扬子石化全面预算管理的实践.doc

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扬子石化全面预算管理的实践

扬子石化有限责任公司(以下简称“扬子公司”)属特大型国有集团公司,拥有8个下属二级单位,12个全资及控股子公司,公司业务范围广泛,具体包括公用工程、运输、检维修、信息服务、工程施工及设计、商品贸易和文教卫社区服务等。近年来,扬子公司逐步建立和完善了一套切合本企业实际的以财务管理为中心的企业运行机制,并在实施企业全面预算控制制度的基础上,建立和完善了一套切合本企业实际的以财务管理为中心的基本制度。为确保全面预算管理的实施,公司总经理对预算管理工作负全面责任,全面预算管理的日常工作由分管经营的副总经理、总会计师牵头和负责,并在财务部门设立预算管理专职人员,从组织上为全面预算管理工作奠定良好的基础,建立了从公司到二级单位和控股公司、车间、班组的“金字塔”型的全面预算管理体系。
扬子公司全面预算的编制按时间分为年度预算编制、季度预算编制和月度预算编制,他们在预算编制过程中具体明确以下几点:(1)预算编制的原则是以实现经营目标为前提,分清轻重缓急,充分估计目标实现的可能性。(2)预算编制的基础是中国石油化工集团公司下达的年度利润指标。(3)预算编制的程序是上下结合、分级编制、逐级汇总。(4)年度预算由公司财务处报经理办公会决定,月度预算由总会计师审批。(5)预算编制的重点是资金预算、成本费用预算。(6)针对不同的业务板块,制定符合其特点,各有侧重的目标体系。具体而言:①公用工程板块主要是成本费用指标,包括管理费用、制造费用、修理费用、财务费用、各主要产品的单位成本;②专业公司板块主要是利润和费用指标,包括主营业务收人、利润总额、管理费用、制造费用、修理费用、财务费用等;⑧经营开发板块主要是利润和费用指标,包括利润总额、营业费用、人均营业费用和净资产利润率等;④文教卫社区服务板块主要是收入和费用指标,包括对外创收、管理费用和其他各项经费。
全面预算涉及企业生产经营的方方面面,因此,扬子公司将产供销、人财物全部纳入预算范围,每个环节疏而不漏。具体细化到:(1)损益预算、现金流量预算、资产负债预算;(2)产品产销期间费用预算;(3)人工成本预算;(4)材料、物资、设备采购预算;(5)货币资金预算;(6)固定资产基建、技改预算;(7)对外投资预算等。
全面预算确定后,再层层分解到各单位、车间、班组,各部门再落实到个人,从而形成人人参与,各负其责的局面。年度、月度全面预算下达后,就成为企业生产经营过程中所遵循的基本准则。在预算控制和考核过程中他们采取了如下做法:(1)加强预算执行过程中的控制力度,推行预算管理责任化,建立有效的考核和激励措施,确保预算管理措施落到实处。(2)建立完善的信息反馈系统,不断调整偏差,确保预算目标的实现。(3)建立合理的预算考评体系,依据各责任中心对预算的执行情况与经营者、职工的经济利益挂钩,奖惩分明,从而使经营者、职工与企业形成责权利相统一的责任共同体,最大限度调动全体职工的积极性。(4)确立全面预算调整的程序和权限,保证全面预算管理的可行性和严肃性。
扬子公司推行全面预算管理实现了公司财务部门对整个集团公司生产经营活动的动态监控,加强了财务部门和其他部门之间的联系;同时规范了企业生产经营行为,将企业各项经营活动纳入了科学的管理轨道,为企业参与市场竞争打下了坚实的基础。
通过扬子公司实行全面预算管理工作的实践总结如下：
1、科学把握全面预算管理的内涵是顺利实施全面预算的前提。全面预算管理是以货币或其他计量形式对企业未来某一时期企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制,以便有效地组织和协调企业的生产经营活动、投资决策活动、资本运作活动等,完成既定的经营目标。财务预算与业务预算、资本预算、筹资预算共同构成企业的全面预算。全面预算管理是协调的工具、控制的标准、考核的依据,是推行公司内部管理规范化和科学化的基础,也是促进公司各级经营管理人员自我约束、自我发展能力培养的有效途径。有了全面预算,企业就可能按照预算体系进行经营管理,而不再凭主观臆断、随心所欲。
2、合理完善的预算管理组织机构是预算编制真实可靠的基础。企业法定代表人应当对预算工作负全面责任;企业内部生产、投资、物资、人力资源、市场营销等职能部门应具体负责本部门业务涉及的预算的编制、执行、分析、控制等工作,并配合财务管理部门做好企业总预算的综合平衡、协调、分析、控制、考核等工作,其主要负责人应对本部门预算执行结果承担责任;所属单位应在财务管理部门的指导下,负责本单位现金流量、经营成果和各项成本费用预算的编制、控制、分析工作,接受集团公司的检查、考核;全资及控股子公司应依照集团公司要求实行。
3、采取不同的预算编制策略和技巧,是提高预算的先进性、现实性的关键。预算是全面预算管理的工具,预算是否准确、可靠,会直接影响预算管理的效果。预算不仅要全面,而且预算的编制应当具有先进性、现实性。预算只有同时具备先进性和现实性,才可能具有科学性。为使预算具有先进性和现实性,就必须进行详细的调查研究,细分预算对象,考虑各种内在和外在的影响因素,掌握足够的信息量,针对不同的业务内容和特点采取不同的编制方法。
4、推行预算管理责任制和自主化,建立考评体系和监控措施才能保障全面预算管理方案的实施。实践证明,任何好的方案,如果缺乏有效的监督,就很难达到预期目的。因此,对全面预算管理而言,应采取有力的监督手段和保障措施,保证全面预算的顺利实施。
预算的执行、监控、考核、分析和调整
1、每周、每月、每季度、每半年定期对预算执行情况进行差异分析，并对经营活动进行及时的调整
2、通过将预算执行情况与绩效考核相联系，推进预算更好地执行
3、对于一切导致支出的行为，都首先需要经过预算审核
4、公司年度预算具有权威性，不宜频繁调整，一般在年中调整一次
5、常用考核指标：预算与实际差异的绝对及相对金额；上一财务季度支出差异率；节省的成本与总成本的比率；资本投资的预期收益与实际收益的比率；投资失败比率

管理决策（预算）案例：
Linda是一名分部经理，公司根据预算业绩对她进行评价和奖励。如果分部的
实际利润介于预算利润和预算利润的120%之间，那么她、她的助手和厂长就都
可以获得奖金。奖金按照实际利润的固定百分比发放。如果利润超过了预算利润的120%
,那么仍然按照120%水平发放奖金（换言之，奖金支付有上限）。
如果实际利润少于预算利润，则得不到奖金。下面来考虑Linda的以下做法：
n （1）Linda常常高估支出，低估收入。这种方法有助于分部实现预计利润。
Linda相信这种方法是合理的，因为它增加了获得奖金的可能性，同时也可以
使经理人员保持高昂的士气。
n （2）假定临近年终时，Linda预见到分部不能实现预计利润。因此，
她指示销售部门把一部分销售协议的成交递延到下一财政年度。同时，
她还决定注销一部分几乎没有价值的存货。在没有奖金的年度里将收入
递延至下年并注销存货可以增加下一年获得奖金的可能性。
n （3）假定临近年终时，Linda预见到实际利润可能超过预算的120%这个上限。
她采取了与（2）中所述类似的做法。
n 要求：
n 1.评价Linda的行为是否符合职业道德以及她的做法正确与否。
n 2.假定你是该分部的市场营销经理，并且被要求递延部分销售的成交至下一财政年度，
你将怎么办？
n 3.假定你是厂长，你清楚地知道你的预算已经被分部经理虚报了，而且，
虚报预算对厂长来说是很平常的事情，他们同意这种做法，因为这样有助于
他们实现预算并获得奖金。你会怎么办？
n 4.假定你是分部的主计长，分部经理指示你加速摊销一些属于下期的费用，你会怎么办？

2010年读书节活动方案
一、     活动目的：
书是人类的朋友，书是人类进步的阶梯！为了拓宽学生的知识面，通过开展“和书交朋友，遨游知识大海洋”系列读书活动，激发学生读书的兴趣，让每一个学生都想读书、爱读书、会读书，从小养成热爱书籍，博览群书的好习惯，并在读书实践活动中陶冶情操，获取真知，树立理想！
二、活动目标：
1、通过活动，建立起以学校班级、个人为主的班级图书角和个人小书库。
2、通过活动，在校园内形成热爱读书的良好风气。
3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。
4、通过活动，促进学生知识更新、思维活跃、综合实践能力的提高。
三、活动实施的计划
1、 做好读书登记簿
（1） 每个学生结合实际，准备一本读书登记簿，具体格式可让学生根据自己喜好来设计、装饰，使其生动活泼、各具特色，其中要有读书的内容、容量、实现时间、好词佳句集锦、心得体会等栏目，高年级可适当作读书笔记。
（2） 每个班级结合学生的计划和班级实际情况，也制定出相应的班级读书目标和读书成长规划书，其中要有措施、有保障、有效果、有考评，简洁明了，易于操作。
（3）中队会组织一次“读书交流会”展示同学们的读书登记簿并做出相应评价。
2、 举办读书展览：
各班级定期举办“读书博览会”，以“名人名言”、格言、谚语、经典名句、“书海拾贝”、“我最喜欢的＿＿＿”、“好书推荐”等形式，向同学们介绍看过的新书、好书、及书中的部分内容交流自己在读书活动中的心得体会,在班级中形成良好的读书氛围。
3、 出读书小报：

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