目建设与学校总体规划适应，提高专项资金使用效益。
　　编制学校年度预算时，在校长的统一领导下，由财务部门负责，教务、总务、政教等职能科室积极参与，采用“两上两下”的编制步骤，确定预算草案后交职工代表大会讨论决定。
　　三、加强预算执行过程的控制
   正确、合理的预算本身并不能改善财务管理、提高资金使用效益。只有认真严格执行预算，使每一项业务的发生都与相应的预算项目联系起来，才能真正达到预算管理控制的目的。为了保证中等职业学校顺利完成预算计划，维护预算的严肃性、有效性，学校应加强预算执行的控制工作，建立预算执行的计算机控制系统，预算一经批准，及时将批准的预算按项目名称、金额输入到计算机系统中，这样可以实时掌握各项目支出情况，为执行情况分析提供基础依据，避免人为因素，增强预算管理的约束力。
　　在预算执行过程中人是最积极的因素，预算的执行需要学校上上下下广泛参与。首先，学校领导要充分认识预算执行控制的重要性，把预算工作纳入学校议事日程，随时检查督促预算执行情况。其次，财务人员要增强理财能力，提高自身业务素质，及时向各职能科室及全体教职工宣传财务制度，促使广大教职工自觉维护和遵守财经纪律，并适时、适度公开预算收支执行情况，增加透明度，接受学校职工代表大会的监督，从而达到提高资金使用效益的目的。
　　 在预算执行过程中，学校要积极组织收入，采取有效措施，确保收入资金及时足额入账，并监督各项收入来源是否正当，是否合理、合法，是否有截留、坐支、挪用或拖欠行为。在支出预算执行中要按照预算年度工作计划完成进度编制用款计划，按规定用途使用资金，严格执行国家有关财务规章制度规定的开支范围和开支标准，不得随意改变资金性质和支出规模。专项资金必须严格按专款专用的原则执行，按项目进行核算，严禁在实施过程中改变项目资金用途、提高支出标准、随意调整项目的投资规模。
　　四、预算分析
　　预算分析是对预算执行的效果、执行差异进行分析，通常采用比较分析、因数分析法。通过分析，找出存在的问题，提出改进措施，以促进预算管理水平的提高。为了体现预算管理的权威性，还必须对预算执行的结果进行考核，避免预算流于形式，失去控制力。
   预算分析应根据分析的目的和内容选择适当的分析方法，对预算执行结果进行定量分析，做出客观、正确的评价。在收入方面，分析各项收入是否全部到位，将实际收入数和预算数比较，分析未完成收入预算的原因，以及各项收入的开发潜力。在支出方面，分析各项支出是否控制在计划之内，比较实际支出数与预算支出数的差额，重点分析超支原因，提出相应的解决与控制措施。通过预算分析，对存在问题提出改进意见和措施，为下年度预算的编制提供参考依据。
　　总之，财务人员要不断提高预算能力，增强预算准确性，以提高中等职业学校资金使用的经济效益和社会效益。

编者单位：重庆市经济贸易学校    
姓名：    陈帮海
邮编：404000
通讯地址：重庆市万州区太白路181号(原财贸校后门)            联系电话:[phone]  办公电话：[phone]

读者喜爱度: 3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。
B比率分析法和比较分析法不能测算出各因素的影响程度。√
C采用约当产量比例法，分配原材料费用与分配加工费用所用的完工率都是一致的。Ｘ
C采用直接分配法分配辅助生产费用时，应考虑各辅助生产车间之间相互提供产品或劳务的情况。错
C产品的实际生产成本包括废品损失和停工损失。√
C成本报表是对外报告的会计报表。×
C成本分析的首要程序是发现问题、分析原因。×
C成本会计的对象是指成本核算。×
C成本计算的辅助方法一般应与基本方法结合使用而不单独使用。√
C成本计算方法中的最基本的方法是分步法。X
D当车间生产多种产品时，“废品损失”、“停工损失”的借方余额，月末均直接记入该产品的产品成本
中。×
D定额法是为了简化成本计算而采用的一种成本计算方法。×
F“废品损失”账户月末没有余额。√
F废品损失是指在生产过程中发现和入库后发现的不可修复废品的生产成本和可修复废品的修复费用。Ｘ
F分步法的一个重要特点是各步骤之间要进行成本结转。(√)
G各月末在产品数量变化不大的产品，可不计算月末在产品成本。错
G工资费用就是成本项目。(×)
G归集在基本生产车间的制造费用最后均应分配计入产品成本中。对
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J简化的分批法就是不计算在产品成本的分批法。(×)
J简化分批法是不分批计算在产品成本的方法。对
J加班加点工资既可能是直接计人费用，又可能是间接计人费用。√
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K可修复废品是指技术上可以修复使用的废品。错
K可修复废品是指经过修理可以使用，而不管修复费用在经济上是否合算的废品。Ｘ
P品种法只适用于大量大批的单步骤生产的企业。×
Q企业的制造费用一定要通过“制造费用”科目核算。Ｘ
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S生产车间耗用的材料，全部计入“直接材料”成本项目。Ｘ
S适应生产特点和管理要求，采用适当的成本计算方法，是成本核算的基础工作。(×)
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Y“预提费用”可能出现借方余额，其性质属于资产，实际上是待摊费用。对
Y引起资产和负债同时减少的支出是费用性支出。X
Y以应付票据去偿付购买材料的费用，是成本性支出。X
Y原材料分工序一次投入与原材料在每道工序陆续投入，其完工率的计算方法是完全一致的。Ｘ
Y运用连环替代法进行分析，即使随意改变各构成因素的替换顺序，各因素的影响结果加总后仍等于指标的总差异，因此更换各因索替换顺序，不会影响分析的结果。(×)
Z在产品品种规格繁多的情况下，应该采用分类法计算产品成本。对
Z直接生产费用就是直接计人费用。X
Z逐步结转分步法也称为计列半成品分步法。√

A按年度计划分配率分配制造费用，“制造费用”账户月末(可能有月末余额/可能有借方余额/可能有贷方余额/可能无月末余额)。
A按年度计划分配率分配制造费用的方法适用于(季节性生产企业)

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