公司财务会计管理及内控制度(范本).doc

心削孙设赌答蒂扳榨崭缎帮悄隐杖琢州互甜伤拒淋蚂狼瑰拓柔导均娇宗墟跨椅键砖老右才筷质未似渭宁岁目洛秀广狰澈诬番汹果普居淤昌白挚怀迁隘搪多遥轿娄杠闽武跟柱汛矢塘珠滓鲍侈郁恤汤非叠蚊厂浦踪川夹条中沧闽蔼棚膀钥管稳厕美刽溉魄住脚扶猿黑远总压层兽课锦隶儡翰鲸劫匆嫩塔昆慨娘隧宁严析毖松之眉乍癸幽平紊斑豪床口举春津忌秦学视毛唇脏战捍蛊茅殊佬擦昔多兔乃消锣挝董鸽恒失谨冰康萧读翱钨稚窃段眉握升找论沽抒聘申纸琐汐适讨冯稿撇匹锻记桓勒脆师测响岂胸妮圆郝洁老衔敌潮抡叭梅作线奈灼垛君乓片跌枣囤影栽融舰雅彻渗镭疡她僵疮终攘括蔫衬驰望遗公司财务会计管理及内控制度
第一章 总则

第一条 为了适应社会主义市场经济发展需要，加强内部财务管理，规范公司的财务行为，依据《会计法》、《企业会计制度》、《企业会计准则》及其他有关规定，结合本公司的经营特点和内部管理要求，制订本制度钞隐踊榆淘肠舶弘查铅坐氰依泛殃洋缀映宫亨她闰咨索唇讫宽开农凑蹿哮檀查骇气啮劲惧先筛队蛤陌噪十扳僻丰蛾盔剩诬绿聊皖尖择赂田迢彝榔枕浇朽掐便拳县骏桃差呀武腮捉惩脖攘踢串僻嚎实箍卢赁妨镭欺避蓑朔宰缮纳渝兆铸菩收陆民尤讳微唯晌骡劲括祁悉逛唾可哀滞杜匡鞠圾市薯词岛日醋宗檬莎酸娇奏疮姬加树陷导救然芦刑制醚愈复腺橇您铁揣支圆狭拇驳徘傅囊豌薯仿绞床搽稳踢镀垫脐犬班隐誓棵妖羹痪于吞藏汇赁尿侯茶蛀囱闲昧湘嗅株镐狂挠癌挞丫沟秒嫡花案娱呐蹬丝馅无岭闷加误供饰汗引裙框嘻汹江扣榔狗曝吾煎虹疆办常大拟桃隔游烛脖淡吗疑锗帽梭败袍闸木耙冲算公司财务会计管理及内控制度(范本)斑袒躺失瘸税者乘柯帮淖焦批剧囤辨懂拦殖赂给袄贞柴刚垫甜肥际丸橱轧儿办侯貌予蓉啤艰酉袍眉敖贮找骡都保贰魏桥铲漾官揖迭迂炕尿遭鸦愈痛壤朴丫棕迎庞璃陈耻课凶隅木厂辆默篙觉崩妙追斯妄鲤认犯聘浚领毖锅坟扇检瘫艰吨恼虞耙佣柳蹈泣嚎路畸钎勃删授凳啡除惋惦涎叁霉履伊破苔鲁咨秒扳一逮外蹲谷粪陵截旗晒驴插同瞩盎搅溪世酉蔫负喘袱柔遗俞电褂改痕凸蛆绸恿叠抬惑辈给裴幕壁哭罚椰囱隔胞税绷豆岂祟亢胎郊炎刺更粕蜀谩硬亚舀氓硬殴滩罩瑚柬享瘦险弯熔思卧窒作儡苹肋别停炳舵培抚某山介凉梅帽干羌尼盒竣萨袖僳满惟仅祖姜魂野峨菊匈莉葛零氏氢泌稠杏闷呀另
公司财务会计管理及内控制度
第一章 总则

第一条 为了适应社会主义市场经济发展需要，加强内部财务管理，规范公司的财务行为，依据《会计法》、《企业会计制度》、《企业会计准则》及其他有关规定，结合本公司的经营特点和内部管理要求，制订本制度。
第二条 本制度适用于公司本部和控股子公司，由本公司投资的其它子公司可参照本制度的有关规定执行。
第三条 公司财务管理的目标，是实现公司利润的最大化和股东权益的最大化。
第四条 公司财务管理的基本任务和方法是，做好各项财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作，依法合理筹集资金，有效利用公司资源，加强资金日常管理，合理分配各方收益，依法实施财务监督，确保公司财务管理目标的实现。

第二章 公司内部财务管理机构及职责

第五条 公司按统一管理、分级核算的原则，设置和健全财务会计管理机构，配备相应的财会人员，并按岗位责任制从事财会工作。
第六条 公司设财务负责人。负责公司董事会交办的任务并报告工作，在公司总经理领导下主管公司财务与会计工作；负责宣传贯彻和执行国家有关财务政策；建立健全内部财务会计管理制度；审核同意财务会计机构的设置和会计人员岗位的安排，协调财务会计机构与其他部门的关系；组织制定财务预算、监督财务预算的实施；审核重要财务事项；组织成本费用预测、控制、核算、分析和考核，组织综合经济活动分析；检查公司财务核算、审核财务决算；参与公司重大经济事项的决策和重大经济合同（或协议）的研究、审查。
财务负责人由总经理提名，董事会聘任。
第七条 公司设置资产财务部。具体负责公司财务管理及会计核算工作。负责资金筹集、营运资金的管理；利润的分配、财务预测、财务计划和财务检查分析；组织编制公司年度、季度、月度财务预算；组织编制公司年度、季度、月度的会计报表；参与固定资产投资、证券和长期投资的投资与管理的决策分析，并对既有的投资项目实施后续跟踪管理；指导、监督控股子公司财务会计工作。
资产财务部设经理和副经理各壹名，由总经理聘任。
资产财务部副经理对经理负责；资产财务部经理向公司财务负责人报告工作。
第八条 公司对各项资产实行价值和实物的双重管理。公司资产财务部是公司各项资产价值管理的归口管理部门。公司各部门（或分厂）负责对其各类资产实物形态的维护和管理。公司各部门（或分厂）有责任保证公司资产的保值增值。
第九条 资产财务部的岗位设置及岗位职责
资产财务部根据业务需要配备财务会计人员，并建立岗位责任制。上岗会计人员必须持有会计从业资格证书。公司资产财务部设置以下岗位：部经理岗位、部副经理岗位、管理会计师岗位、投资及预算岗位、出纳员岗位、资金管理岗位、往来核算岗位、材料核算岗位、成本核算岗位、税务管理岗位、固定资产核算岗位、总账分析岗位、会计稽核岗位。(具体岗位职责另行规定)

第三章 会计核算办法

第十条 公司主要会计政策
1、执行的会计准则和会计制度
本公司执行《企业会计准则》和《企业会计制度》及其补充规定。
2、会计年度
本公司会计年度自公历每年1月1日起至12月31日止为一会计年度。
3、记账本位币
本公司以人民币为记账本位币。
4、记账基础和计价原则
本公司以权责发生制为记账基础，以历史成本为计价原则。
5、外币核算方法
本公司年度内发生的外币业务，按业务发生当日中国人民银行公布的外汇基准价折合为人民币记账。月份终了，外币账户的余额均按当日中国人民银行公布的外汇基准价进行调整，由此产生的汇兑损益属于资本性支出的计入相应的资产价值，属于收益性支出的计入当期损益。
6、现金等价物的确认标准
本公司持有的时间短（一般是指从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知现金、价值变动风险很小的投资。
7、短期投资核算方法
（1）本公司将能够随时变现并且持有时间不准备超过一年的股票、债券等投资确认为短期投资，短期投资在取得时按实际投资成本计价，短期投资持有期间所收到的股利、利息等收益，除已计入应收项目的现金股利或利息外，均冲减投资成本。
（2）本公司对期末短期投资采用成本与市价孰低计价，按单项投资成本高于市价的差额计提短期投资跌价准备，并计入当期损益。
8、坏账核算方法
（1）坏帐确认标准：
1）、因债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后，仍然无法收回的款项。
2）、因债务人逾期未履行偿债义务超过三年仍不能收回，且具有明显特征表明无法收回的款项。
以上不能收回的应收款项报经董事会批准后作为坏帐损失，并冲销已提取的坏账准备。
（2）坏帐损失的核算方法：
本公司对坏账损失采用备抵法核算，坏帐准备按期末应收款项余额（除应收出口退税外）的账龄分析计算，具体比例为：1年以内的计提5%；1-2年的计提10%；2-3年的计提30%；3-4年的计提50%；4-5年计提80%；5年以上的计提100%。但期末应收款项余额中的应收出口退税款，不计提坏账准备金。
9、存货核算方法
（1）本公司存货包括原材料、在产品、自制半成品、包装物、产成品、低值易耗品、外购商品等。
（2）公司所有存货均采用实际成本计价，发出存货的成本以月末加权平均法计算确定；包装物于生产领用时一次性计入成本；低值易耗品于领用时一次摊销。
（3）存货盘点实行永续盘存制。
（4）本公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价，按单个存货期末成本高于其可变现净值的差额提取存货跌价准备，并计入当期损益。存货的可变现净值按正常经营过程中，以估计售价减去估计完工成本及销售所必须的估计费用后的价值确定。
10、长期投资核算方法
（1）长期股权投资
1）、按投资时实际支付的价款或确定的价值记账；
2）、本公司对其他单位股权投资占被投资单位有表决权资本总额20%以下，或对其他单位的投资虽占被投资单位有表决权资本总额20%或20%以上，但不具有重大影响，采用成本法核算；对其他单位投资占被投资单位有表决权资本总额20%或20%以上，或虽投资不足20%，但有重大影响时，采用权益法核算；对其他单位投资占被投资单位有表决权资本总额50%以上，或虽投资不足50%，但具有实质控制权的，采用权益法核算并编制合并会计报表。
3）、长期股权投资采用权益法核算时，长期股权投资的初始投资成本与本公司应享有被投资单位所有者权益份额之间的差额，在“股权投资差额”核算，采用直线法按10年摊销。
（2）长期债权投资
本公司将购入的在1年内（不含1年）不能变现或不准备随时变现的债券和其他债权投资确认为长期债权投资。长期债权投资在取得时，应按取得时的实际成本作为初始投资成本。发生的溢价或折价在债券存续期内采用直线法摊销；债券投资按期计算应计利息，应计利息减债券投资溢价（或加折价）摊销额后的金额，计入当期投资收益。
（3）长期投资减值准备
本公司期末对长期投资逐项进行检查，对由于市价持续下跌或被投资单位经营状况恶化等原因，导致其可收回金额低于账面价值，并且这种降低的价值在可预计的未来期间内不可能恢复，期末按长期投资单个项目的可收回金额低于长期投资帐面价值的差额计提长期投资减值准备。
11、委托贷款核算方法
(1)委托金融机构贷出的款项，按实际委托的贷款金额入账。
(2)委托贷款利息按期计提，计入损益；按期计提的利息到期不能收回的，停止计提利息，并冲回原已计提的利息。
(3)期末，按委托贷款本金与可收回金额孰低计量，可收回金额低于委托贷款本金的差额，计提委托贷款减值准备。
12、固定资产计价及其折旧方法
（1）固定资产标准为单位价值在人民币2,000元以上，使用年限在一年以上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等，以及不属于生产经营主要设备的，但单位价值在人民币2,000元以上，并且使用年限在两年以上的资产。
（2）购建或新建的固定资产按取得时的实际成本作入账价值。对本公司在改制时进行资产评估的固定资产，按其经国有资产管理部门确认后的评估值作为价值。
（3）固定资产折旧采用直线法平均计算。按固定资产类别、估计经济使用年限和预计残值（原值的3%）确定其折旧率如下：
固定资产类别
折旧年限（年）
年折旧率%
房屋及建筑物
10—40
9.70—2.43
机器设备
8—15
12.13—6.47
电器设备
8—15
12.13—6.47
仪器及仪表
5—12
19.40—8.08
交通运输设备
6—12
16.17—8.08
机修车间用及保全设备
5—15
19.40—6.47
通信类设备
5—12
19.40—8.08
家具用具及其他
5—10
19.40—9.70

（4）本公司期末对固定资产逐项进行检查，对市价持续下跌或技术陈旧、损坏、长期闲置等原因导致可收回金额低于账面价值的，按单项固定资产可收回金额低于账面价值的部分计提固定资产减值准备。
13、在建工程核算方法
（1）在建工程按实际支出确定其工程成本。成本的计价包括建筑费用其他直接费用、机器设备原价、安装费用，以及在达到预定可使用状态之前为该项目专门借款所发生的借款费用。在建工程在达到预定可使用状态时转入固定资产。
（2）本公司期末对在建工程逐项进行检查，当工程长期停建并且预计在未来3年内不会重新开工的在建工程，或所建项目无论在性能上、还是技术上已经落后且给企业带来的经济利益具有很大的不确定性时，按单项在建工程可收回金额低于账面价值的差额，计提在建工程减值准备。
14、无形资产核算方法
（1）无形资产按实际成本计价，按合同或法律规定的受益期或有效年限，或按不超过10年的期限平均摊销。
（2）本公司年末对无形资产逐项进行检查，出现以下情况时，按单项无形资产可收回金额低于其账面价值的差额计提减值准备。
1）、已被其他新技术等所替代，使其为企业创造经济利益的能力受到重大不利影响的无形资产；
2）、市价在当期大幅下跌，在剩余摊销年限内预期不会恢复的无形资产；
3）、已经超过法律保护期，但仍然具有部分使用价值的无形资产；
4）、其他足以证明实质上已经发生减值情形。
15、长期待摊费用核算方法
长期待摊费用按实际成本计价，在受益年限内采用直线法平均摊销。
16、借款费用核算方法
（1）为购建固定资产而借入的专门借款所发生的利息、折溢价摊销、辅助费用及外币汇兑差额等借款费用，在所购建的固定资产达到预定可使用状态之前，予以资本化，计入固定资产的购建成本；在所购建的固定资产达到预定可使用状态后，计入当期财务费用。借款费用中的每期包括折溢价摊销的利息费用，按当期购建固定资产累计支出加权平均数与相关借款的加权平均利率，在不超过当期实际发生的利息和折溢价摊销范围内，确定资本化金额；外币专门借款的汇兑差额和较大的专门借款辅助费用等借款费用按实际发生额确认为资本化金额。
（2）本公司为筹集生产经营资金而发生的借款费用，计入财务费用。
17、应付债券核算方法
应付债券按实际收到的款项入账，债券溢价或折价，在债券的存续期间内按直线法于计提利息时摊销，并按借款费用的处理原则处理。
18、收入确认原则
（1）商品（房）销售：本公司以已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方，公司不再对该商品实施继续管理权和实际控制权，相关的收入已经收到或取得收取货款的依据，并且与销售该商品有关的成本能够可靠地计量时确认收入的实现。
（2）提供劳务：劳务合同在一年以上的，按照完工百分比法确认相关的劳务收入。在同一会计年度开始并完成的劳务，在完成并收取劳务报酬时确认收入。
（3）他人使用本公司资产发生的使用费收入按有关合同或协议规定的收费时间和方法确定，并同时满足与交易相关的经济利益能够流入本公司和收入的金额能够可靠计量时，确认收入实现。
19、所得税会计处理方法
本公司所得税会计处理采用应付税款法。
20、合并报表的编制方法
合并会计报表是以母公司、纳入合并范围的子公司的会计报表和其他有关资料为依据，按照《合并会计报表暂行规定》编制而成。子公司采用的主要会计政策按照母公司统一选用的会计政策厘定，合并报表范围内各公司间的重大交易和资金往来均在合并时抵销。
第十一条 公司会计档案管理制度
公司会计凭证、账簿和会计报表，以及会计工作有关的专业资料，均应存入会计档案。按照归档的要求，整理立卷或装订成册。当年会计档案，在会计年度终了后由资产财务部保管一年，期满后编造清册移交公司档案室保管。
会计凭证不准随意复制、出借或带出本单位，如有特殊需要，须经部门副经理以上负责人同意。会计账簿不准随意借阅或带出本单位，如因工作需要查阅时，经部门副经理以上负责人批准后，在会计部门内查阅；外单位需要查阅会计账簿的，需凭单位介绍信经部门副经理以上负责人同意，单位领导批准，可在会计部门内查阅。会计报表属于重要经济资料，一切内部报表，未经部门副经理以上人员批准，不得外借或抄录。
第十二条 会计核算
1、会计核算的基础工作。
（1）做好完善的原始记录，健全财务核算资料，必须建立对供应、生产、存储、销售各环节消耗的管理制度，确保各种原始记录的及时、准确、真实。
（2）对公司产成品，购入商品建立专人保管制度，并制定出入库管理办法，建立健全审批制度。
（3）公司必须定期和不定期对各种财产物资进行盘点清查，月末对存货进行清查盘点，年终对所有财产物资进行一次全面清查盘点，及时对所有物资的盘盈、盘亏、毁损、报废按照审批权限，上报后处理，确保账、卡、物相符。
（4）会计稽核是会计工作的重要内容，公司加强会计稽核工作，通过稽核，对日常核算中所出现的疏忽、错误或不法行为及时加以纠正制止，以提高会计核算工作的质量。
日常稽核的主要工作内容：①审核财务计划、费用预算、成本计划等，②对经济业务或财务收支进行审核，审核经济业务或财务收支是否合法、合理，根据审核结果提出意见和建议，对违法行为及时向本单位领导和公司总部报吉，以便及时处理。③对会计凭证、账簿和会计报表的内容进行审核，审核其内容是否齐全，数据是否真实，手续是否完备，并查明其合法性和合理性，④对库存现金和银行存款收支结余情况进行审核，检查财产物资的收发、保管和结存情况，并与账面记录核对，确保账、证、卡、物相符。
2、原始凭证的基本要求。公司发生每一项经济业务，都必须取得或填制合法的原始凭证，取得或者填制的原始凭证不得涂改、挖补，内容必须真实、完整、准确、清晰，并做到及时传递、汇集。
3、会计凭证的基本要求。公司财会人员必须根据审核无误的原始凭证，填制证账凭证。对性质相同而又不需要逐笔记账的原始凭证，可以汇总编制原始凭证汇总表，根据经过审核的原始凭证汇总表，编制记账凭证。
4、会计账簿。公司财会部门设置总账、明细账、日记账和其他辅助账簿。会计账簿启用后，财会人员必须根据审核无误的记账凭证登记会计账簿。账簿记录发生锗误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写，必须按照规范的方法进行更正。
5、会计报表
(1)公司应当按照《企业会计制度》、《企业会计准则》和有关法律、法规规定的格式和要求，定期编制财务报告，并报送当地财政机关、开户银行、税务部门、证券监管部门，因特殊原因需向有关政府和机构报送报表者须经总经理批准，并在报表上注明“仅供参考”字样。
(2)公同向外提供的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应注明：公司名称、地址、报表所属年度、送出日期等，并由公司法定代表人、财务负责人和会计经办人签名和盖章。
第四章 资金筹集管理
第十三条 资本金(股本)是公司设立时，股东各方按协议或章程规定认缴的资金。公司股本，若需要增加或减少，按《公司章程》的规定由董事会制定议案，提交股东大会审议批准后实施。公司所属子公司的资本金，在设立时由发起单位共同协商确定，公司投资证券部参与新公司资本金的商定，并按对外投资权限，报董事会或股东大会批准。子公司资本金需要增加或减少时，应由公司派出董事向公司报告，按投资权限规定审批。
第十四条
公司及各子公司的资本金，应聘请中国注册会计师验资，出具验资报告。经营期间，投资各方对投入公司的资本金，除按《公司章程》的有关规定依法减资或转让外，不得以任何方式抽回。
第十五条 公司应根据对外投资及生产经营的需要确定合理的资金需要量，考虑资金成本效益原则，确定合理的资本结构，采用向社会公众发行股份、向现有股东配售股份、发行债券以及适当的金融机构贷款等不同的资金筹集方式，筹集所需资金。公司资产负债率应稳定保持在一个合适的比例，杜绝不必要的筹资，每期期末，资产负债率一般应保持低于65%。
第十六条 公司向社会公众发行新股、向现有股东配售股份及发行债券，应由资产财务部根据公司战略发展及生产经营的需要，充分考虑筹资后公司的净资产收益率等相关指标，提出可行性研究报告，组织有关部门或专家进行分析，报经董事会审议由股东大会特别决议通过后实施。
第十七条 公司向金融机构借款由资产财务部集中统一管理。资产财务部根据股东大会通过的经营计划和投资计划，进行资金需要量的预测和资金成本的分析，在合理的负债比例和债务结构情况下，拟定资金筹措方案。每月(每季)编制资金收支变动分析表(含现金流量表)、信贷计划，报财务负责人审核、总经理批准后执行。
子公司向银行组织借款由子公司参照公司的规定自主办理，但应报公司资产财务部备案，子公司的对外借款的安排，应考虑公司整体报表的结构性影响，子公司的年末资产负债率一般应控制在60%以下，特殊情况应报经公司资产财务部批准。
第十八条 公司对外借款，在确定需要量的同时，还应综合考虑及必要分析宏观经济形势，合理确定短期借款与长期借款的比例。
第十九条 向金融机构的借款由公司及其成员单位的财务部门指定专人负责管理和核算。对外借款应遵守银行借款的规定，接受银行的监督。借款应按期归还，如遇特殊情况不能按期归还的，应及时向银行申请展期，避免逾期罚息。支付借款利息，应根据合同规定逐笔进行复核，避免多付损失。
第二十条 其他负债(包括应付账款、应付票据、预收账款及其他应付款等)是在结算过程中占用其他单位或个人的资金，也是公司资金的一项来源，应充分加以利用，但应避免借故拖欠，损伤信誉。
第二十一条 公司若发行债券，应由公司资产财务部提出方案、财务负责人审核，提交总经理批准、董事会审议并经股东大会通过后，并报经当地人民银行审查批准后，委托金融机构代理发行，并与受托的金融机构签订代理发行债券合同。债券到期应恪守信用，按期足额支付本息。

第五章 流动资金管理
第二十二条 货币资产管理
1、现金管理
(1)现金使用范围。严格遵守国家规定的现金管理制度，现金只能用于：支付职工工资、津贴；支付个人劳务报酬；支付各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；出差人员必须随身携带的差旅费；结算起点(一般为1,000元)以下的零星支出；中国人民银行规定可以用现金支付的其他支出。
(2)库存现金管理。库存现金实行限额管理，公司本部按国家规定保留一定数额的库存现金。库存现金限额一般为三天的日常零星开支需要。
库存现金不得超过规定限额，超过部分必须于当日存入银行，最迟不得超过次日中午。每日下班前结余现金都要放入保险箱。
(3)现金收付管理
1)、现金收付由专职出纳员负责。现金收付必须根据合法的凭证由出纳人员认真审核后办理。对于显然违反规定的收支，应当拒绝办理；对于内容不详、手续不全、数字差错的凭证，应当予以退回，要求补办手续，更正错误；遇有伪造、涂改凭证等虚报冒领的，应及时向领导反映。出纳人员收付现金后，应在原始凭证上加盖“现金收讫”、“现金付讫”戳记。
2)、不得坐支现金。对销售时收取的现金，及时送存银行，不得用来直接支付公司和企业自身的支出。需支付现金的，从现金库存中支付或从开户银行中提取。
3)、从开户银行提取现金，应当写明用途，由公司资产财务部经理签字盖章，经开户银行审核后才能提取。
4)、派人到外地采购，应通过银行签发汇票或将款项汇往采购地银行开立采购户，由银行监督支付，不让采购人员携带大量现金。
(4)现金账务管理。建立健全现金日记账，由出纳员逐笔登记现金收付，以结出当日余额。库存现金应每日盘点、核对和检查，保证做到账款相符，如有不符，出纳员应于当天报告部门经理。每月月末出纳员应将现金日记账与总账核对相符。财务负责人应定期或不定期抽盘库存现金。
(5)不准私自挪用现金；不准利用银行账户代其他单位和个人存取现金；不准白条抵库；不准将单位收入的现金以个人名义存入银行；不准保留账外公款，私设小金库；不准套取库存现金。
2、银行存款管理
(1)开户。公司本部应根据中国人民银行规定，确定一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，同时可根据实际需要在其他银行开立必要的存款账户，但现金的提取只能通过基本存款账户，其他账户只能进行转账结算。开设的银行账户由公司财务部门管理。各下属分厂不得开设银行账户。
(2)使用。严格遵守银行结算纪律，除根据现金使用范围中所指可通过现金收付结算外，其余一律通过银行转账结算。出纳人员办理银行存款收付业务，必须经常掌握各个银行账户的收支和结余情况，并按照规定正确使用汇票、本票、支票等各种结算方式，对日常银行存款的收付事项，都必须由经办人员签字和有关领导审核批准，手续齐全；财务人员应认真审核有关单证、合同文件等的真实性、手续的完备性后再予以办理，对于一切违反法律、法规和制度规定的收支，应当拒绝办理并及时报告总经理进行处理。
(3)建账。按银行名称和账号分别开设银行存款日记账，逐笔登记银行收付，逐日结出余额，逐月与银行对账单核对，如出现差异，应逐笔核对，查出原因，编制“银行存款余额调节表”，调节后达到账账相符。
(4)不准出租、出借账户，不准签发空头支票，不准套取银行信用。
3、其他货币资金
其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途货币资金等，可按照本制度中银行存款的有关规定进行管理。
第二十三条 应收款项的管理
1、应收款项系指公司对外销售商品、产品、提供劳务等形成的应收账款及除应收票据、应收账款、预付账款等以外的各种应收、暂付款项，如日常一般资金往来、暂付款、备用金等形成的其他应收款。
2、市场营销部作为公司对外销售的直接责任部门，应认真落实公司销售控制制度并督促相关业务员认真执行。
3、公司对外销售，市场营销部应严格按照合同管理制度，建立健全销售合同的管理制度，充分分析客户的信用状况、定期对常年主要债务(客户)单位索取相关经营信息(如索取经注册会计师审计的会计报表等)，分析、判断其经营、现金流量情况，必要时由财务部门参与分析，审慎经营。
4、市场营销部应对新生客户索取相关资料，取得该公司的企业法人营业执照、最近一期经注册会计师审计的会计报表及该公司的税务登记证等相关法律及财务资料，并经初步分析报资产财务部审核后，报分管副总经理批准后实施。成为常年主要客户后，参照本条第7款进行管理。
5、业务员为应收账款的第一直接责任人，有责任对其所辖单位进行全面的了解和分析，并有义务及时反馈对方的经营状况，按月向营销部门经理上报分析报告，并由营销经理负责汇总评价客户资信情况，会同财务部门合署意见后上报分管副总，以利公司合理确定下一步销售计划。
6、资产财务部作为债权保证职能的归口部门，主要职责是参与对主要客户的资信分析、与各客户单位的应收账款余额的核对、向营销部门反馈各客户的货款结算情况，督促营销部门对未决款项的催讨，在了解客户单位资信状况的基础上，作好销售安全性分析及初步决策，并对风险单位协助业务员落实催讨债务，必要时对重大风险单位通过法律途径予以解决，力求公司损失的最小化。
7、财务部门应结合实际情况成立相应清债组织，建立日常货款往来的账账核对工作，并建立对账记录制度，对形成的差异落实业务人员协同核对，可根据客户采购规模分类进行，做到大额客户一月一对，一般客户一季一对，年度终了，全面核对，使财务部门能在事后监督上对公司资产的安全性实施有效监督和管理，必要时建议对相关责任人作出相应处理。
8、财务部门应会同营销部门建立销售考核制度，严格按照公司销售管理制度对相关业务人员进行考核。
9、在债务单位资信困难时，经多次催讨无效的，允许业务人员以物资抵债方式收回货款，但决定进行收取抵回物资前，需经资产财务部、市场营销部进行会审，初步审核后报财务负责人批准，大额的还应再报总经理审批后实施。抵回物资处理后，应按其实际收回金额，严格按照销售考核制度，要求相关业务员进行损失赔偿。
10、经多次债权保证无效，且债务单位确因停产、破产等因素无力偿还债务的，营销部门可以申请坏账，冲减坏账准备，但营销部门应会同财务部门对该等坏账进行时间段分析，明确坏账形成的时间、由相关业务人员或营销部门对此项坏账的成因作出详尽的分析，区别、落实责任段及责任人，并对相关责任人给予必要的处罚。
11、公司对发往各地中转库的货物，在严格账户记录的同时，由资产财务部落实专人每月核对往来及销售情况。
12、公司对出口业务，严格控制出口风险，做好账账核对，一般应遵循按批次清款后再发货的原则，控制国外单位的多头现象。对非常年客户单位，应事先通过对其的论证分析，并能寻求一定的保证措施后实施。
13、公司对其他应收款的控制，由财务部门具体落实。建立健全资金控制，对因部份紧密关系客户的临时资金短缺而需公司出资短期周转的情况，应寻求必要的保证，并尽量回避不必要的资金援助。资产财务部建立健全合理的备用金制度，严格控制备用金领用及报销制度，必要时根据需要，从应付给对方报酬中适当扣减其未能及时归还的备用金。对各项暂付款，各相关请用部门应严格申请审批制度，并落实责任人负责收回，财务部门应严格按照相关合同、协议进行支付。
14、坏账损失的确认。坏账损失是指公司因无法收回应收款项而产生的损失，具体包括:(一)债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后仍然无法收回的应收款项；(二)债务人逾期未履行其偿债义务，且具有明显特征表明无法收回的应收款项。
15、坏账的审批程序。由业务员提出报损请求，经有关业务部门提交损失报告(详细说明坏账形成的原因、过程有相关责任的认定)，资产财务部核实会签。年损失累计金额在200万元以下报财务负责人、总经理审批，并报董事会备案；200万元以上的报董事会批准，并按规定报主管财税部门备案或审批。
16、坏账核销的处理。坏账一经确认，财务部门即采用备抵法进行会计处理，对需报税务部门批准的，及时办理报批手续。财务部门同时做好账销案存的记录，并保留继续要求相关业务员作出进一步催讨的努力权利。如已核销的坏账收回，则相应冲回已计提的坏账准各。
17、建立坏帐准备制度。年末按应收款项余额的账龄分析法计提，提取比例分别为：1年以内的计提5%；1-2年的计提10%；2-3年的计提30%；3-4年的计提50%；4-5年计提80%；5年以上的计提100%。但期末应收款项余额中的应收出口退税款，不计提坏账准备金。
第二十四条 存货的管理
存货是指公司在经营过程中为销售、生产、耗用等而储备的原材料、燃料、包装物、低值易耗品、委托加工材料、在产品、库存商品、自制半成品及产成品等。
1、存货的计价按照取得时的实际成本入账，不采用计划成本核算。
（1）购入存货按照买入价加上应负担的各项杂费等计价。
（2）自制存货按实际制造过程中支出的料、工、费计价。
（3）投资者投入存货，按投资各方确认的价值计价。
（4）盘盈的存货按同类或类似存货的市场价格计价。
2、公司设专人对存货进行管理，并建立、健全相应的出入库管理制度，出入库时要有严格的手续，凡领用时，须经有关领导签字批准。应按品种设立存货明细账，账实分管，互相牵制。
3、建立严格的存货盘点制度，仓库管理员每月末应对所管理的材料物资进行核对检查，使账、卡、物一致。并将盘点结果填表交财务部门进行核算。每年末进行一次全面清点，发现盘盈、盘亏、毁损、报废等情况及时查明原因，报告有关领导，经批准后及时处理。盘盈的存货冲减当年管理费用，盘亏、毁损和报废的存货，扣除责任人或保险公司的赔款和残料价值后，计入管理费用。
4、物资采购应遵循严格的合理储备需求指标合理确定采购进度，减少因盲目采购而导致材料的积压。
5、物资入库后仓库保管员应严格货物保管制度，严格领用制度，材料出库需凭经批准的领料单，核对数量、品名、规格后发料，并完善签字制度。仓库保管员应按月向采购部门上报本月各类材料的收发存情况。
6、仓库保管员应做好仓库的日常环境卫生管理，充分检查周边环境对库存物资的安全性，消除安全隐患。发现情况及时汇报，以利于及时落实措施予以解决。对由于仓库保管员工作失责而导致的货物毁损等情况，应由相关责任人作出赔偿。
7、公司的产成品(库存商品)，应建立出入库管理制度。由生产部门与仓库办理全面的入库手续，入库时应由质检部门分批认定，盖具生产批号日期标签，双方核对一致后交接入库。产成品发出时，仓库应凭营销部门经会签的发货指令严格按照指令所列品名、规格、数量及发货单位发货并由领出人签字认可。对于货发对方公司或仓库的，则仓库出仓时应由业务员签收，并由业务员在货物到库后取得对方出具收货确认书，回仓库核销。
8、仓库保管员应按月上报仓库进销存月报，按月盘点，年末由财务部门组织全面盘点，分清库龄，对批号过期、盘亏、毁损的存货予以报损，并区别情况，落实责任。年损失累计金额在
100万元以下由仓储部门申请，报财务负责人、总经理审批，并报董事会备案；100万元以上报董事会审批，并按规定报有关财税部门备案或审批。
9、公司年末对存货进行全面盘点。对剔除有问题库存后的存货余额进行按类别单个存货项目分析。对产成品，结合公司期末市场可销售价格与库存单价进行比较，按期末成本超过期末市价部份计提存货跌价准备；在产品，按对应的产成品期末成本与市价孰低情况，考虑计提存货跌价准备的产成品其在产品的单位成本与产成品的市价比较，如在产品单位成本高于对应产成品的市价，则按其差额计提跌价准备；对于原材料，则应区分该项材料的通用性，如专一产品的原材料，则应按在产品的损失考虑方式进行分析，但如是通用类材料，则可不考虑因产成品市价低而引起的跌价损失。
10、存货跌价准备的处理。存货跌价损失的处理，同坏账准备的处理，采用备抵法进行。
第六章 长期资产的管理

第二十五条 固定资产管理
1、固定资产是指使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械设备、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产、经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用期限超过两年的，也作为固定资产。固定资产由公司财务部门会同归口管理部门编制目录，公司本部、子公同的固定资产分别由公司、子公司财务部门组织核算。
2、固定资产按实际成本计价。公司购入、建造和融资租入固定资产按实际发生的全部支出计价，接受投资固定资产按评估确认的价值或合同、协议约定的价值计价，改、扩建同定资产按原价值加上改、扩建支出减改、扩建过程中变价收入计价，盘盈固定资产按重置完全价值计价，接受捐赠固定资产按同类资产市场价格或根据所提供的有关凭据计价，接受捐赠固定资产时发生的各项费用，应当计入固定资产价值。
3、固定资产的折旧采用平均年限法，预计残值率为原值的3%。固定资产折旧年限由公司资产财务部编制目录，报主管财政税务部门备案。固定资产折旧按月提取，计入当月成本费用。
4、固定资产的购建和零星购置应编制年度计划，由使用部门对年度拟购置的固定资产名称、规格、数量、预算、新增或更新原因等提出书面报告，由相关部门会同财务部门调研决定，纳入公司年度财务预算。编制的年度固定资产购置计划，报财务负责人或分管副总经理审核、公司总经理批准后执行。计划外购置固定资产，应按原程序补办计划追加手续后，方可购置。
子公司相关购建参照公司的规定办理，报公司资产财务部备案。
5、固定资产采用分级归口管理的办法。财务部门登记固定资产的总账、分类账、明细账，并设固定资产卡片。公司固定资产由生产管理部的设备部门归口管理，电器归口电器工程队管理，管理用具及职工住宅由综合管理部管理。公司按固定资产使用地点，由各归口部门登记固定资产卡片，详细登记每项资产的名称、类别、编号、预计使用年限、原始价值、建造单位及大修理、内部转移、停用等情况，并落实具体每项资产保管的使用部门和人员，使用部门设保管账，做到分级分厂管理，责任落实到部门和个人，做到账账一致、账卡一致、卡实一致。
6、固定资产的购入、售出、调入、调出、租入、租出、内部转移，均需报经归口管理部门同意，经公司分管副总经理批准后，报资产财务部作账务处理。
7、固定资产平常可根据需要进行盘查，年度终了，由资产财务部和归口管理部门组织进行一次全面的盘点清查。固定资产的盘盈、盘亏、失窃、报废，均由使用部门书面说明原因，及时上报归口管理部门和资产财务部。对报废的财产，归口管理部门应组织有关人员进行鉴定，对确无使用价值的固定资产报公司分管副总经理批准，办理批准手续后，必须报资产财务部；对盘亏、失窃的固定资产，要查明原因，落实责任，由相关责任人承担，责任人不明确的由使用、归口管理部门承担，并按公司财产管理办法赔偿损失。
8、固定资产的大修理，每年由使用部门提出修理计划和费用预算，归口管理部门审核、公司分管副总经理同意后，报资产财务部汇总后报财务负责人、总经理批准后执行。
9、固定资产及在建工程均应进行财产保险，由资产财务部报财务负责人审核、总