资产管理制度-zz.doc
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1、资产管理制度1 资产管理的范畴公司资产管理包括两个部分:固定资产管理、耐用低值易耗品管理(指已在成本中列支而形成的资产)。1.1 固定资产管理:使用年限超过一年,且单位价值在2000元以上的房屋建物、机器设备、运输工具、通讯工具、办公设备、电子设备工具、器具、系统软件、应用工具软件等。1.1.1 固定资产计价:1.1.1.1 购入的,按照买价加上支付的运费、保险费、包装费、安装成本和缴纳的税金等计价。1.1.1.2 自行建造的,按照建造过程中,实际发生的全部支出计价。1.1.1.3 投资者投入的,按照评估确认或协议、合同约定的价值计价。1.1.1.4 融资租入的,按照发票帐单所列金额加企业负担
2、的运输费、保险费、安装调试费等计价。无发票帐单的,按同类设备市价计价。1.1.1.5 在原固定资产基础上扩建(含修理)或增加的,按照固定资产的原价加改扩建(含修理)或增加发生的支出,减去改扩建过程中发生的固定资产变价收入后的余额计价。1.1.1.6 盘盈的,按照同类固定资产的重置完全价值计价。1.1.1.7企业购建固定资产交纳的固定资产投资方向调节税、耕地占用税、计入固定资产价值。1.1.1.8 在建工程计价(包括施工前期准备、正在施工中和虽已完工但尚未交付使用的建筑工程和安装工程)。1.1.1.9 自营工程,按照直接材料、直接工资、直接设备费、施工费以及所分摊的工程管理费等计价。1.1.1.
3、10 出包工程,按应当支付的工程价款以及所分摊的工程管理费计价。1.1.1.11 设备安装工程,按所安装设备的原价、工程安装费用、工程试运转支出以及所分摊的工程管理费等计价。1.1.1.12 在建工程发生报废或毁损,按扣除残料价值和过失人或者保险公司等赔款后的净损失,计入施工的工程成本。单项工程报废以及由于非常原因造成的报废和毁损,其净损失,在筹建期间计入开办费;在投入生产经营后计入营业外支出。1.1.1.13 工程交付使用前因进行试运转发生的支出,计入工程成本。在试运转中形成产品且可以对外销售的,以实际销售收入或预计售价扣除税金后,冲减在建工程成本。1.1.1.14 虽已交付使用但尚未办理竣
4、工决算的工程,自交付使用之日起,按照工程预算、造价或工程成本等资料,估价转入固定资产,并计提折旧。竣工决算办理完毕后,按决算数调整原估价和已计提折旧。1.1.2 固定资产分类。公司总部及所属控股公司应按固定资产使用情况分类:使用中的,租出的、未使用的、封存的、不需用的固定资产。1.1.3 固定资产目录:目录分类原则上执行公司总部的统一分类,特殊情况下,可参照分行业会计制度进行分类。1.1.3.1 房屋建筑类:(1)生产经营用;(2)非生产经营用;(3)简易临时建筑;(4)其他建筑物。1.1.3.2 机械设备类:(1)机械设备;(2)动力设备(含输变电、供热、空调系统);(3)传导设备;(4)通
5、讯设备(传真、电传、移动电话);(5)自控设备;(6)工具、工装及计量用具;(7)医疗设备;(8)专用设备(指分行业不同使用的设备)。1.1.3.3 交通运输类:(1)工程机械车辆;(2)货车(含行李车、拖车);(3)大、中型客车;(4)小轿车;(5)摩托车。1.1.3.4 家具设备类:(1)营业用家具设备;(2)办公用家具设备;(3)地毯等辅助物。1.1.3.5 电器、影视设备类:(1)闭路电视系统;(2)音响、电视机、冰箱、空调;(3)放映机及幻灯机;(5)计算机及辅助设备;(6)办公设备(打印机、复印、文字处理机);(7)其他电器设备。1.1.3.6 文娱设备类:(1)高级乐器;(2)游
6、乐设备;(3)健身设备。1.1.3.7 软件类:(1)系统软件;(2)应用软件。1.1.3.8其它类:可按行业生产经营活动的特殊性设置。1.1.4 固定资产折旧:1.1.4.1 应提取折旧的固定资产:房屋、建筑物;在用的机器设备、车辆、器具、工具;季节性停用和大修理停用的机器设备;以经营租赁方式租出的固定资产;以融资租赁方式租入的固定资产;财政部规定的其他应当计提折旧的固定资产。1.1.4.2不得提取折旧的固定资产:房屋、建筑物以外未使用、封存、不需用的固定资产;以经营租赁方式租入的固定资产;已提足折旧继续使用的固定资产;未提足折旧提前报废的固定资产;按照规定提取维修费的固定资产;已在成本中一
7、次性列支而形成的固定资产;财政部规定的其他不得计提折旧的固定资产。1.1.4.2 固定资产折旧方法原则上采用平均年限法。1-预计净残值率1.1.4.3 按平均年限折旧法的固定资产折旧率和折旧额计算公式如下: 规定的折旧年限1-预计净残值率规定的折旧年限 年折旧率 = 月折旧率 = 年折旧率 12月折旧额 = 固定资产原值 月折旧率 固定资产净残值率一律按固定资产原值的5% 确定。1.1.4.4 公司根据月初在用固定资产的帐面原值和月折旧率,按月计提折旧。月份内开始使用的固定资产,当月不计提折旧,从下月起计提折旧;月份内减少的或停用的固定资产,当月仍计提折旧,从下月起停止计提折旧。公司按规定提取
8、的固定资产折旧,计入成本费用,不得冲减资本金。1.1.4.5 鉴于固定资产较多的实际状况,为了简化核算,可施行分类计提折旧的方法。1.1.5 发生的固定资产修理费用计入当期成本费用。修理费用发生不均衡、数额较大的,可根据修理计划,分期从成本中预提,然后再根据实际发生额进行帐务调整。1.1.6 出售或清理报废固定资产变价净收入(变价收入、残料价值减清理费用的净额)与固定资产净值(原价减累计折旧)的差额,计入营业外收入或营业外支出。1.1.7固定资产管理主要依据出资产管理台账、出入库单、资产变更单、固定资产维修单、资产报废(闲置)单、资产盘点表实施管理。1.2 耐用低值易耗品(含已在成本中列支而形
9、成的资产)管理:1.2.1公司低值易耗品核算据实际情况采用一次摊销或五五摊销法。1.2.2耐用低值易耗品指对使用期限超过一年,又未列入固定资产核算的各种办公用具、工具、工装、器具、物品、工具书及电子器件等实施的管理。1.2.3耐用低值易耗品管理主要依据出资产管理台账、出入库单、资产变更单、固定资产维修单、资产报废(闲置)单、资产盘点表实施管理。2 资产管理规定2.1 资产管理应在公司总部统一领导下进行,按公司总部统一安排实施对资产管理的采购、建帐、维护、清查与盘点等全部工作,资产管理由财务管理部牵头组织实施。2.2 资产管理责任制2.2.1 财务管理部:是实施资产管理的总牵头部门。对资产价值量
10、的准确性负全责。具体负责:对购进固定资产建帐;对耐用低值易耗品(含已在成本中列支而形成的资产)建辅助帐;组织相关部门对资产的清查、盘点;对资产的盘盈、盘亏、毁损、丢失提出处理意见并做出帐务处理;对资产的处置向公司总经理提出建议;配合资产购置单位进行价格核定。2.2.2 资产采购部门:负责外包招投标、资产的比价采购和购置价格的核定工作。2.2.3 行政事务部门:是对资产进行实体管理的牵头部门。依据出入库单、资产变更单、固定资产维修单、资产报废(闲置)单、资产盘点表等相关单据,登记和管理资产管理台账;对资产实物形态的管理和完好性负全责。具体负责:依台账定期与财务管理部对帐;依台账不定期的对资产使用
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