评估是有效进行税源管理的现实选择.doc
《评估是有效进行税源管理的现实选择.doc》由会员分享,可在线阅读,更多相关《评估是有效进行税源管理的现实选择.doc(11页珍藏版)》请在咨信网上搜索。
1、精品文档就在这里-各类专业好文档,值得你下载,教育,管理,论文,制度,方案手册,应有尽有-强化纳税评估是有效进行税源管理的现实选择税源管理是税收征管的核心。强化税源管理是提高征管质量和效率的必然要求。围绕税收分析、纳税评估、税源监控、税务稽查良性互动税源管理机制,针对税源管理中存在的不足,进一步强化纳税评估工作,提高评估质量和效果,是当前有效进行税源管理的现实选择。一、当前税源管理中存在的问题(一)税源管理的方式方法简单,质量不高一是税源管理简单化,仅仅是催报催缴,或以税负预警率衡量,或单纯依靠管理软件,局限于对重点税源企业的静态统计和事后分析,重“管事”轻“管户”,实地管理欠缺。二是税源分析
2、、纳税评估还局限于常规算术方法,对数理统计、现代管理理论运用不够,信息化建设和计算机应用程度不高。三是当前所面临的税源监控的共性问题,缺乏一整套与税收信息相适应的税源监控体系,全国范围内没有统一数据规范,信息共享性差。如果不低于预警值的企业,仅从数据表面无法反映企业的真实税源状况,导致税源管理质量不高。(二)税源信息失真,税源监控效果不佳由于当前的税源管理软件与征管软件、防伪税控系统没有接口,且信息来源渠道不畅、信息占有量匮乏,对重点税源信息的采集主要依赖于纳税人申报的部分财务数据,缺少与纳税人相关的其它经济信息和非财务信息的比对、印证,根据如此重点税源信息分析的结果只能反映重点税源户申报税源
3、的变化,而不能反映实际税源的变化。如果企业上报的财务会计报表和纳税申报表所反映的税源状况不真实,隐匿收入,少报收入,虚列财务指标,那么税务机关按照纳税人提供的信息征税势必会造成税收流失,税负预警在这种情况下也将失去意义,导致税源监控、管理效果不佳。(三)一定程度上存在漏征漏管现象在日常征管中,边远山区税收及零散税源、非正常户、流动税源的管理,是管理的难点,特别在农村出现了点多、线长、面广、税源零散、成分复杂的征管现象,加之农村征管力量较薄弱,经费紧张,交通不便等原因,税务管理人员很难经常性地深入到偏远地区进行税收检查,又由于部分纳税户还没有从传统的“保姆式”征管模式中解放出来,主动纳税意识不强
4、,造成农村税源管理粗放,不乏存在漏征漏管户,严重影响到税源管理质量的提高。(四)纳入重点监控的企业比例小,对中小规模纳税人的监控处于缺位状态,缺乏对整体税源的动态管理2008年我市年纳税100万元以上重点企业 户,占总管户 %,由于侧重于对重点税源企业的监控管理,对重点税源企业重视程度高,重点企业的日常管理相对比较规范。椐统计,我市2008年纳税在100万元以下的纳税户有 户,年纳税额 万元,分别占到管户总数和纳税总量的 %和 %,对这些中小规模纳税人的监控,一方面没有纳入专门的监控软件,另一方面税源变动分析也相对滞后,税源监控出现缺位,缺乏全面的有效的管理。(五)企业所得税管理普遍比较薄弱企
5、业所得税管理在国税还是一个薄弱环节,管理难度较大,管理还不到位。由于企业所得税涉及政策因素较多,很多企业在纳税问题上有意或无意地存在很多问题,特别是新办企业和新兴产业企业偷漏企业所得税问题较为突出。如房地产企业,普遍存在以下问题:完工产品不及时结转实际收入,始终视为预售收入;将实现的预售收入长期挂在其他往来账项上;以决算未进行为由,不及时按成本对象结转成本;将应由成本对象承担的财务费用等直接列为当期费用;取得的费用凭证、材料凭证等不符合规定,或为白条,或为过期发票、跨行业发票等,所得税税源管理还很薄弱。二、正确认识纳税评估对促进税源管理的积极作用纳税评估,是税务机关通过运用数据信息对比分析的方
6、法,对纳税人和扣缴义务人纳税申报情况真实性和准确性做出定性和定量的判断,并采取进一步征管措施的管理行为。作为一种税收中期监控的有效管理手段,纳税评估能够有效弥补征管过程中管理弱化等不足,强化管理监控功能。(一) 纳税评估是是实施税源科学化管理的内在要求 一是纳税评估具有前瞻性、及时性、反馈性。税务机关通过对所占有的涉税信息的加工、分析、整理,从多层面上提炼纳税人的涉税信息,对纳税人的纳税情况有一个较完整较清晰的了解和认识。因此它不但能发现、纠正纳税人的涉税违法行为,起到督促、监控和检查的作用,而且也可以发现税收征管中的薄弱环节和存在的问题,有利于提高税收征管水平;二是纳税评估是连接税款征收与税
7、务稽查的有效载体。纳税评估通过对申报资料的稽核,成功的为“集中征收”增添有效的“后续”,在征收和稽查之间增加一道“滤网”,是税款征收和税务稽查的结合点,可以有效防止两者之间的脱节与断挡,做到申报资料的最大利用,使税款征收与税务稽查有机地联系在一起;三是纳税评估是税务稽查实施体系的基础,有助于税务稽查整体效能的发挥。一方面纳税评估经过评估分析,发现疑点,直接为税务稽查提供案源,不仅可使稽查选案环节避免随意和盲目,而且可使稽查的实施做到目标明确,重点突出,针对性强;另一方面,纳税评估有利于稽查内部的专业化分工并对稽查实施产生制约,有利于发挥税务稽查中规范纳税行为、完善税收征管、形成法制威慑,增加税
8、收收入的整体效率。(二)纳税评估是解决“疏于管理、淡化责任”的重要举措 实行纳税评估,可以将管理员的日常税收征管工作通过指标分析、约谈、举证的纳税评估全过程,找准管理的主攻方向,有针对性的开展管理评估,剖析有疑点的纳税行为,找出管理中的重点,进一步的采取加强管理的措施,提高税收管理水平。通过纳税评估的实施,对纳税人纳税评估的方法、程序、内容、范围等进行明确,可以达到深化、规范税收管理的目的。(三)纳税评估是向纳税人服务途径上的拓展 纳税评估从四个方面体现了税收征收管理的服务性:一是在我国公民纳税意识普遍不高的环境下,通过经常性的纳税评估分析,可以有效地对纳税人的依法纳税状况进行及时、有效的控管
9、,及时纠正纳税人的涉税违法行为,提高他们依法纳税的自觉性;二是纳税评估通过与当事人见面、约谈或质询等方式向对方说明、解释评估结果,同时也是对纳税人进行税法宣传解释、帮助其提高纳税意识的非常有效的途径之一;三是纳税评估对一般涉税问题的处理,可以解决纳税人因对税收政策不了解、财务知识缺乏而造成的非故意偷税现象;降低税务机关和纳税人双方因直接进入检查后对案情分歧而产生直接冲突的机率;四是纳税评估通过计算机管理系统对纳税人整体纳税情况的监控,体现了税收的合法、公平、公正性,可以有效的抑制偷税等不良行为的发生,减少纳税人进入稽查环节的频率,起到服务纳税人,优化纳税环境的目的。(四)纳税评估是当前征收管理
10、工作的客观要求(这一段用本市实例说明,仅供参考)我局管辖钢材专业市场有7个,截止2004年共管辖增值税一般纳税人300余户,年实现销售收入1008080万元,缴纳增值税1824万元。缴纳增值税的绝对数是不少,但平均税负只有0.18%,与市局规定的钢材经销企业0.54%的税负相差0.36个百分点。从326户企业的情况看,达到税负率水平的仅有37户,占调查户数的11.35%,实现销售收入23437万元,占全部销售额的2.32%,缴纳增值税344万元,占全部税款的18.86%;税负率在0.44-0.53%之间的有21户,实现销售收入9118万元,缴纳增值税44.8万元,两者合计也不过仅58户,占总户
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 评估 有效 进行 税源 管理 现实 选择
1、咨信平台为文档C2C交易模式,即用户上传的文档直接被用户下载,收益归上传人(含作者)所有;本站仅是提供信息存储空间和展示预览,仅对用户上传内容的表现方式做保护处理,对上载内容不做任何修改或编辑。所展示的作品文档包括内容和图片全部来源于网络用户和作者上传投稿,我们不确定上传用户享有完全著作权,根据《信息网络传播权保护条例》,如果侵犯了您的版权、权益或隐私,请联系我们,核实后会尽快下架及时删除,并可随时和客服了解处理情况,尊重保护知识产权我们共同努力。
2、文档的总页数、文档格式和文档大小以系统显示为准(内容中显示的页数不一定正确),网站客服只以系统显示的页数、文件格式、文档大小作为仲裁依据,平台无法对文档的真实性、完整性、权威性、准确性、专业性及其观点立场做任何保证或承诺,下载前须认真查看,确认无误后再购买,务必慎重购买;若有违法违纪将进行移交司法处理,若涉侵权平台将进行基本处罚并下架。
3、本站所有内容均由用户上传,付费前请自行鉴别,如您付费,意味着您已接受本站规则且自行承担风险,本站不进行额外附加服务,虚拟产品一经售出概不退款(未进行购买下载可退充值款),文档一经付费(服务费)、不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
4、如你看到网页展示的文档有www.zixin.com.cn水印,是因预览和防盗链等技术需要对页面进行转换压缩成图而已,我们并不对上传的文档进行任何编辑或修改,文档下载后都不会有水印标识(原文档上传前个别存留的除外),下载后原文更清晰;试题试卷类文档,如果标题没有明确说明有答案则都视为没有答案,请知晓;PPT和DOC文档可被视为“模板”,允许上传人保留章节、目录结构的情况下删减部份的内容;PDF文档不管是原文档转换或图片扫描而得,本站不作要求视为允许,下载前自行私信或留言给上传者【a199****6536】。
5、本文档所展示的图片、画像、字体、音乐的版权可能需版权方额外授权,请谨慎使用;网站提供的党政主题相关内容(国旗、国徽、党徽--等)目的在于配合国家政策宣传,仅限个人学习分享使用,禁止用于任何广告和商用目的。
6、文档遇到问题,请及时私信或留言给本站上传会员【a199****6536】,需本站解决可联系【 微信客服】、【 QQ客服】,若有其他问题请点击或扫码反馈【 服务填表】;文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“【 版权申诉】”(推荐),意见反馈和侵权处理邮箱:1219186828@qq.com;也可以拔打客服电话:4008-655-100;投诉/维权电话:4009-655-100。