内部控制对会计信息质量的影响分析.doc
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2、业论文题 目 内部控制对会计信息质量的影响 分析作钢耸榔沥举评祸扩坞拐婶俘狙沥眉稻呵娥允程磕缴冒做圆镊鹤丝库蝉智脓赂搀沃肪碎豆歧么磐淳系册田麓境凝迅址唱嘎撞刮廊屋夫疚欢桓放饿待障翰澜瞎瓷虹钾自航稠把眩粟帚层旨耿哄阜八淫硒赣糟黑雕鸭稚史庙建钙名慕焦荆慧支析携坦潦仟满鳖昌筒搓吐粮壁尽憨频仅淑懒穿砷信恼盒纺华谋角抡穿邮肺鸥拳毒破尝尔纽屯津畜兴吮呛获耿覆抢压汁掘畜跋懊仪休微山拴派启便阀悬砍肝拇涅缠链兜框弊翰苹淑桃峭血帖衰纵咐从尼圭柿毫冒守雄扩盘晓嗓贷柑奴逛抒洛蓑馋趁悍总莲鼎婶电骗酝呛懦携撮名掸赵避厩推彩墨纪美趋独械魂矿譬吹锻吱川倚井啃喇颓恿赎纷徐轰焊合肄伙亥刀厩猫内部控制对会计信息质量的影响分析拧站席
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4、题 目 内部控制对会计信息质量的影响 分析作 者张瑞涛院 (系)管理学院专 业会计学指导教师边琳丽答辩日期2015 年 5 月 16 日榆 林 学 院毕业论文诚信责任书本人郑重声明:所呈交的毕业论文,是本人在导师的指导下独立进行研究所取得的成果。毕业论文中凡引用他人已经发表或未发表的成果、数据、观点等,均已明确注明出处。尽我所知,除文中已经注明引用的内容外,本论文不包含任何其他个人或集体已经公开发表或撰写过的研究成果。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体,均已在文中以明确方式标明。本人毕业论文与资料若有不实,愿意承担一切相关的法律责任。 论文作者签名: 年 月 日摘要摘 要现阶段,企业会计信息
5、质量状况不尽人意,这一现状不仅给企业自身带来了巨大的损失,也给资本市场带来了极大的冲击。据了解,会计信息质量低下的原因主要是内部控制不健全,具体表现在组织结构不合理、企业文化理念不成熟、人员整体素质偏低、管理者素质不高等几个方面。由此可见,会计信息质量的真实可靠程度与内部控制的健全完善程度息息相关,只有使内部控制系统有效有序地运作,才能切实提高会计信息的质量。基于上述背景,为达到完善内部控制体系,提高会计信息质量的目的,本文以内部控制和会计信息质量的相关概念为理论基础,从内部控制环境、风险评价、内部控制活动、信息与沟通、内部监督五个方面分析了不完善的内部控制对会计信息质量的影响,并就完善内部控
6、制,提高会计信息质量提出了相应的改进对策,具体包括创建优良的内部控制环境、强化企业风险管理、确保有效的内部控制活动、建立优质的信息与沟通系统、提高内部监督质量。通过研究,本文对如何通过完善企业内部控制体系来提高企业会计信息质量产生了一定的借鉴意义。关键词:内部控制;会计信息质量;影响分析I目录The Impact of Internal Control On The Accounting Information QualityABSTRACTAt present, the quality of enterprises accounting information is imperfect. T
7、his situation has not only brought huge losses to the enterprise themselves, but also brought great impact to capital markets. It is understood that the main reason for the poor quality of the accounting information is that the internal control is imperfect which are reflected on unreasonable organi
8、zation structure, the immature concept of corporate culture, low quality of employees and managers. Thus, the degree of reliability of the accounting information quality is closely related to the degree of perfection of internal control. Only the internal control system operates orderly and efficien
9、t, can quality of accounting information be improved effectively.Based on the above background,In order to perfect the internal control system and improve the quality of accounting information,firstly,this paper put the relevant concepts of internal control and the quality of accounting information
10、as the theoretical basis. Secondly, this paper analysis the influence of the Imperfect internal control to the quality of accounting information from the aspects of internal control environment, risk assessment, Internal control activities, information and communication, Internal supervision. Finall
11、y, this paper put forward the corresponding countermeasures on how to perfect the internal control system and improve the quality of accounting information, including create a good internal control environment, strengthen the risk management, ensure effective internal control activities, set up a go
12、od information and communication system and improve the quality of internal supervision. Through the research, this paper produces certain reference significance on how to improve the quality of accounting information by the way of perfecting the internal control system.Key words: Internal control;
13、Quality of accounting information; Analysis of influenceIII目 录摘 要IABSTRACTII一、绪 论1(一)研究背景1(二)研究意义1二、内部控制与会计信息质量相关理论2(一)内部控制相关理论2(二)会计信息质量相关理论2(三)内部控制在会计信息质量中的作用4三、不完善的内部控制对会计信息质量的影响5(一)内部控制环境对会计信息质量的影响5(二)风险评价对会计信息质量的影响8(三)内部控制活动对会计信息质量的影响8(四)信息与沟通对会计信息质量的影响9(五)内部监督对会计信息质量的影响9四、完善内部控制,提高会计信息质量10(一)创
14、建优良的内部控制环境10(二)强化企业风险管理11(三)确保有效的内部控制活动12(四)建立优质的信息与沟通系统13(五)提高内部监督质量14五、结 论15参考文献16致 谢17榆林学院本科毕业论文17一、绪 论(一)研究背景高质量的会计信息不但可以为投资者提供有价值的决策参考,而且能促使资本快速流入运行效率更高、更具价值的企业,从而提高资本市场的资源配置效率。会计信息作为企业经营状况和经济效率效果的重要载体,对内部和外部利益相关者了解企业的真实经营状况和其相关决策起着重要的作用。现代资本市场中很多参与者(包括投资者和潜在的投资者)的融资金额巨大,并且市场参与者的决定主要是依照被企业披露的会计
15、信息,一旦会计信息质量出现问题,对社会造成的损失及影响将是巨大的。在我国,内部控制制度是以法规的形式强制性的进入了企业的内部经营和管理制度内,其目的之一就是为了提高会计信息质量并促使资本市场的资源配置效率的快速提高。但由于我国与内部控制相关的法律、法规颁布的时间并不长,可用的数据及研究阶段等其他客观条件的限制,使得我国的内部控制研究有许多进一步的研究空间1。针对这种情况,本文研究的问题就是解释和讨论内部控制如何影响会计信息的质量,从而进一步完善内部控制理论体系,有效的提高会计信息的质量。(二)研究意义会计信息质量的低下不仅搅乱了社会经济的秩序,还给投资者的市场信誉度带来极大的不利影响。为此,法
16、律体系的完善和外部监督制度的健全,必须从企业的内部制度体系入手,研究并制定出切实有效的相关制度办法,并不断对企业内部控制制度完进行善,加大对企业会计信息质量的提升力度,增强投资者对企业的信心,对投资者的合法权益以及利益相关者的利益进行有效保护,确实保护本国资本市场的安全平稳运行。 中国财政部和有关部门正在研究制定、实施和完善企业内部控制制度,进一步规范上市公司的制度规则。在企业管理中,内部控制是企业迫切的需求,其优与劣都会在不同程度上左右企业的绩效目标能否实现,拥有一套完善、科学的内部控制体系是大多数企业最迫切的需求。目前,国内外学术界对会计失真现象这一问题进行了系统的探索、研究、补充和完善,
17、一个是企业内部管理制度方面的原因,另一个是会计人员素质方面的原因,最重要的是企业内部控制失效引起的。因此内部控制质量是企业亟待解决的问题,这是提高会计信息质量的重要选择。二、内部控制与会计信息质量相关理论(一)内部控制相关理论1.内部控制的含义根据我国企业内部控制基本规范的解释,“内部控制指由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的,旨在实现企业控制目标的过程”。2.内部控制的组成要素企业内部控制基本规范规定内部控制的组成要素有以下五点:(1)内部控制环境内部控制环境主要指公司董事会和管理层对内部控制的态度、认知度和支持度。控制环境是内部控制的基础。“规范”指出,内部控制环境的要素主要包
18、括企业的治理结构、机构设置、权责分配、内部审计、人力资源政策和企业文化等2。(2)风险评价风险评价指管理层积极地识别并采取相应的行动,来管理对生产经营、财务报告等有影响的内外部风险。(3)控制活动控制活动指帮助确保管理层的指令得到实施的政策和程序。企业应当根据对风险评估判断的结果,采取相应的的方法和措施,将风险控制在企业可承受的范围内。(4)信息与沟通信息与沟通指为了使公司职员能快速的识别并执行其职责,企业必须及时、高效地识别并获取企业内外部信息。(5)内部监督内部监督指内部控制监管部门对内部控制的质量进程进行管理,包括对内部控制质量的持续监控、独立评价或两者结合的方式。(二)会计信息质量相关
19、理论1.会计信息质量的含义会计信息质量是指经过社会公认的会计主体所提供的相关财务会计信息能够满足会计报表使用者共同需要所具备的特质。这里的社会公认主要是指提供的会计信息不能只满足少数利益集团的需要,但也只能在有限范围内提供信息使用者共同需要的会计信息3。2.会计信息质量的特征我国在最新颁布实施的企业会计准则基本准则中规定,会计信息质量的特征包括: (1)可靠性可靠性规定“企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告,如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素以及其他相关信息,保证会计信息真实可靠,内容完整”。(2)相关性相关性规定“企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经
20、济决策需要相关,有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况做出评价或者预测”。(3)可理解性可理解性规定“企业提供的会计信息应当清晰明了,便于财务会计报告使用者理解和使用”。(4)可比性可比性规定“企业的会计核算应当按照规定的会计方法进行处理,会计指标应当保持一致,相互可比”。(5)实质重于形式实质重于形式规定“企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告,不应仅以交易或者事项的法律形式为依据”。(6)重要性重要性规定“企业提供的会计信息应当反应与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项”。(7)谨慎性谨慎性规定“企业对于交易或者事项进行会计确认、
21、计量和报告应当保持应有的谨慎,不应高估资产或者收益、低估负债或者费用”。(8)及时性及时性规定“企业对于已经发生的交易或者事项,应当及时机进行会计确认、计量和报告,不得提前或者延后”。(三)内部控制在会计信息质量中的作用内部控制本身所具有的功能决定了它能在保证会计信息质量中发挥作用。内部控制既能通过分析会计记录的可靠性来制约影响会计信息质量的消极因素,并能协助会计机构用来消除干扰、自动补偿平衡等调节方式,使其符合国家相关法律法规的规定的会计核算监督,并将会计信息及时、准确地向会计信息使用者报告。内部控制通过构建良好的“控制环境”提高会计信息质量。内部控制通过良好的“控制环境”建设提高会计信息质
22、量。企业内部控制环境对内部控制的有效性有直接的影响,而内部控制的是否有效决定了财务报告相关目标的实现与否,因此成为影响会计信息质量的最重要因素。会计信息系统能够依靠其本身和建立严格的内部控制程序来提高会计信息的质量。会计系统、控制程序以及内部控制的其他相关的信息流是保证会计信息真实可靠的重要手段4。保证和提高会计信息质量不仅是内部控制的内在要求,也是内部控制发挥作用的、主要的、全面的书面现形式,如果没有会计制度和内部控制程序为基础,会计信息质量就损失了最有力的保障。三、不完善的内部控制对会计信息质量的影响(一)内部控制环境对会计信息质量的影响1.公司治理结构对会计信息质量的影晌(1)股东大会对
23、会计信息质量的影响一个公司的最高权力机构是股东大会,该公司所有的重要事务都必须经股东大会审议通过方可实施。由于公司的所有权和经营权进行分离操作,股权所有者主要通过股东大会对公司进行直接的控制,以便股权所有者获取更充分、更可靠的信息,尤其是会计信息质量要高、效果要好5。只有进一步充分了解企业的经营成果和财务状况,再对决策信息进行充分了解,才能在股东大会上对公司的重大问题做出准确、正确的决断。(2)董事会对会计信息质量的影响财务报告的合法性, 只有获得董事会的批准才能予以披露,但董事会同时也为财务报告负责。董事会的独立性、工作人员的知识程度等将严重影响董事会的工作效率和工作质量,从而影响会计信息质
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