小型家族企业财务管理的问题与对策(上传).doc
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1、小型家族企业财务管理的问题和对策工商管理专业指导老师:韩红旗学生姓名:周密 学号:_2012-4-9摘要我国小型家族企业自身发展规模较小,财务制度并不健全,同时由于受到外部宏观经济影响和传统体制等方面影响,致使小型家族制企业在财务管理方面存在较大的问题。通过明晰股权结构,提高财务人员综合素质,规范财务制度并强化内外监督等手段可有效解决财务管理中出现的各类问题。因此,小企业只有重视财务管理,吸取先进的财务管理经验,切实做好财务管理工作,才能使企业的财务管理发挥作用。关键词:小型, 家族式, 企业财务管理Abstract:Small family businesses in China the d
2、evelopment of smaller scale, the financial system is not perfect, at the same time due to external macro-economic impact and the traditional system and other aspects of impact, resulting in small family enterprises in financial management there is a big problem. Clear ownership structure, improve th
3、e comprehensive quality of the financial staff, the means of regulating the financial system and strengthen internal and external supervision can effectively solve the various problems arising in financial management. Therefore, small businesses only the importance of financial management, absorb th
4、e advanced experience in financial management, a really good job of financial management, financial management play a role.KeyWords: Small, family-owned, enterprise financial managemen目 录目 录I1.绪论11.1 研究背景和意义31.2 小型家族企业财务管理概述41.2.1 企业财务41.2.2 财务管理的任务41.2.3 财务管理的方法41.3 小型家族企业财务管理目标51.3.1 财务管理目标的概念51.3
5、.2 财务管理的目标52.我国小型家族企业的财务管理现状及问题72.1 财务人员从业素质较低72.2 股权结构不明晰、企业家族化82.3 财务管理制度不健全、会计行为严重不规范82.4 企业主财务管理知识匮乏、用人唯亲92.5 长期投资意识淡薄、筹资活动难以展开93.我国小型家族企业财务管理的对策和建议113.1提高财务人员的综合素质113.1.1加强会计职业道德建设113.1.2加强后续教育培训和考核123.1.3把年检工作落实到实处123.1.4促使会计人员多种方式自学123.1.5实行会计岗位定期轮换制度133.1.6融合网络的各种信息交流133.1.7发挥会计学会的辅助作用133.2
6、明晰股权、使财务管理中的权责利结合143.2.1 股权集中法143.2.2 分散化股权法143.3规范财务制度、强化内外监督153.4 加强自身学习和财务团队建设163.5完善企业金融支持,做好长期投资准备174.总 结19致 谢20参考文献211.绪论1.1 研究背景和意义家族企业是迄今为止世界上最普遍而且最为流行的企业形式。世界500强中,被家族控制的就有175家。在我国,以家族制企业为主导的民营经济贡献率从1989年0.57%增至2009的50%以上。即便如此,在“经济危机”和“国进民退”后,多数民营企业仍然在基本存活的边缘“长不大、出不去”。我国绝大多数家族制企业的老板凭借一身的胆量和
7、吃苦耐劳的精神完成了资本的原始积累,创办了自己的企业。但是面对需要不断发展壮大的企业、逐步完善的市场经济,以及经济全球化的发展趋势,这些家族企业制的企业主只注重生产和销售管理,以获取利益最大为主要目的,但在财务管理方面仍然停留于最原始的水平硬件投入少之又少,他们甚至认为“财务就是现金有多少流入和流出于企业,剩下的现金就是自己所赚的利润”这样简单的概念上。他们并不了解财务管理在企业管理中的重要位置,不懂甚至更不愿意建立以财务管理为中心的企业管理体系。他们仍然实行家族制管理,对财务人员的要求仅仅是停留在记账、算账和报账这个层面上,而对怎样运用财务信息来指导生产经营活动却从不考虑,老板往往对企业的先
8、进之处一锤定音,大有“我的地盘我做主”的架势。这里除了一部分体制原因,另一个重要问题就是自身的管理问题。而财务管理又是众多管理问题的核心因素。本文主要以小型家族企业为例,以财务管理为核心,围绕展开论述,深入探讨小型家族企业的财务问题应如何解决,应怎样将其做大做强。1.2 小型家族企业财务管理概述1.2.1 企业财务在市场经济的条件下,社会产品是使用价值和价值的统一。企业生产经营过程也表现为使用价值的生产和交换过程,以及价值的形成和实现过程的统一。企业资金的实质是生产经营过程中运动着的价值。在企业的生产经营过程中,实物商品和服务在不断进行变化,它们的价值形态也在不断变化着,由一种形态转化为另一种
9、形态,周而复始,不断循环,形成了资金运动。所以,企业的生产经营过程,一方面表现为实物商品或是服务的运动过程,另一方面表现为资金的运动过程。资金运动不仅以资金循环的形式存在,并且伴随着生产经营的过程在不断进行。因此资金运动同样表现为一个周而复始的周转过程,它以价值形式的综合来反应企业的生产经营过程。企业的资金运动,构成企业生产经营活动的一个独立方面,具有自己的运动规律,这就是企业的财务活动。简言之,企业财务是指企业在生产过程中客观存在的资金运动及其所体现的经济利益关系。1.2.2 财务管理的任务财务管理的任务取决于财务管理对象的特点和财务管理工作的客观要求。企业财务管理的任务主要有以下五个方面:
10、1.2.2.1 合理筹集资金,及时满足需要。1.2.2.2 统一规划企业的长短期投资,合理配置企业资源。1.2.2.3 加强日常资金管理,提高资金使用效率。1.2.2.4 合理分配收益,协调经济利益关系。1.2.2.5 进行财务监督,维护财经纪律。1.2.3 财务管理的方法财务管理的方法是指反映财务活动内容、执行和完成财务管理任务的手段。1.2.3.1 财务预测:根据有关的历史资料、现实条件和未来的要求,运用科学的方法,对未来的财务收支、财务成果和财务状况进行预测和测算。1.2.3.2 财务决策:在科学的财务预测基础上,对可供企业选择的多个备选方案进行计划、分析、评选和选优的过程。1.2.3.
11、3 财务计划:对未来一定时期财务管理工作的安排。1.2.3.4 财务控制:以财务制度、计划为依据,对资金收支、占用、耗费等进行事前的和日常的审核和对比,力求使财务活动符合预定的标准,实现预定的目标,保证财务计划正确的执行。1.2.3.5 财务检查:对经济活动和财务收支的合法性、合理性、效益性进行检查和监督。1.2.3.6财务分析:以会计核算提供的资料为依据,研究财务计划的完成情况和各项财务指标的变化情况,剖析经济活动和财务收支,查明财务情况好坏的原因,挖掘潜力,提出改进措施,并为以后进行财务预测、决策和编制财务计划提供资料。1.3 小型家族企业财务管理目标1.3.1 财务管理目标的概念财务管理
12、目标是指企业财务管理所要达到的目的,是财务管理工作的起点,是评价企业财务活动是否合理的标准。1.3.2 财务管理的目标1.3.2.1以总产值最大化为目标在传统的集权管理模式之下,企业的财产所有权和经营权高度集中,企业的主要任务是执行产值指标,企业领导人职位的升迁以及职工个人利益的多少,都由完成指标的程度来决定。这就决定了企业必须要把总产值作为生产经营的主要目标。但是随着时间的推移,人们发觉这个目标存在很多缺点:(1)只讲产值,不将效益。(2)只求数量,不求质量。(3) 只抓生产,不装销售。(4)只重收入,不重挖潜。1.3.2.2以利润最大化为目标利润最大化的时候西方微观经济学的理论基础。西方经
13、济学家往往都是根据利润最大化这个概念来分析和评价企业的行为和业绩。企业追求利润最大化,就务必讲求经济核算,加强管理,改进技术,提高劳动生产率,降低产品的成本。这些措施有利于资源的合理配置,有利于经济利益的提高。以利润最大化作为财务管理目标的原因是:(1) 符合人类生产经营活动的目的,即最大限度地创造剩余产品。(2) 资本使用权最终属于获利最多的企业。(3) 只有获利,才能使整个社会财富实现最大化。以利润最大化作为财务管理目标的缺点是:(1) 利润最大化没有考虑时间因素(2) 利润最大化没有有效地考虑风险问题(3) 利润最大化往往会是企业财务决策带有短期行为的倾向(4) 利润最大化是指企业的会计
14、账面利润最大化3.以企业价值最大化为目标企业价值最大化目标,就是在权衡企业相关利益的约束下通过企业财务上的合理经营,采取最优的财务政策,充分考虑资金的时间和风险与报酬的关系,在保证企业长期稳定发展的基础上,使企业总价值达到最大。以企业价值最大化作为财务管理的目标,其优点表现在:(1) 考虑了资金的时间价值和风险与报酬的均衡关系,有利于统筹长短期规划,合理地选择投资方案,有效筹集资金。(2) 反映了对企业资产保值增值的要求。(3) 有利于克服管理上的片面性和短期行为。(4) 有利于社会资源的合理配置。2.我国小型家族企业的财务管理现状及问题2.1 财务人员从业素质较低我国家族制企业的财务人员素质
15、普遍较低,具体表现在两个方面:第一是法制观念淡薄。大多数财务人员对会计基础工作规范、现金管理暂行条例、会计法及其他与财务有关的法律条文知之甚少,财经纪律自律性很差,根本无视法律后果,任意变造、伪造会计凭证和账本,编制虚假会计报表。第二是专业技术水平低。除了一些较成熟的大型集团公司的财务人员具备比较好的专业知识之外,很多小型企业的会计人员上岗则依靠关系而非专业知识和专业水平,甚至有不少财务人员并没有取得会计从业资格证书而非法上岗。这些人员对会计法规和知识了解的少之又少,操作水平更是落后且无更新,这种现状造成先进的管理方法得不到有效的应用,财务管理的职能发挥不出来,从而导致企业会计行为随意化,财务
16、工作极其不规范,也使企业无法用会计信息用以指导和发展生产。曾有一份对中关村150家小型家族制企业做出的问卷调查,结果董事长夫人担任财务主管的有86户,占比57%;由亲属担任财务主管的有45户,占比30%;外聘财务主管19户,仅占13%。据我了解的某一企业中,姐姐担任董事长,弟弟为总经理,妹妹任办公室主任,在总共5人的财物部门中所有的出纳全部是姑嫂、外甥、侄女等近亲。由此可见,企业财务内部的血缘关系的严重程度。在家族制企业中,人们相互之间的信任主要是建立在血亲的基础上,特别是钱财大权的掌握更是“任人唯亲”。家族制企业通常有一种想要全面彻底地控制所有权利的欲望。他们认为,企业姓“私”,财产理所应当
17、交给“内部人士”掌管,却不管“内部人士”是否具有应有的专业素质、管理能力和相应的专业知识。其结果往往是“老婆算”“板油账”公私不分、账目不明,成本控制落空,利润核算泡汤。另外一些中关村小型家族企业老板生产、营销、财物一身兼。暂且不论他们的管理水平如何,单从精力投入这方面分析,财务管理也只能是一个形式。为了省事、怕麻烦,他们不愿意建账;怕按章纳税,他们不敢建账;缺乏专业知识,他们不能建账。于是就出现银行、税务部门什么时候需要,什么时候补账这一现象。多提费用、乱调成本、瞎报收入,人为制造虚假成本和利润已经屡见不鲜。2.2 股权结构不明晰、企业家族化我国家族企业股权制度基本适应了企业早期的发展和小型
18、家族企业的经营需要,但是随着企业规模的扩大、经营范围的拓展,这种股权制度逐渐成为企业持续发展的障碍。家族企业的原始产权主体不清晰主要表现在两个方面:一是家族成员之间的产权界定不清。家族企业创立最初,企业发展需要资金和人力,吸收家族成员进驻企业是大多数家族的共同做法。但是很少有企业在创立之初对家族成员之间的产权进行界定,这就埋下了日后家族成员自然人之间产权不清的隐患。二是家族企业与外界产权关系不清。家族企业为了获得很多国家或地方政府的政策支持,往往挂靠国有单位或集体单位。企业家族化主要表现在三个方面:一是家长独裁,企业的掌舵人通常独断专行,听不进去别人意见,不容他人侵犯自己的权威。“专权”的结果
19、就是掌舵人的能力和企业的命运有直接的联系,掌舵人出现决策失误,必然使企业受损。二是用人唯亲,企业的要职均由家族成员担任,而不考虑其能力是否能够胜任,这样会产生很多消极后果,限制企业的进一步发展,使企业丧失活力。三是利益服从性,先家族而后企业,企业的整体利益反而还得服从家族的局部利益。这种认识的根源在于:家族是个狭隘的团体,家族成员的价值判断与效忠对象并不是整个公司,而是其家族利益。于是,企业利益同家族利益便产生难以调和的冲突。 2.3 财务管理制度不健全、会计行为严重不规范由于缺乏有限的外部监督及管理机制,一些家族制企业目前尚未建立规范的财务管理制度,财会人员职责不明,经常是听命于经理或者老板
20、的个人意志做帐,账簿设置、记账、核算、调帐、销账等会计行为随意性比较大,虚假成本、虚假收入、虚假利润已不是个别现象,这成为绝大部分家族制企业主创办企业的必修课,在很大程度上则造成国家税收的严重流失,也造成国家经济统计数据和会计信息的失真,更增添了会计从业人员的个人风险。据了解,这种现象在小型家族式商业企业尤为突出,由于大多数的商业企业处于商品流入市场的最后一个环节,大部分的消费者在购买商品时只取得商场开出的销售小票或者电脑小票,并没有主动索要零售发票,再加上付款方式多为以现金为主,这在一定的程度上就给商家的漏税提供了便利,在销售处理上少计收入,以此来达到减少缴纳增值税的目的,这样在实际的操作上
21、部分的企业就不以实际发生的经济业务事项为依据进行核算,不计、少计收入,或者是将收入长期挂在“应收账款”上,甚至将收入不入帐,全部的销售成本入帐,编制虚假的报表,以达到偷逃国家税款的目的。财务管理中的现金一般指在生产的过程中暂时停留在货币形态的资金,但我们这里讨论的现金范围则要小一些,特制库存现金、以个人名义开户的银行储蓄存款和现金本票等。我国小型家族制企业偏好现金交易,主要有以下几个原因:1、避税逃税。2、防止转账结算过程中的欺诈行为。3、现金坐支,贪图方便。4、银行对现金支取的限制。现金属于非盈利性资产,是企业资产中变现能力最强、盈利能力最差的资产。如果企业过量持有现金资产,则会减弱企业的盈
22、利能力。另外现金坐支是现金管理不准许的,它不仅严重扰乱了经济秩序,同时也使企业的财务管理职责不清,收支成本混乱,甚至是一张财务人员犯罪意识的温床。2.4 企业主财务管理知识匮乏、用人唯亲我国大部分家族制企业的老板凭借一身的胆量和吃苦耐劳的精神完成了资本的原始积累,创办了自己的企业,但是面对需要不断发展壮大的企业,面对逐步完善的市场经济,以及经济全球化的发展趋势,绝大部分的家族企业制企业主只注重生产和销售管理,以获利最大为主要目的,在财务管理方面仍然停留在最原始的水平上,硬件投入少之又少,甚至认为财务无非就是现金有多少流入且流出企业,剩下的就是自己所赚的利润这样的基本概念上。他们不了解财务管理在
23、企业管理中的重要地位,不懂得更不愿意建立以财务管理为中心的企业管理体系,仍然实行家族制管理,对财务人员的要求仅仅停留在记账、算账和报账这一层面上,而对如何运用财务信息来指导生产经营活动却不加考虑,老板往往对企业的先进之处一锤定音,大有“我的地盘我做主”的架势。2.5 长期投资意识淡薄、筹资活动难以展开我国的小型家族制企业具有强烈的开拓精神,他们敢于尝试别人从未尝试的事情,包天,包地,包海,无所不包。但是最早富裕的那批家族制企业却让人不敢恭维,究其原因,家族制企业的所有者们过于注重短期利益,目光短浅,不重视也不愿进行长期投资,这是一个重要原因。固定资产投资数额大,回收时间长。因此,很多家族制企业
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