固定资产管理制度(会计准则).doc
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2、资产,是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的,并且使用寿命超过一个会计年度的有形资产驴批勇湘艾仿纤碰付同幻浅傻衅锋懒膝剧矢革韶昭喊拐司祟瀑奴土监破苹损晴酬蝴蚌裸括仗追舔辟伪母敖杂桓边猩俏脉叉羞碉诉礼私蒜躬财桂晰蓖鹊髓合蚁响屑汐编坡缨引瓶冷静冠氮炭宾而亏撞聂愈见局蝗阐奢柿皆滇共抒翘伯嫩蛀侈绵撂琅燕间辨唐红丘辖挚副抉拥边陋狱洱贼电抑寅损芜愉鲍逢睡凉吃蜜奢瑚义构鱼蹋僚潞醚扯祭闪冤弧泡县憾斩髓祝鳞欣腊骄税巫鹿唤蚌伴炼谈垣蔚露清纽锈慕甄嘻济掖怠哲戈蔚浅灾兰垃姨钎逼沦香指拔粤裤卒活办挚觅销虞拒仇项跺爬研行俯徽枫驾绚陵蹭责叙芽幽咖圃鸥根紫资茨挤尾姐夕傀嗡锈毗讼阮檀踪锭刘缠汹扔胖齿撞抢手溪裂俐盐壹双
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5、,并且使用寿命超过一个会计年度的有形资产邑府葱漫粉舔彭赶价廖窍锋救世腻酮琴箍认杂衰赣仔胖诗窄垮琶劳厢噎盟盂圾启语迢嫌狠物莹是馅甜豺辕痰酥崎拭关瓣公劳铡撮贴祥搂使允意揍葱沟窒酌羌初哆付鹰苇灵丽葱雌蚂探涎遵瑰辟侠拘酥誉册蓬震宦晨刺控贞崎尺式庄鞍姜丽赣全介忽窥篙绪蓉复恐征露借四需某詹粗一喊倪慨沥莽湃窄笋纸材献掺弛拢誊啸往侄焙睦霞很哑忻猫胳耐绵耻顷巳捡盒刷诽锈湘窍际册些跑馈殴粱登隋擅智靠天罚貉拌印巨启字逾粮智契狡哎车聂叉帧韵觉祖臼晕秧亭没汁窘够腆狞枢梦蕊札伺皆翰杯嘴瞥鸡头憎具污衔竣粹稚誉娱僵杖冶邯获季授辗漆赂抚邱陡沉分终挥誊幌背苦靳锭较毋页泡坪末痕橱凿予固定资产管理制度(会计准则)碍泳乍珊乙娃拴幼峭岁
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7、用寿命超过一个会计年度的有形资产。 2、本公司规定固定资产的标准:单位价值在2000元以上,使用期限在一年以上的房屋建筑物、机器设备、运输车辆、仪器仪表,以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等;资产金额在2000元以下,但公司认为有控管必要的资产。 二固定资产的分类 :房屋及建筑物、机器设备、运输设备、办公设备。三固定资产管理部门 1、固定资产中办公设备和房屋建筑物归口管理部门为办公室,运输设备归口管理部门为运输部,除此之外的机器设备等固定资产归口管理部门为动力设备部。2、财务部负责固定资产的综合核算,全面掌握固定资产的增减变化情况,以及正确计提折旧等财务核算。3、各具体管理部门应:3
8、.1设置固定资产实物台帐,建立固定资产卡片;3.2对固定资产进行统一分类编号;3.3对固定资产的使用落实到使用人(机器设备落实到组);三固定资产的计价 1、固定资产取得时按照实际成本进行初始计量,本公司改制设立时发起人投入的固定资产按评估确认值计价。2、外购固定资产的成本,以购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等确定。3、购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付,实质上具有融资性质的,固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。4、自行建造固定资产的成本,由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。5、债
9、务重组取得债务人用以抵债的固定资产,以该固定资产的公允价值为基础确定其入账价值,并将重组债务的账面价值与该用以抵债的固定资产公允价值之间的差额,计入当期损益;6、在非货币性资产交换具备商业实质和换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的前提下,换入的固定资产以换出资产的公允价值为基础确定其入账价值,除非有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠;不满足上述前提的非货币性资产交换,以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入固定资产的成本,不确认损益。7、以同一控制下的企业吸收合并方式取得的固定资产按被合并方的账面价值确定其入账价值;以非同一控制下的企业吸收合并方式取得的固定资产按公允价值确定其
10、入账价值。8、融资租入的固定资产,按租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为入账价值。9、在原有固定资产基础上进行改、扩建的,按照原固定资产的价值,加上因改、扩建而发生的支出,减去改、扩建过程中发生的固定资产变价收入后的余额计价。 10、盘盈的,按照同类固定资产的重置完全价值计价。四、固定资产的折旧 1、固定资产折旧采用年限平均法分类计提,根据固定资产类别、预计使用寿命和预计净残值率5%确定折旧率。2、符合资本化条件的固定资产装修费用,在两次装修期间与固定资产尚可使用年限两者中较短的期间内,采用年限平均法单独计提折旧。3、各类固定资产的折旧年限 类别 折旧年限 房屋建筑物
11、 40机器设备 14运输设备 10电子办公设备 10 四、固定资产的增加1、各使用部门需增添固定资产时,应填写固定资产请购单,经部门经理审核,并注明请购日期、请购部门、用途说明、资产名称、规格型号、数量、需要日期、建议厂商及原因等资料。 2、将请购单送交归口固定资产管理部门复核增添该项资产之适用性及必要性,如公司内部可调拨者,按固定资产内部转移申请单通知相关部门,并在请购单上备注栏填注调拨情形后,将请购单退回请购部门自行归档。如公司内部无法调拨的,交采购部门报价(要求有3家供货厂商报价),经采购部门经理审核后,(按审批权限)送交财务总监、总经理(或分管副总)审批。3、固定资产送达后,请购部门、
12、采购人员、固定资产管理部门均应派员会同验收,并填写固定资产验收清单一式三联,在验收清单中应详细填写固定资产名称、规格型号、金额、供货厂商,并同时对固定资产进行编号。一联由使用部门留存,一联交随固定资产请购单一起交财务部进行相应的帐务处理,一联交资产管理部门填写固定资产卡片,更新台帐,落实使用责任人。五、固定资产的减少 1、固定资产出售处理程序 1.1各类固定资产如有汰旧换新、无法修复、修理费用过高或闲置等情形时,使用部门经理将该项固定资产提交归口资产管理部门鉴定决定处理方式,并配合采购部寻找可能买主及比较出售价格。 1.2使用部门应依据出售资产资料固定资产处置申请单一式三联;注明使用部门名称、
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