试论温州中小民营企业财务管理.doc
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1、论文摘要本文针对当前温州地区中小民营企业财务管理方面普遍存在管理者素质偏低,财务管理观念落后,融资困难,财务控制意识薄弱,财务会计人员综合素质不高,会计工作不规范等问题进行分析,并提出相应的对策性建议。关键词 温州地区,中小民营企业,财务管理目 录引言1一、温州中小企业发展现状1(一) 中小企业受家族式管理影响大 2(二) 中小企业融资难,资金不足 2二、温州中小民营企业在财务管理中存在的问题分析3 (一) 管理模式和管理观念落后 3 (二) 投资融资能力欠缺,企业发展受限制 4 (三) 财务监控制度薄弱,缺乏有效的监控机制 5 (四) 财务人员综合素质不高,会计制度执行力度缺乏 6三、加强温
2、州中小民营企业财务管理的对策6 (一) 提高管理者素质,增强财务管理观念 6 (二) 拓宽融资渠道,建立完善的信贷担保体系 7 (三) 完善内部监控,强化资金管理 7 (四) 提高会计人员素质,规范会计工作,加强财务制度建设 8四、总结8五、参考文献8试论温州中小民营企业财务管理引言中小企业是我国国民经济的重要组成部分,在调整经济结构,推进改革开放、建立市场体制、构建和谐社会等方面发挥着越来越重要的作用,已经成为提供就业岗位的主渠道和技术创新的生力军,是财政收入的主要来源。改革开放以来,温州以“温州模式”而闻名,“温州模式”的本质特征就是民营经济,民营经济是温州最大特色,中小企业是温州民营经济
3、主角,是温州经济命脉,民营企业除了为温州创造大量的就业机会和国民财富以外,还能促进技术创新,增加出口外汇收入,促进大企业发展。温州民营经济在发展中国特色社会主义市场经济的历史进程中起到了探索、示范、典型作用。随着宏观经济形势和温州发展阶段的变化,近年来温州经济发展面临不少困难,也遇到了许多挑战。要深刻认识民营经济在温州发展中的地位和作用,高度重视当前温州民营经济发展,民营企业由于存在其规模小,资本和技术构成较低,以及受家族式管理和宏观经济等因素的影响,忽视了财务管理的核心地位,财务管理思想僵化落后,管理观念陈旧,且融资渠道单一,资金不足投资缺乏科学性,财务控制薄弱,使企业管理局限于生产经营型管
4、理格局之中,多数中小企业的财务管理已经不能满足自身发展和市场经济发展的需要。因此,中小企业在应对激烈的市场竞争时面临巨大的困难,许多中小企业倒闭的最直接原因就是企业财务状况恶化,所以中小企业的财务管理是其生存和发展的关键。如何及时有效地解决中小企业财务管理中存在的问题,增强中小企业竞争力,发展民营经济、支持中小企业是温州发展面临的重大命题。本文从温州中小企业现状出发,以现代财务管理理论为依据,分析温州中小民营企业在财务管理方面的问题,从而探讨适合温州中小民营企业自身发展的财务管理方法,使温州中小民营企业财务管理不断得到完善和发展,无疑对进一步促进温州经济的发展有着十分重要的现实意义。 一、温州
5、中小企业发展现状温州市统计局最新数据显示:截止2013年6月底,全市共有个体工商户40.38万户,从业人员89.84万人,资金数额171.88亿元,同比分别增长9.6%、3.2%和24.1%;私营企业10.99万户,从业人员133.31万人,注册资金2800.47亿元,同比分别增长28.5%、14.0%和11.1%,特别是私营企业户数增幅明显加快,同比提升17.8个百分点。在全市经济比重中,民营企业数量占99.5%、工业产值占95.5%、上交税收占80%、外贸出口额占95%、从业人员占93% 温州市统计局网站 。民营企业在温州经济中的重要地位显而易见,对温州经济和社会发展,特别是扩大城乡就业发
6、挥了重要作用。另一方面,据有关机构统计,我国平均每分钟就有2家民营中小企业破产,平均每年约有100万家民营中小企业破产倒闭。按这个速度发展下去,中国将有60%的企业可能会在5年内破产,85%的企业将在可能10年内消亡,能够生存3年以上的企业可能不到10%,中国企业平均寿命只有7-8年,民营企业只有2.9年。(一)中小企业受家族式管理影响大在民营企业发展中,有一个比较显著的特点,民营企业中70%以上是家庭企业,或其经营运作模式是家族式管理,而且基本上是家族式企业。家族式管理在白手起家,由个人及相关的家庭成员发起,父子、兄弟、夫妻齐上阵,具有明显的家族式管理的特征。首先,民营企业大多是从个体户起家
7、,逐渐积累发展起来,或直接由家庭成员投资兴办的家族式企业,“企业即家,家即企业”比如:夫妻两人创业,生意红火,规模越做越大,从个体小作坊,慢慢发展为企业,企业资产与家族财产之间没有严格界限。其次,企业运作往往是所有权与经营权没有分开,企业发起者及其最亲密的合伙人始终掌有大部分股权,并保留高层管理的主要决策权,特别是在财务、资源分配和高级人员选拔等方面。企业的内部关系以血缘、亲情这一天然的人际关系为依托,靠家庭观念这一初级的社会规范来维系,管理比较专制、决策随意化、行为短期化、内部关系矛盾重重。虽然家庭企业里不乏成功的范例,但却存在产权的封闭性、管理的不规范性、决策的高风险性以及对外人的排斥性。
8、尽管如此大多数家族企业却仍主张总经理由家庭成员来担任较为令人放心。在当前的条件下,从管理角度看,聘请职业经理人就意味着企业要付出更多的监督成本。所以家族企业不太敢让外人过多地涉入企业以及决策。许多民营企业由于受家族式管理的影响,在管理机制上往往以感觉、经验管理替代科学管理;以人情、亲情的信任关系替代制度约束;以家庭宗法、伦理规范替代经济规范;强调集权管理而忽略分权管理。企业维护除了依靠既定制度之外,还依靠于“血缘关系”。 因此,民营企业从总体上看,虽然有其市场化程度高、经营灵活、社会负担轻等优势,但民营企业在发展上,也不可避免地存在一些问题。当然,随着企业规模扩大,这种家族式企业发展也慢慢发生
9、改变,不少企业已试图将所有权与经营权分开,以利用外来智力来加快企业的发展,即自己做“董事长”,请人做“总经理”。 (二)中小企业融资难,资金不足我国民营企业融资难主要源于中国的金融市场不完善。2012年原太子奶董事长李途在涉嫌“非法吸收公众存款罪”18个月后,被宣布无罪释放。与此同时,浙江东阳亿万富姐吴英还处于“该不该杀”的生死关头。同样身处风口浪尖的民间融资纠纷中,其背后都突显出民营企业家的无奈。融资困难是中国民营企业,尤其是中小企业普遍面临的问题。世界都知道中国“不差钱”,可是根据世界银行的报告,在超过840万家民营企业中,能够从银行拿到贷款的不超过0.5%,中小企业的主要融资渠道仅限于自
10、有资金和亲友之间的融资,或者民间融资 姚伟. 我国民营企业融资困境对策分析青年文学家,2013第03期,第253页。民营企业大部分都是靠银行贷款来发展壮大的,但由于民营企业规模相对较小、知名度较低、信誉不足,银行往往不愿意将大量的资金提供给民营企业。由于我国向国有经济倾斜的金融体制安排,使得各商业银行尤其是国有商业银行在融资安排上,客观上造成对民营企业的“制度性歧视”,致使民营企业的资金需求始终不能由正规融资渠道得到满足。据银监会统计,近几年来各大商业银行每年的贷款额均超过10万亿元,其中只有约15%的贷款落实到民营企业,且总体呈下降趋势,民营企业融资面临前所未有的困难。企业经营的初始资本主要
11、来源于个人积累及借款,资本额少,加上外部融资能力的限制,使资金短缺成为制约企业发展的主要原因,资本增值也在一定程度上受到限制,这就将企业的活动领域限于中小资本能以操业的范围,否则会遇到极大的风险。在2011年那场温州民间借贷风波中,不少中小民营企业面对经济环境发生的重大变化而不知所措,有些甚至被迫出逃,这与企业盲目扩张导致资金链断裂,不重视发挥财务管理的重要作用有直接的关系。尽管温州中小企业在复杂环境中仍继续保持较强生命力,我国政府对中小民营企业发展也采取了多种扶持措施,但是这并没有根本的解决问题,仍有许多中小民营企业面临融资困难,原因既存在与银行,更存在于企业本身。二、 温州中小民营企业在财
12、务管理中存在的问题分析。(一)管理模式和管理观念落后一方面,管理模式适合与否将直接影响企业的发展。温州正泰电器有限公司是于1984年由南存辉创办,而后又把自己的弟弟南存飞、外甥朱信敏和妹夫吴炳灺以及另一个关系稍远的亲戚林黎明揽入正泰公司成为股东,从而完成正泰公司股份由南存辉个人和其他几位家族成员的基础构建。这种典型的管理模式就是所用权与经营权合一,企业的投资者就是经营者。这种管理模式给企业的财务管理带来了负面影响,家长式作风严重,凭借经验和感觉进行管理,因而往往会出现决策失误。经营者的财务管理理念陈旧和落后,缺乏经营管理知识,集权现象严重,对于财务管理的理论方法没有去理解和研究,就会产生领导专
13、权不受约束,管理者职责不明、越权行事,造成财务管理混乱的局面。有些企业虽然也建立了一些相应的管理制度,但却不重视制度的贯彻执行,在实施中不能做到依法行事、秉公办事,从而使企业的管理制度流于形式。为了使企业不断壮大,走上规模经济之路,1991年正泰公司引进国外先进技术和设备,建立中美合资正泰电器有限公司, 1994年南存辉通过出让正泰的股份,控股、参股或者投资其它企业,完成了对48家企业的兼并联合,股东一下子增加到40名。正泰公司整合了大量的社会资源,净资产从大约400万左右飙升至5000万元,南存辉个人的财富也在3年间增加了近20倍。到1998年正泰集团已经形成控股集团结构,下辖近30家控股公
14、司及31家相对控股公司 高凯丽、孙娜.家族式企业做大做强的必由之路.甘肃科技,2006年7月第7期,第22卷。正泰再也不是一个家庭企业,而是一个企业大家族。同时,南存辉的个人资产也达到了将近2亿元。正泰集团克服了家族式企业的弊端,淡化家族色彩,从自身的产权结构和管理模式开始改革创新,使这个家族式企业发展成中国500强企业。另一方面,正泰结合企业发展实际,以求真务实的态度和脚踏实地的作风,不断对企业产权制度、管理制度和经营制度进行改革、重组和创新,形成有正泰特色的管理文化。正泰企业一步步发展成为以母子公司为基本构架的控股集团公司制,完善了法人治理结构,加大了资本运作力度,成功地从人治走向法治。务
15、实创新的管理文化还应用于企业日常管理行为,在很大程度上提高了产品的科技开发和质量管理。而现有的中小民营企业中相当一部分管理者的文化素质偏低,基于自身原因,没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中,财务管理意识的淡薄严重制约了企业管理的科学化进程和可持续发展,使财务管理失去了在企业管理中的地位和作用,造成财务核算和管理由非专业人员掌握,核算准备率较低,帐目较为混乱,财务管理更无从谈起。中小企业会计主体的特殊性,会计工作人员需有比较全面的素质,随着中小企业的发展,仅局限于记账、算账,管理职能是发挥不出来的。(二)投资融资能力欠缺,企业发展受限制 民营企业虽然初步建立了较为独立、渠道多元的融资体系,但
16、是,融资难、资金周转困难,企业无以为继这是制约民营企业发展的最突出的问题。民营企业融资困难,比国企更加深刻地体会到资金缺乏的苦楚,他们无法涉足一些先期投入大的项目,错失发展机会;企业加速扩张时,往往因为遭遇资金瓶颈,一口气喘不匀,影响整个企业协作;或者企业拥有融资渠道,热衷做项目铺张无度,资金紧绷,一旦断裂不但无从补救,而且往往殃及整个企业。2001年号称中国第一家专业连锁百信鞋城,在未得到银行支持的情况下,大量开店,最多时全国有100多家连锁百信鞋城,资金被连锁店消耗殆尽,资金链终于断裂,创始人因拖欠货款、涉嫌偷漏税而逮捕,百信随之倒闭。原鞋城已卖掉,但仍然难偿其巨额货款。2011年4月份开
17、始,不断有浙江企业业主跑路及担保公司老板逃走的新闻传出,当时,温州三家老牌企业,三旗集团、波特曼和江南皮革相继破产或者倒闭,引起了各界的关注。这些破产或倒闭的企业中,江南皮革董事长黄鹤逃往国外,波特曼咖啡老板严勤为、天石电子老板叶建乐、巨邦鞋业老板王和霞、锦潮电器老板戴列竣、耐当劳鞋材公司老板戴志雄、落之神鞋业老板吴伟华、蝶梦儿鞋厂老板黄杰等均出走,百乐家电女老板郑珠菊携款潜逃被警方追捕归案。2011年9月20日,温州眼镜行业龙头企业浙江信泰集团董事长胡福林失踪,并于9月21日确认由于负债过高、资金链断裂而逃跑,号称“眼镜大王”的胡福林跑路掀起了轩然大波。温州频频传出民间借贷资金链断裂,企业破
18、产倒闭的消息。据统计,仅22日一天,温州就有9个老板跑路,网上还爆出了一份温州老板跑路清单,涉及金额从几千万到十几亿不等。在货币政策紧缩过程中,央行频频使用数量手段,不断提高存款准备金率,社会资金日益趋紧。温州众多中小企业中只有20%能够从正规金融体系获得融资,资金需求量比较庞大。中小企业无奈之下走民间借贷或者高利贷的路子,这样造成企业融资成本一路水涨船高,部分温州中小企业因为承受不起而倒闭。回顾这些事件从中反映出:第一、民营企业负债过多,融资成本高,风险大,造成民营企业信用等级低,资信相对较差。 第二、大多数民营企业是非大型企业,有些银行受传统观念和行政干预的影响,对其贷款不够热心。第三、中
19、介机构不健全,缺乏专门为民营企业贷款服务的金融中介机构和贷款担保机构。中小企业投资所需资金短缺,银行和其它金融机构是中小企业资金的主要来源,但中小企业吸引金融机构的投资或借款比较困难。银行即使同意向中小企业贷款,也因高风险而提高贷款利率,从而增加了中小企业融资的成本。第四、民营企业一般由个人或几个主要股东决定投资,没有进行可行性分析,不能全面掌握市场情况。对于企业选择筹资渠道方式、确立投资方向等都缺乏可行性分析,而且中小企业过分追求短期目标,由于自身规模小,贷款投资所占的比例比在企业多得多,所面临的风险也更大,所以总是想尽快收回投资,投资往往是凭直觉,很少虑扩展自身规模,故盲目性大、方向难以把
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