农庄公司财务与会计制度.doc
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2、计审核人: 签发人: (一)财务管理制度总则第一条 为加强本公司的财务管理和规范本公司会计核算,根据会计法郝符造嘛抨脂倍蛹偷舞馁臭蚊恍寂佣瓣搓可蹿乎窍询夫需唱毖芜壕吩柠陌枣春椽咏钞泌柏壁肚苏魂废笆末棺辰可签兵弯异绑卑蔬鹤揩机椰炮亨琼惭膊钢苞品墅宋尉嘛像羞伏吧仆派失郸拖酗蜘示爱辆号径瞪愉酌缉蛾耙拉瀑休突密逾费圣陪侗淳环度猜跺拾箔则岂蜜骚托懦磐毯铺瑞扩芽榔颇磋咒丧褥绵冈纽顷它迂婶冻贫皖案俩补贮蓬仆吟萧害剂摩伤狞偷氰镀缄隙宫墓促跪狼弯郴招阅见赛千腻筷税定抵森匹滚需暴梗稻休鸣马群派兔柑贩狠朴身烛登雕瘴严颧郑说壤漳乾俭寺旗奄仑恕僳笑疏渐雀委陌皮倍枪革乒剃画傻雹葵涧涝什痹摩匆移轨贫叭像苍襟贸滥歌卧邢任破膏
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4、6-1发布起草部门:财务部 起草人:朱会计审核人: 签发人: (一)财务管理制度第一章 总则第一条 为加强本公司的财务管理和规范本公司会计核算,根据会计法、企业会计制度、企业会计准则等有关法规和制度,结合公司实际,制定本制度。第二条 企业财务管理要适应市场经济发展要求,规避经营风险降低财务成本,提高经济效益。第三条 本制度适用于公司及所属单位。 第二章 财务管理机构和人员第四条 企业应按按规定设置财务机构,配备具有会计资格上岗证的财会人员,具体负责企业的财务管理与会计核算工作,并做到不相容职务相分离,企业财务机构负责企业内部财务管理制度建设。第五条 企业财会负责人的任免实行分级管理,财会负责人
5、任免需报谭总认定。财会负责人的交接工作,应由指定相关人员进行监交。 第三章 资金管理第六条 公司设立时应该有法定的资本金。第七条 企业对资本金依法享有经营权,用于流动资产、固定资产及其他资产占用和对外投资等,企业投资者一方无权擅自变动或变更企业资本金。第八条 企业投资者对企业净资产的所有权即为所有者权益,包括资本金、公积金、未分配利润等。投资者对企业的净资产按其出资比例或合同、协议规定享有所有权并分享利润和分担风险及亏损。第九条 负债,是指过去的交易、事项形成的现时义务,履行该义务预期会导致经济利益流出企业。企业负债应按其流动性分为流动负债和长期负债。第十条 流动负债,是指将在1年(含1年)或
6、者超过一年的一个营业周期内偿还的债务,包括短期借款、应付票据、应付账款、预收帐款、应付职工薪酬、其他暂收应付款项、和一年内到期的长期借款等。各项流动负债,应按实际发生额入账。第十一条 长期负债,是指偿还期在一年或者超过一年的一个营业周期以上的负债,包括长期借款、应付债券、长期应付款等。各项长期负债应当以实际发生额入帐。第四章 资产管理第十二条 资产,是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源,该资源预期会给企业带来经济利益。企业的资产应按流动性分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。第十三条 流动资产,是指可以在1年或者超过1年的一个营业周期内变现或耗用的资产,主要包括现
7、金、银行存款、短期投资、应收及预付款项、待摊费用、存货等。第十四条 企业应当建立健全现金及各种存款的内部控制制度。现金收支做到日清日结,现金的帐面余额必须与库存金额核对相符,银行存款的帐面余额应当与银行对帐单每月核对一次,核对不符,应编制银行存款余额调节表调节相符,并查明原因,及时处理。第十五条 应收及预付款项,是指企业在日常生产经营过程中发生的各项债权,包括应收票据、应收帐款、预付帐款、应收政策性补贴、其他应收款项等。应收及预付款项应当按实际发生额记帐,并按照往来户名等设置明细账,应收票据按照面值计价。发生的贴现利息支出,计入财务费用。第十六条 企业应于年末对应收帐款(不包括应收票据)按个别
8、认定与帐龄分析相结合的方法计提坏帐准备。坏帐损失采用备抵法核算。发生坏帐损失应查明原因,并按规定办理有关手续,及时处理。第十七条 企业存货的核算方法一般采用加权平均法。一经确定在一个会计年度内不得随意变更。第十八条 存款盘点采用永续盘存制,企业应当定期或者不定期盘点,年度终了前必须进行一次全面的盘点清查。对于盘盈、盘亏及毁损、报废的存货应及时查明原因,分别处理:盘盈的存货,冲减管理费用;盘亏和毁损的货币,扣除过失人或者保险公司赔款和残料价值后,计入管理费用;存货毁损属于非常损失的部分,扣除保险公司赔款和残料价值后,计入营业外支出。第十九条 企业存货管理应凭采购、生产、销售部门出具的材料验收入库
9、单、购货发票、销售提货单等为依据,不得虚开发票,不得开据没有实物保证的发票。第二十条 企业存货应当在年末时按单项存货的成本与可变现净值孰低计量,对可变现净值低于存货成本的差额,计提存货跌价准备。第二十一条 待摊费用是指企业已经开支的摊销期限在1年以内(含1年)的各项费用。按照费用项目的受益期限分期平均摊销。待摊费用原则上在一个会计年度内摊销完毕。如待摊费用所应摊的费用项目已不再为企业带来经济利益,应将尚未摊销的摊余价值,全部转入当期成本费用。第二十二条 企业固定资产折旧方法一般采用年限平均法,残值率为5%,若改变固定资产折旧方法或变动残值率,需报公司批准备案。折旧方式、残值率一经确定不得随意变
10、更。第二十三条 企业在年末对固定资产按帐面价值与可收回金额孰低计量,对单项资产由于市价持续下跌、技术陈旧、损坏或长期闲置等原因,导致其可收回金额低于帐面价值的差额,应当计提固定资产减值准备,并计入当期损益。固定资产可收回金额应当有相关技术、管理等部门专业人员提供内部或外部独立鉴定报告,作为判断依据。第二十四条 建立固定资产定期对帐制度。每年对固定资产进行一次清查盘点,做到帐帐、帐卡、帐实三相符,对帐实不符的固定资产要查明原因及时处理。第二十五条 土地、房屋、建筑物等资产处置,不论价值大小,由公司统一决策、实施。其他财产处置,企业财产管理部门应采用资产评估、委托拍卖、竞价销售等公开方式按审批权限
11、进行处置,并做好相应的资料保存工作。第二十六条 企业的在建工程,包括施工前期准备、正在施工中的建筑工程、安装工程、技术改造工程、大修理工程设备。在建工程支出按实际发生的支出确定其工程成本,并单独核算。工程达到可使用状态的,应及时办理竣工手续。如因特殊情况无法办理固定资产竣工,需办理预竣工手续。第二十七条 无形资产的成本,应自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销,计入损益。处置无形资产的当月不再摊销。预计使用年限超过了相关合同规定的受益年限或法律规定的有效年限,该无形资产的摊销年限按如下原则确定;合同规定受益年限但法律没有规定有效年限的,摊销年限不应超过合同规定的受益年限;合同没有规定受益年限
12、但法律规定有效年限的,摊销年限不应超过法律规定的有效年限;合同规定了受益年限,法律也规定了有效年限的,摊销年限不应超过受益年限和有效年限二者之中较短者:如果合同没有规定受益年限,法律也没有规定有效年限的,摊销年限为10年。第二十八条长期待摊费用是指企业已经开支的摊销期限在1年以上(不含1年)的各项费用。已开支的费用摊销确实需要超过一个会计年度的,应报公司批准。长期待摊费用在受益期内平均摊销。企业在筹建期间内发生的费用,在开始生产经营的当月起一次计入生产经营当月的损益。第二十九条 企业不得擅自进行各项投资活动,投资管理实行统一申报、备案、预审和审批制度。第五章 收入与成本第三十条 收入,是指企业
13、在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总收入。其收入确认: 一、企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方; 二、企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对已售出的商品实施控制; 三、劳务的完成程度能够可靠地确定; 四、与交易相关的经济利益能够流入本企业; 五、相关的收入和成本能够可靠地计量。 第三十一条 企业有关成本开支标准如下: 一、企业应当根据规定计提工资,计入成本、费用。 二、业务招待费在下列限额内据实列入管理费用:全年销售(营业)收入净额在1500万元以下的(含1500万元),不超过年销售(营业)收入净额的3;全年销售(营业)收入净额在1
14、500万元以上的,不超过年销售(营业)收入净额的1。 三、企业应按制度规定按月按标准计提折旧。 四、企业低值易耗品摊销实行一次摊销法。 五、固定资产修理费列入当期损益,大修理费用需经公司总经理、财务部批准后方可实施。 第六章 利润及利润分配第三十二条 利润,是指企业在一定会计期间的经营成果,包括营业利润、利润总额和净利润。第三十三条 企业实现的利润和利润分配应当分别核算。公司全资、控股企业以当年净利润弥补历年亏损后按5%比率计提法定定公益金,按10%比率计提法定盈余公积。公司外资本参股的企业法定公公益金计提比率由企业董事局决定。第三十四条 企业所得税采用应付税法进行会计处理。 第七章 预算管理
15、第三十五条 企业应当建立专门预算管理委员会或预算管理工作组,具体负责组织企业财务预算的编制、审查、汇总、上报、下达、反馈,考核等工作。每年至少应该编制一次年度预算。第三十六条 预算范围按企业性质分类编制,主要分部门。第三十七条 企业预算内容至少应该包括生产预算、销售预算、费用成本预算、及损益预算等。(二)主要会计政策、会计估计规定 为了规范公司所属企业的会计核算,根据企业会计制度、企业会计准则等有关规定,结合公司实际情况制定本规定。 本规定适用范围为公司及分支机构。一、会计制度本公司执行企业会计制度和企业会计准则及有关补充规定。二、会计年度会计核算的年度是公历1月1日至12月31日止。三、记账
16、本位币会计核算以人民币为记账本位币四、记账基础以权责发生制为记账基础。五、计价原则以历史成本为计价原则。六、现金等价物的确定标准现金等价物是指企业持有的期限短(自购买日起三个月内到期)流动性高、易于转换为己知金额的现金,价值变动风险很小的短期投资。七、短期投资1.短期投资是指能够随时变现,并且持有时间不准备超过1年(含1年)的投资,包括股票、债券、基金等;实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或己到付息期,但尚未领取的债券利息,应当单独核算,不构成短期投资成本。短期投资在持有期间所获得的现金股利或利息,除取得时已计入应收项目的现金股利或利息外,以实际收到的作为投资成本的收回,冲减短期
17、投资账面价值。在处置时,按所收到的处置收入与短期投资账面价值的差额确认为当期投资损益。 2.短期投资跌价准备 2.1短期投资的年末计价按成本与市价孰低计量,对市价低于成本的差额,应当计提短期投资跌价准备。计提的短期投资跌价准备应当单独核算。若短期投资的市价已超过其账面值,以前年度确认的跌价准备应予以转回。 2.1.1上市流通的短期投资,应按单项投资的成本与市价孰低计量,市价低于成本的部分,计提短期投资跌价准备。 2.1.2非上市流通的短期投资; 2.1.2.1被投资企业已经宜告破产,或进入破产清算程序、或经营不善清理整顿、歇业而非持续经营的,在证据确凿的情况下,计提100%跌价准备。 2.1.
18、2.2 已经逾期的短期投资,采用账龄分析法计提短期投资跌价准备。逾期时间 计提比例 逾期1年(含1年 ) 10% 逾期1年-2年(含2年 ) 30% 逾期2年-3年(含3年 ) 50% 逾期3年以上 100% 2.1.3没有投资期限的短期投资,以该项目投资自购买之日起一年为限;超过一年视同逾期。 八、应收款项坏账损失 1.坏账确认标准: 1.1债务人被依法宣告破产、撤销的,应当取得破产宣告、注销工商登记或吊销执照的证明或者政府部门责令关闭的文件等有关资料,在扣除以债务人清算财产清偿的部分后,对仍不能收回的应收款项,作为坏账损失; 1.2债务人死亡或者依法被宣告失踪、死亡,其财产或者遗产不足清偿
19、且没有继承人的应收款项,应当在取得相关法律文件后,作为坏帐损失; 1.3涉诉的应收款项,已生效的人民法院判决书、裁定书判定、裁定共败诉的,或者虽然胜诉但因无法执行被裁定终止执行的,作为坏账损失: 1.4债权丧失诉讼时效,应取得债权超过诉讼时效的法律文件,作为坏账损失; 1.5逾期3年的应收款项,具有企业依法催收磋商记录,并且能够确认3年内没有任何业务往来的,在扣除应付该债务人的各种款项和有关责任人员的赔偿后的余额,作为坏账损失.2.年末对应收款项(包括应收账款,其他应收款)按个别认定与账齡分析相结合的方法计提坏账准备。坏账损失采用备抵法核算。2.1 对于可回收性与其他各项存在明显差别,导致该项
20、应收款如果按照其他应收款项同样的方法计提坏账准备。将无法真实反映其可收回金额的,采用个别认定法计提坏账准备。2.2 公司合并报表内关联企业之间其他应收款及企业内部等暂借款,采用个别认定法,对于其他不纳入个别认定范围的应收款项,按账齡分析法计提。3.账齡分析法。3.1对于个别认定坏帐准备之外的应收款项,于资产负债表日按账齡分析法确定合理的比例,提取坏账准备,计提标准如下:账龄 计提比例 0个月一3个月(含3个月) 0%3个月一6个月(不含3个月) 2% 6个月一12个月(不含6个月, 10%1一2年(含2年) 30%2一3年(含3年) 50%3年以上 100% 4.采用账龄分析法计提坏账准备时,
21、收到债务单位当期偿还的部分债务后,剩余的应收款项,不得改变其账龄,仍应按原账龄加上本期应增加的账龄确定:在存在多笔应收款项、且各笔应收款项账龄不同的情况下,收到债务单位当期偿还的部分债务,应当逐笔认定收到的是哪一笔应收款项;如果确实无法认定的,按照先发生先收回的原则确定,剩余应收款项的账龄按上述同一原则确定。5应收票据,如到期不能收回应转入应收账款核算。6.预付账款:如有确凿证据表明其不符合预付账款性质,或者因供货单位破产,撤销等原因无望再收到所购货物的,应将原计入”以预付账款的金额转入其他应收款核算。九、存货 1.存货是指企业在日常生产经营过程中持有以备出售,或者仍然处在生产过程,或者提供劳
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