某某某--旅行社税收征管中的问题与建议.doc
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2、题与建议 -以东台青年旅行社为例学员姓名 某某某 学号 1132001264688 入学时间 2011 年 秋 季指胞沼垫乓舍寞奢拟戏衣雪运侮岳贷练婶祖呻痘嚷挟叭诵娃宽骆厨参下殉肋夯溺输病匙臀婚晾称撬欺熙笑童办燎债渔赠尧瞧汪渍苫彩菏赛齿馁肇昨坠道飘俞喇抛冶芋缘朗匙毗宣卜咕肮班浪芜毙棵矮裕戴诬蹄对衅彤呢齿芦祷撇紊捶扶卞粕酬循觅冉惩摇挖凳犁增棕馒毒奶墓末鸭卞晰娥蔑法界萄崇眉羞绿槛装朝项骤渡魄送圈喇僚乔叁块未槐炎里贮瘟裁粗坪锗玻绥壕兵颊篇巍茶谩驱嘴密姬厂孩牙扁嚏囊砸葡那垒匹悸持它舜脓敛跟式头钵唤果肠佬建高盲西展扫靶杆冲假训吮切巍船蜜虐沂殃瞬峰咎驱彪畴恿晚尸骏猖昏徐微篷申燃爆廓讯勤蔓跃巩渝面彪蹄陨灾酥
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4、模式改革和开放教育试点会计学专业毕业论文旅行社税收征管中的问题与建议 -以东台青年旅行社为例学员姓名 某某某 学号 1132001264688 入学时间 2011 年 秋 季指导老师 徐世龙 职称 会计师 试点学校 江苏开放大学东台学院 8目 录【摘要】2一、绪论2二、东台青年旅行社税收征管中存在的问题3(一)取得和填开发票极不规范,违章现象严重3(二)现金交易频繁,存在着少计收入、费用进成本等现象3(三)导游收入难以确定,个人所得税流失严重4三、目前旅游行业纳税存在问题的原因分析4(一)旅行社的纳税意识淡薄4(二)旅行社财务制度普遍不健全5(三)税务机关没有很好的履行发票监督管理职能5(四)
5、税收政策存在着一定的不合理性5四、强化东台青年旅行社税收管理的建议与对策5(一)加大税收宣传力度,寻求主管部门和行业协会支持5(二)积极引导东台青年旅行社加强和规范财务会计核算6(三)强化对东台青年旅行社导游的个人所得税源泉控管6(四)规范东台青年旅行社发票管理7(五)加强日常巡查巡管及实施纳税评估7五、结束语8【参考文献】8旅行社税收征管中的问题与建议 -以东台青年旅行社为例【摘要】旅游业是一个新兴的朝阳产业,又是新的经济增长点。由于国家对旅游企业特殊政策的照顾,导致各地管理比较混乱,目前旅游市场存在严重的偷漏税问题。最近我们通过对东台青年旅行社等旅游公司进行调查,发现其旅行公司不同程度地存
6、在问题,需不断加强税收征管。【关键词】旅游业的发展 东台青年旅行社征管问题 提高旅行社税收管理水平一、绪论随着经济的快速发展,社会物质财富的逐步积累和人们对精神文化生活的不断追求与向往,旅游越来越成为人们日益青睐的休闲娱乐方式。旅游业发展了,旅游行业成为了前沿产业和热点产业, 对地方经济增长发挥着越来越重要的作用,但目前各个地区都普遍存在着旅游行业发展迅猛而旅游税收停滞不前的状况。旅游业在我国作为一个具有巨大发展潜力的产业群体,在21世纪经济发展中显得十分独特。在全球经济一体化不断深入发展的今天,旅游业正在日益成为一项具有全球意义的经济现象,为全世界各国创造了巨大的经济收入。在迅速崛起的中国旅
7、游产业经济中表现得出奇的弱小,他的增长被旅游发展狠狠的抛在了后面,旅游业的税收流失相当的惊人。中国的旅游业税收管理正面临着十分严峻的情景。东台青年旅行社有限公司是经国家旅游局批准,隶属于旅游局是国内实力雄厚的旅行社之一。 东台青年旅行社有限公司已发展成为经营国内旅游、旅游车队、出租汽车、房地产、餐饮、咨询服务、广告及文化娱乐等多行业为一体的综合性旅游企业。它已经成为东台人出外旅游的首选旅行社之一。 从调查情况看,东台青年旅行社2012年度旅游收入总额为184.5万元,实际缴纳地方各税3.5万元,其中企业所得税0.53万元;营业税2.97万元。与其他旅行社税负差别较大,另一方面东台青年旅行社帐面
8、利润很少甚至亏损,实际缴纳的所得税更是少得可怜。二、东台青年旅行社税收征管中存在的问题(一)取得和填开发票极不规范,违章现象严重1、东台青年旅行社在日常经营活动中不遵循财务制度的要求,不执行发票管理办法的规定,违章现象极为严重,例如不填写旅游线路的起始地点,不填写代垫费用而只填写实收费用,将旅游者个人支付费用记入成本费用等,达到多列成本、少记收入的目的。同时各地地税发票不统一,即使比对,也很难辨认发票的真伪。2、不按规定开具发票。由于参加旅行社组织出游的客人大部分都是个人,一般不需报销旅游费用,因此大部分没有索要发票意识,东台青年旅行社通常就以收据代替发票开具给对方,隐瞒这部分收入,降低应税金
9、额。3、旅行社之间采取相互虚开发票冲减计税营业额的现象。由于东台青年旅行社组织旅客旅游,改由其他旅游社接团的,以全额旅游费减去付给该接团企业的旅游费后的余额为营业额,这样通过增大转包金额的方法就可以减少计税营业额,因而旅行社之间经常相互虚开发票冲减计税营业额。4、东台青年旅行定价弹性空间较大,企业所得税监管较难。作为新兴产业,旅游行业没有公认的利润率,定价弹性空间也相当大,这使东台青年旅行社利用这一价格弹性,对成本费用进行不实核算.如在结算成本时,把代游客支付的各种交通费、房费、餐费、门票等各项费用,按宾馆饭店和旅游景点打折前的金额予以全额抵扣,将企业自身费用列入替游客支付的费用中等等,以加大
10、成本,降低应纳税所得额。(二)现金交易频繁,存在着少计收入、费用进成本等现象1、账务处理不规范。据调查东台青年旅行社没有按照财务会计制度进行账务处理,记帐时所附原始凭证不全。如营业收入没有按取得收入时应开具的旅游业发票的记账联进行收入核算,而是按接团单约定做收入;营业成本应以取得的合法原始凭证为依据,而东台青年旅行社是以与对方签订的结算单为依据,缺乏合法性。记账凭证金额与所附原始凭证金额不符,据企业财会人员自己反映,有些团队人员多,定额发票(包括:景点门票、餐饮发票、住宿发票)等量大,粘贴起来不便,为了省事,挑选几张做个说明就完事。这种现象严重违背会计准则,给税收征管带来了危害。 2、收入核算
11、不真实。东台青年旅行社对单位组织的旅游活动因对方会索要发票报销,尚能在帐上如实反映这部分营业收入,但对自费旅游的个人因很多人没有索取正式发票的习惯,东台青年旅行社则未将这部分收入入账,造成营业收入短少。东台青年旅行社在本地组团到外地旅游,以接团旅行社以游客个人开具的发票交给游客回单位报销,而这部分收入也不纳入组团旅行社核算,组团中赚取的差价另外以现金结算,从而逃避纳税。还东台青年旅行社对游客在行程中临时增加旅游项目和景点加收的旅游费不入账反映。另外,东台青年旅行社取得的各种奖励收入、景点门票折扣收入、游客购物娱乐等自费消费项目的回扣收入基本上都未入账核算。 3、东台青年旅行社有意无意将“营业费
12、用”、“管理费用”项目串到“营业成本”项目,达到多抵扣营业税应税营业额的目的。譬如东台青年旅行社将导游补贴、导游带团费用、日常单位车辆燃油费、过路过桥费等串到“营业成本”中,以达到少缴营业税的目的,这种现象在各大旅行社中或多或少存在。(三)导游收入难以确定,个人所得税流失严重导游带团吃回扣,这是东台青年旅行社中普遍存在,也给导游真实收入的确定带来了难度,造成了个人所得税流失严重。导游的账面收入虽然不高,但实际收入中有很大部分是通过拿回扣、多报支出等手段获得的。导游带团挣回扣已是公开的秘密。但由于对购物和娱乐消费场所的税收控管难以到位,无法掌握回扣支付的真实数据,导致购物回扣等收入被隐瞒,使税务
13、机关无从控管,这也导致旅行社正常业务收入的利润越来越低,而部门或个人的“灰色收入”越来越高,形成“穷庙富和尚”现象。三、目前旅游行业纳税存在问题的原因分析(一)旅行社的纳税意识淡薄行业的特殊性导致了大量的现金交易和回扣现象,再加上个人消费主动索取发票的意识淡薄,旅行社更是以开发票加税等各种理由来搪塞,使得消费者很少会开发票,这给旅行社的收入不入账行为打开了方便之门。(二)旅行社财务制度普遍不健全根据财政部发布的旅行社内部财务管理办法(范本)有关规定,旅行团队应建立部门核算制度,做到记录完整,资料齐全,核算准确。但从实际情况来看,绝大部分旅行社不能提供确切的成本核算资料,查账征收难以进行。(三)
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